Постановление № 1-534/2020 от 23 ноября 2020 г. по делу № 1-534/2020

66RS0003-02-2020-001778-51

1-534/2020


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Екатеринбург 24 ноября 2020 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Абашева Д.Т.,

при секретаре Савинцевой Е.А.,

с участием государственного обвинителя помощника прокурора Кировского района г. Екатеринбурга Неволиной Ю.Н.,

представителя потерпевшего ФИО1,

подсудимого ФИО2,

его защитника адвоката Дягилева Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению

ФИО2, <...> не судимого,

под стражей по настоящему делу не содержащегося,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации,

установил:

ФИО2 обвиняется в уклонении от уплаты налогов в крупном размере на территории Кировского района г. Екатеринбурга при следующих обстоятельствах.

В период с 16.09.2015 по 12.04.2019 ФИО2 являлся на основании решения № 9 от 09.09.2015 единственного участника директором ООО «Импульс-Энерго», зарегистрированного Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области 08.12.2011 с

присвоением ИНН <***>, в последующем с 19.12.2016 зарегистрированного без изменения ИНН и поставленного на налоговый учет в ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга, имеющего юридический и фактический адрес: <...>. В соответствии со ст. 6 и 7 Федерального Закона Российской Федерации «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011 и на основании Устава ООО «Импульс-Энерго» ФИО2 являлся лицом, ответственным за организацию бухгалтерского учета на предприятии и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, а также единственным распорядителем денежных средств и лицом, ответственным за уплату начисленных налогов.

С момента учреждения ООО «Импульс-Энерго» находилось на общей системе налогообложения, в связи с чем являлось плательщиком налога на добавленную стоимость.

В период с 25.01.2017 по 28.03.2017 ФИО2, являясь лицом, ответственным за надлежащую организацию и ведение бухгалтерского учета, подготовку и сдачу отчетности, полноту исчисления и уплаты налогов, достоверно зная, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Законом «О бухгалтерском учете», документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, что согласно ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), а также, что в соответствии со ст.169 НК РФ документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету, является счет-фактура, предоставил в ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга по адресу: <...>, налоговую декларацию ООО «Импульс-Энерго» по налогу на добавленную стоимость, содержащую заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности ООО «Импульс-Энерго» за 4 квартал 2016 года, что позволило ему уклониться от уплаты налогов в крупном размере.

Так, в период до 01.10.2016 на территории г. Екатеринбурга у ФИО2, являющегося директором ООО «Импульс-Энерго», осведомленного о том, что в соответствии со ст. 169 НК РФ основанием применения организацией права использования налогового вычета по НДС является счет-фактура, где сумма НДС прописана отдельной строкой, возник корыстный преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость в крупном размере путем включения в регистры бухгалтерского учета указанного общества - книгу покупок, сведений о заведомо фиктивных счетах-фактурах с последующим отражением вычетов по НДС в соответствующей налоговой декларации за 4 квартал 2016 года.

Реализуя преступный умысел, в период с 01.10.2016 по 28.03.2017, находясь на территории г. Екатеринбурга, ФИО2 подыскал <...> и представителя указанной организации ***19 являющегося номинальным руководителем <...> и не осуществляющего фактическое руководство ее деятельностью. ФИО2 с помощью ***20 действующего по просьбе ФИО2 и на основании доверенности от <...> не посвященного в преступные намерения ФИО2, организовал фиктивный документооборот между ООО «Импульс-Энерго» и <...>, связанный с якобы поставленной обществом кабельно-проводниковой продукцией и оборудованием в адрес ООО «Импульс- Энерго», изготовив:

- фиктивный договор поставки от 01.10.2016, согласно которому ***21 обязуется осуществить поставку кабельно-проводниковой продукции, а ООО «Импульс-Энерго» обязуется принять товар и своевременно произвести оплату товара, а также 29 заявок к договору поставки от 01.10.2016;

- фиктивный договор поставки от 15.10.2016, согласно которому ***22 обязуется осуществить поставку товаров, а ООО «Импульс-Энерго» обязуется принять товар и своевременно произвести оплату товара, а также 6 заявок к договору поставки от 15.10.2016;

- счет-фактуру от 28.10.2016 на поставку правильной машины гладкого листа, штампа глубокой вытяжки для колена трубы 170mm, буровой трубы 2000мм, стенки 4,5 мм, 60,3x4,5 3-56, буровой трубы 2000мм, стенки 4,5 мм 40ХН 3-50, буровой трубы 1500мм, стенки 4,5 мм 40ХН 3-56, буровой трубы 1500мм, стенки 4,5 мм 40ХН 3-50, насоса RBL 5019-3 08100497 А, насоса КМ 80-65-160/2-5 с/да 7,5 кВТ, согласно которой стоимость данного товара составила 19 690 009 рублей 00 копеек (в том числе НДС 3 003 560 рублей 69 копеек);

- счет-фактуру от 30.10.2016 на поставку фланжировочного станка FM 12, гидравлического пресса для производства днищ модель DEP-200x4000, комбинированных гидравлических пресс-ножниц Hilalsan НКМ 115, гидравлической 4х-валковой гибочной машины 4R, гидравлических гильотинных ножниц MVDinan, устройства для лазерной резки, согласно которой стоимость данного товара составила 83 648 091 рубль 00 копеек (в том числе НДС 12 759 878 рублей 29 копеек);

- счет-фактуру от 31.10.2016 на поставку ВБбШа 5x4 (N. РЕ)-1, ВВГнг (A)-LS 5x1 ON, РЕ)-1, ВВГнг(А) FRLS 3x2,5, ВВГнг(А) LS 1x35, ВВГнг(А) LS 1x70, ВВГнг(А) LS 1x95, ВВГнг(А) LS 4*150, КВВГЭнг(А)(LS) 14*1,5-0,66, КВВГЭнг(A)(LS) 19*1,5-0,66, КВВГЭнг (A)(LS) 27*1-0,66, ПУГВ 10 белый 1x10, ВБШвнг(А) 4x35мк (N)-0,66 ГОСТ, ВБШвнг(А) 4x50, ВБШвнг(А) 5x25 мк(N,PE)-0,66, ВБШвнг (А) 5X35, ВБШвнг (А)-ЕБ 4X25 MK(N)-1, BБШвнг (A)-LS 4x35, ВБШвнг (A)-LS 2X25 мк(N)-0,66, BBШвнг(A)-LS 4x35 мк(N)-1, ВБШвнг (A)-LS 4x50, ВБШвнг(А)- LS 4x50 MK(N)-0,66, ВБШвнг (А)-LS 5X25 согласно которой стоимость данного товара составила 14 702 000 рублей 00 копеек (в том числе НДС 2 242 677 рублей 96 копеек);

- счет-фактуру от 31.10.2016 на поставку трубы профильной 180*100*5 ст3 12м, трубы профильной 180*100*5 ст09Г2С 12м ГОСТ 13663-86, согласно которой стоимость данного товара составила 3 803 840 рублей 00 копеек (в том числе НДС 580 246 рублей 78 копеек);

- счет-фактуру от 16.12.2016 на поставку кабеля ВВГнг (А) 3x2,5, кабеля ВВГнг (A)-LSn-0,66 3x1,5 кабеля ВВГнг (А) 3x2,5 кабеля ВВГнг (A)-LS- 1 3x2,5, кабеля ВВГнг (A)-LS-0,66 3x2,5, кабеля ВВГнг (A)-LS-0,66 3x1,5, кабеля ВВГп 3x2,5, кабеля ВВГп 3x1,5, кабеля КВВГэнг(А)-LS 4x2,5, кабеля BBГнг(A)-LS-0,66 3x10, кабеля BBГнг(A)-FRLS-l 3x2,5, согласно которой стоимость данного товара составила 41 657 060 рублей 00 копеек (в том числе НДС 6 354 466 рублей 77 копеек);

- счет-фактуру от 26.12.2016 на поставку центра токарный с УЧПУ мод. «ЕХ-308», блока-контейнера компрессорного БКК-42/7-1, блока-контейнера БК-11000, согласно которой стоимость данного товара составила 85 171 000 рублей 00 копеек (в том числе НДС 12 992 186 рублей 44 копейки), достоверно зная, что условия указанных договоров исполнены не будут, товары, содержащиеся в товарных накладных не поставлены и поставлены в адрес ООО «Импульс-Энерго» не будут, оплата их стоимости покупателем ООО «Импульс-Энерго» производиться не будет.

Так, согласно указанным фиктивным договорам, заявкам, счет-фактурам, в период с 01.01.2016 по 31.12.2016 ООО «Импульс-Энерго» якобы являлся покупателем у ООО «Софт-Таун» кабельно-проводниковой продукции и оборудования общей стоимостью 248 672 000 рублей 00 копеек, в том числе НДС в размере 37 933 016 рублей 93 копейки, что также отражено в фиктивных счетах-фактурах от 28.10.2016, 30.10.2016, 31.10.2016, 31.10.2016, 16.12.2016, 26.12.2016, согласно которым стоимость якобы поставленного ООО «Софт-Таун» оборудования и кабельно-проводниковой продукции в адрес ООО «Импульс-Энерго» в 4 квартале 2016 года составила 248 672 000 рублей 00 копеек, в том числе НДС в размере 37 933 016 рублей 93 копейки.

Далее в период до 28.03.2017 ФИО2 по адресу: <...> указанные фиктивные документы, в том числе счета-фактуры, передал бухгалтеру ООО «Импульс-Энерго» ***23 с указанием учесть их в бухгалтерском и налоговом учетах. ***24 не осведомленная о преступном умысле ФИО2, переданные счета-фактуры ООО «Импульс-Энерго» по указанным фиктивным договорам внесла в регистры бухгалтерского учета организации и в последующем, с учетом содержащихся в них фиктивных сведений, исчислила НДС за 4 квартал 2016 года, тем самым умышленно увеличила расходы ООО «Импульс-Энерго», включив в состав затрат общества суммы, якобы перечисленные ООО «Импульс-Энерго» в адрес <...> по фиктивным договорам. Данные сведения были отражены в уточненной налоговой декларации, подписанной электронной цифровой подписью, принадлежащей ФИО2, а 23.01.2017 переданы посредством телекоммуникационной сети с IP адреса *** в налоговый орган по месту регистрации.

В действительности с расчетных счетов ООО «Импульс-Энерго» денежные средства на расчетные счета <...> перечислены не были. Вследствие этого ФИО2, являясь руководителем ООО «Импульс-Энерго», уклонился от уплаты НДС в бюджет с организации за 4 квартал 2016 года в общей сумме 37 933 016 рублей 93 копейки путем внесения в налоговые декларации по НДС, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, ложных сведений, а именно включения в регистры бухгалтерского учета книги покупок фиктивных счетов-фактур, полученных якобы от <...> по фиктивным договорам с отражением вычетов по НДС в налоговых декларациях.

В налоговый период с 01.10.2016 по 31.12.2016, то есть 4 квартал 2016 года общая сумма исчисленного НДС с налоговой базы ООО «Импульс-Энерго» от реализации товаров (работ, услуг) составила 42 504 148 рублей 00 копеек.

В этот же период в 4 квартале 2016 год фактическая сумма налоговых вычетов ООО «Импульс-Энерго» по реально приобретенным товарам (работам, услугам) с учетом арифметических округлений составила 4 571 131 рубль 00 копеек.

Согласно первичной бухгалтерской документации, в том числе фиктивным договорам, счетам-фактурам, товарным накладным ООО «Импульс-Энерго» за 4 квартал 2016 год сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая к уплате в бюджет, с учетом арифметических округлений составила 88 080 рублей 00 копеек, а именно исчисленный налог на добавленную стоимость в сумме 42 504 148 рублей 00 копеек, обоснованно уменьшенный на сумму уплаченного ООО «Импульс-Энерго» по реально приобретенным товарам с НДС в размере 4571131 рубль, а также необоснованно уменьшенный на сумму якобы уплаченного в адрес <...> НДС в размере 37 933 016 рублей 93 копейки по указанным фиктивным сделкам.

Продолжая реализацию преступного умысла, в период с 01.10.2016 по 28.03.2017 ФИО2, действуя умышленно, из корыстных побуждений, с целью уклонения от уплаты налогов с <...> при передаче сведений бухгалтеру ***26 дал ей указание при составлении уточненной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2016 года отразить в ней заведомо ложные сведения: в разделе 3. «Налоговые вычеты» в строке 120 «сумма налога предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих вычету в соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ, а также сумма налога подлежащая вычету в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ», указать заведомо ложные сведения, завышая суммы вычетов НДС в размере 37 933 016 рублей 93 копейки, якобы перечисленных на расчетный счет <...> по указанным фиктивным договорам, что привело к необоснованному включению сумм налога на добавленную стоимость в состав налоговых вычетов, представив указанную налоговую декларацию, содержащую заведомо ложные сведения, в ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга по адресу: <...>.

В результате преступных действий ФИО2 согласно заключению эксперта от 23.03.2020 сумма не исчисленного к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ООО «Импульс-Энерго» за 4 квартал 2016 года в результате применения налоговых вычетов по НДС при условии недобросовестности <...> и фактического отсутствия взаимоотношений с <...> в указанный период времени составила 37 933 017 рублей, что превышает 15 000 000 и согласно примечанию к ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации является крупным размером.

Действия ФИО2 квалифицированы по ч. 1 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации как уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Защитник заявил ходатайство о прекращении уголовного дела по нереабилитирующим основаниям в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

Государственный обвинитель поддержал заявленное ходатайство, указав на истечение срока давности привлечения к уголовной ответственности.

Представитель потерпевшего, отмечая истечение двух лет, предусмотренных законом для привлечения к уголовной ответственности по данному преступлению с момента его окончания 28.03.2017, не возражал против прекращения уголовного дела по указанному основанию.

Подсудимый сообщив, что осознает последствия прекращения уголовного дела по указанным основаниям, являющимся нереабилитирующими, добровольно и осознанно после консультации с защитником выразил согласие на прекращение уголовного дела в связи истечением сроков давности уголовного преследования.

Изучив представленные материалы, заслушав стороны, суд приходит к следующему.

Преступление, в совершении которого обвиняется ФИО2, законом отнесено к категории преступлений небольшой тяжести.

В силу п. «а» ч. 1 ст. 78 Уголовного кодекса Российской Федерации лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли два года после совершения преступления небольшой тяжести.

Согласно ч. 2 ст. 78 Уголовного кодекса Российской Федерации сроки давности исчисляются со дня совершения преступления и до момента вступления приговора суда в законную силу.

ФИО2 обвиняется в совершении преступления в период 01.10.2016 по 28.03.2017. Таким образом, срок давности привлечения ФИО2 к уголовной ответственности истек 28.03.2019.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 24 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. При этом подсудимый выразил согласие на прекращение уголовного дела по нереабилитирующим основаниям.

При таких обстоятельствах уголовное дело в отношении ФИО2 подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Поскольку гражданский иск по делу не заявлен, а срок исковой давности о взыскании неуплаченных налогов истек, основания для сохранения ареста на имущество ФИО2 отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь п. 3 ч. 1 ст. 24, 239, 254 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, суд

постановил:

Прекратить уголовное дело в отношении ФИО2, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 Уголовно-процессуального Кодекса Российской Федерации в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Отменить арест на принадлежащие ФИО2 автомобиль «<...>», государственный регистрационный знак ***, и квартиру по адресу: <...> ***

Вещественные доказательства материалы выездной проверки, хранящиеся при деле, оставить по месту хранения.

Постановление может быть обжаловано в течение 10 суток со дня его вынесения в Свердловский областной суд через Кировский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Д.Т. Абашев