Решение № 2А-329/2025 2А-329/2025~М-117/2025 М-117/2025 от 1 апреля 2025 г. по делу № 2А-329/2025

Дело №2а-329/2025

УИД: 61RS0050-01-2025-000154-68


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 апреля 2025 г. п. Орловский Ростовская область

Пролетарский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Халиной И.Л.,

при секретаре судебного заседания Гаевой А.Ю.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как обладает объектами налогообложения.

Сумма транспортного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 года составила 8 700 руб. Административный ответчик своевременно транспортный налог не оплатила и были начислены пени в сумме 1338 руб. 94 коп.. По состоянию на 10 января 2024 г. у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 572 руб. 52 коп., которое до настоящего времени не погашено. МИФНС № 4 России по РО обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Пролетарского судебного района Ростовской области от 22 августа 2024 г. судебный приказ от 27 июня 2024 г. был отменен на основании возражений должника.

Однако, административным ответчиком суммы транспортного налога в установленные законом сроки не уплачены, в связи с чем, на сумму недоимок начислены пени, в связи с чем налогоплательщику ФИО2 было направлено требование от 12 июля 2024 г. № 56394 на сумму 7201 руб. 31 коп. со сроком уплаты 31 августа 2023 г.

С 1 января 2023 г. в связи с введением единого налогового платежа, правила начисления пени изменились. В связи с введением единого налогового счета (ЕНС) скорректирован порядок принудительного взыскания задолженности по налогам, страховым взносам с налогоплательщиков.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО2 задолженность по обязательным платежам в сумме 10030 руб. 77 коп., в том числе: - налог на профессиональный доход в размере 533 руб. 58 коп. за 2023 год; транспортный налог за 2019-2022 года в размере 8700 руб., пени в размере 1338 руб. 94 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 заявленные исковые требования поддержала, однако уточнила требования в части взыскания 533 руб. 58 коп., указав, что в этой части требования не поддерживает, так как ошибочно указана в иске и 11 февраля 2024 г. налогоплательщиком несвоевременно произведено погашение задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 533 руб. 58 коп. за 2023 год по сроку уплаты 28 декабря 2023 г.. 25 сентября 2024 г. налогоплательщиком несвоевременно произведено частичное погашение задолженности по транспортному налогу в размере 8 руб. 17 коп. за 2019 г. по сроку уплаты 1 декабря 2020 г. и сумма задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 года составляет 8 691 руб. 83 коп., пеня 1338 руб. 94 коп., которые административный истец просит взыскать с административного ответчика.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, уведомлялась надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела, судебные повестки возвращены в суд с отметкой «истек срок хранения».

Суд рассматривает административное дело в порядке ст.150, ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие неявившихся сторон.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пп.1 п.3.4 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные данным Кодексом страховые взносы.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Налоговая база в соответствии со ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно положениям ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 являлась собственником следующего имущества:

- транспортного средства – Форд Ескап,, государственный регистрационный знак <***> в период с 6 июня 2017 г. по 6 июня 2023 г.

ФИО2 были направлены:

- налоговое уведомление № от 3 августа 2020 г. об уплате по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2020 г. за 2019 год транспортного налога в сумме 2175 руб. (л.д.19);

- налоговое уведомление № от 1 сентября 2021 г. об уплате по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2021 г. за 2020 год транспортного налога в сумме 2175 руб. (л.д.20);

- налоговое уведомление № от 1 сентября 2022 г. об уплате по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2022 г. за 2021 год транспортного налога в сумме 2175 руб.(л.д.21);

- налоговое уведомление № от 29 июля 2023 г. об уплате по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2023 г. за 2022 год транспортного налога в сумме 2175 руб. (л.д.22).

Налоговые уведомления направлены налоговым органом ФИО2 почтовым отправлением, что подтверждается списками. (л.д.23-26).

Налоговые обязательства по вышеуказанным налоговым уведомлениям ФИО2 по уплате в установленный законом срок не исполнены.

Ввиду наличия с 1 января 2023 г. отрицательного сальдо на ЕНС ФИО2, в том числе в связи с отсутствием уплаты по требованию № об уплате задолженности в сумме 6 525 руб., пени 776 руб. 31 коп. по состоянию на 12 июля 2023 г, в адрес ФИО2 12 июля 2023 г. через личный кабинет налогоплательщика направлено указанное выше требование, в котором указывалось на необходимость уплаты налогов (задолженность) сроком исполнения до 3 августа 2023 г. (л.д.27-28, 29).

Требование № об уплате задолженности по состоянию на 2июля 2023 г., в добровольном порядке не было исполнено административным ответчиком, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № от 26 октября 2023 г. о взыскании задолженности, указанной в требовании от 12 июля 2023 г. № за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

27 июня 2024 г. мировым судьей судебного участка №2 Орловского судебного района Ростовской области с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу в сумме 8 700 руб., пеня 1338 руб.

Определением мирового судьи судебный участок № 4 Пролетарского судебного района РО от 22 августа 2024 г. судебный приказ № 2а-2-1246/2024 от 27 июня 2024 г. отменен в связи с поступившими возражениями должника. (л.д.13).

С настоящим административным иском ИФНС России № 4 по РО о взыскании задолженности налоговый орган обратился 30 января 2025 г. (л.д.5).

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч.1 и ч.4 ст.4 Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно сведениям из информационного ресурса налогового органа о состоянии сальдо Единого налогового счета налогоплательщика ФИО2 составляет – 6 985 руб. 03 коп. (отрицательное), в том числе пени 460 руб. 03 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования судебного приказа от 10 января 2024 г. составляет 10 572 руб. 52 коп., в том числе пеня 13338 руб. 94 коп.

Доказательств, подтверждающих, что сумма транспортного налога за 2019-2022 года уплачена ФИО2 в установленный срок и в полном объеме, что исключало бы основания для взыскания соответствующей суммы недоимки в судебном порядке, а равно начисление сумм пеней, административным ответчиком не представлено.

Суд, принимая во внимание, что налоговый орган своевременно исчислил и направил в адрес административного ответчика налоговые уведомления и требование об уплате спорной задолженности, предпринимал меры для ее принудительного взыскания, соответственно уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы страховых взносов и пени, и принимая во внимание установленные судом по делу фактические обстоятельства, из которых прямо следует последовательное и целенаправленное волеизъявление налогового органа на взыскание с ФИО2 налоговой задолженности в принудительном порядке, а также позицию административного ответчика, который мер к добровольному исполнению обязанности по уплате налогов, пени не принимает, в связи с чем, полагает возможным требования МИФНС России № 4 по Ростовской области о взыскании задолженности по транспортному налогу за период 2019-2022 года в сумме 8 691 руб. 83 коп. удовлетворить полностью.

В соответствии с п.п.1, 2 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 г. № 20-П, определение от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П).

Расчет пени, начисленных на задолженность по транспортному в размере 1338 руб. 94 коп. проверен судом, признается верным, и не содержащим арифметических ошибок.

Частью 1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку МИФНС России № 4 по Ростовской области от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления освобождена, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина размере 4000руб.

Руководствуясь ст.ст.175-181, ст.293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ростовской области, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области (ИНН <***>/ОГРН <***>) задолженность по уплате транспортного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 года в размере 8 691 руб. 83 коп., пени в сумме 1338 руб. 94 коп., а всего 10 030 руб. 77 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда с подачей апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия мотивированного решения суда.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 7 апреля 2025 г.