Постановление № 1-168/2025 от 23 июня 2025 г. по делу № 1-168/2025

Дело № 1-168/2025 (12502040003000001)

24RS0028-01-2025-000855-56


П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Красноярск 24 июня 2025 года

Кировский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Куцевой М.А.,

при секретаре Малый М.С.,

с участием государственного обвинителя-помощника прокурора Кировского района г. Красноярска Романовой В.В.,

представителя потерпевшего ФИО1,

подсудимого ФИО2,

защитника - адвоката Карпович Е.Е., представившей ордер № 014196 от 15.04.2025 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании в общем порядке судебного разбирательства материалы уголовного дела в отношении:

ФИО2, родившегося ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> и проживающего в <адрес>, в порядке ст. 91, 92 УПК РФ не задерживался, не судимый,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 Уголовного кодекса Российской Федерации,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО2 обвиняется в уклонении физического лица от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Мухамадджони Шодмонджон зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 23 по Красноярскому краю за основным государственным регистрационным номером <данные изъяты> с присвоением идентификационного номера налогоплательщика <данные изъяты>, по адресу<адрес>

С ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО2 состоял на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю, расположенной по адресу: <адрес> являясь в соответствии со ст. 346.13 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее по тексту – УСН) с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». На период с ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 выдан патент по виду деятельности – розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.

Основным видом экономической деятельности ИП ФИО2 при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя указана розничная торговля одеждой в специализированных магазинах (47.71).

В период с ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО2 с целью получения дохода осуществлял свою предпринимательскую деятельность и имел контрольно-кассовую технику в магазинах по следующим адресам: <адрес>

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Согласно ст.ст. 346.11, 346.14 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. Налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать в качестве объекта налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии п. 1 ст. 346.15 НК РФ при применении УСН в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В соответствии с п. 2 ст. 346.18 НК РФ, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В соответствии с п. 2 ст.346.16 НК РФ расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ, расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Согласно п. 2 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с пп. 4, 7 ст. 346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики – индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации в срок не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 10 ст. 346.43 НК РФ применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение в том числе от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения).

Согласно ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в том числе в случае, если за предшествующий календарный год или с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн руб.

Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (упрощенной системой налогообложения), а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Сумма налога на доходы физических лиц, сумма налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, подлежащие уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения, уменьшаются на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.

В соответствии с п. 2.2. Инструкции Банка России от 30.06.2021 № 204-И «Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам)», расчетные счета открываются юридическим лицам, а также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью или с частной практикой.

В качестве счета для ведения предпринимательской деятельности ИП ФИО2 использовал расчетный счет ДД.ММ.ГГГГ в ПАО «Сбербанк России», на который в период с ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства по операциям эквайринга в сумме 94 372 784,37 руб. Таким образом, в соответствии с Положением Банка России ДД.ММ.ГГГГ-П «Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием», денежные средства, поступившие на расчетный счет ИП ФИО2 через платежный терминал (эквайринг), являются оплатой за товары, работы или услуги, то есть доходом от предпринимательской деятельности. Таким образом, с начала налогового периода ФИО2 утратил право на применение патентной системы налогообложения и считался перешедшим на УСН.

В неустановленный период времени, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ,у ФИО2, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, находящегося на территории Российской Федерации, точные время, дата и место не установлены, достоверно осведомленного о размере извлеченного им от предпринимательской деятельности дохода, из корыстных побуждений, обусловленных желанием увеличить прибыль, получаемую от предпринимательской деятельности и улучшить свое финансовое положение путем получения необоснованной налоговой выгоды, возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате ИП ФИО2, в крупном размере, путем включения в налоговую ДД.ММ.ГГГГ год, предоставление которой в налоговый орган в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, заведомо недостоверных сведений о финансово-хозяйственной деятельности ИП ФИО2

Реализуя задуманное, в период с ДД.ММ.ГГГГ, более точно время не установлено, ФИО2, находясь в офисном помещении ООО «Консалт-Профи», расположенном по адресу: <адрес>, действуя умышленно, из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность и преступный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты налогов и причинения ущерба бюджету Российской Федерации, и желая этого, с целью уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате ИП ФИО2, в крупном размере, и получения необоснованной налоговой выгоды путем не отражения реальных доходов от предпринимательской деятельности в налоговой декларации за 2022 год, сумма которых фактически составила 94 372 784,37 руб., обратился к генеральному директору ООО «Консалт-Профи» ФИО13 предоставляющей бухгалтерские услуги, для формирования налоговой отчетности ИП ФИО2 за указанный налоговый период и предоставления соответствующей налоговой декларации в МИФНС России № 24 по Красноярскому краю, сообщив последней заведомо ложные сведения о применении в ДД.ММ.ГГГГ патентной системы налогообложения и отсутствии дохода, подлежащего отражению в налоговой декларации по УСН ДД.ММ.ГГГГ.

В тот же период времени, более точно не установлено, ФИО3, не осведомленная о преступных намерениях ФИО2 и действующая по указанию последнего, реализующего свой преступный умысел, находясь в офисном помещении ООО «Консалт-Профи», расположенном по адресу: <адрес>, используя полученную от ФИО2 его электронно-цифровую подпись и ложную информацию об отсутствии у него дохода, подлежащего отражению в налоговой декларации по УСН ДД.ММ.ГГГГ, включила в налоговую декларацию ИП ФИО2 по УСН ДД.ММ.ГГГГ сообщенные последним недостоверные сведения, отразив в ней следующие суммы к уплате: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 0 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 0 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 0 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 0 руб., а также следующие показатели: суммы дохода – 0 руб., суммы расходов – 0 руб., суммы налога, подлежащего уплате – 0 руб., после чего по телекоммуникационным каналам связи направила ее в налоговый орган.

ДД.ММ.ГГГГ указанная налоговая декларация, содержащая заведомо ложные сведения и подписанная электронно-цифровой подписью ФИО2, реализующего свой преступный умысел на уклонение от уплаты налогов, представлена по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде в налоговый орган по месту постановки ИП ФИО2 на налоговый учет – МИФНС России № 24 по Красноярскому краю, расположенную по адресу: <адрес>

Тем самым, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, достоверно зная, что ДД.ММ.ГГГГ налоговый год он извлек доход от предпринимательской деятельности в сумме 94 372 784,37 руб., с целью уклонения от уплаты налогов ИП ФИО2 в крупном размере, в нарушение ст. 80 НК РФ, согласно которой налогоплательщик обязан предоставить в налоговый орган налоговую декларацию, содержащую достоверные сведения, а также в нарушение ст.ст. 171, 252 НК РФ, действуя как физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, продолжая реализацию своего преступного умысла, обеспечил внесение заведомо ложных сведений о суммах дохода от предпринимательской деятельности в налоговую декларацию по УСН ДД.ММ.ГГГГ и ее предоставление в налоговый орган.

В результате вышеуказанных умышленных преступных действий ФИО2, выразившихся в не включении в сумму полученного дохода денежных средств в размере 94 372 784,37 руб. и отражении в налоговой декларации заведомо ложных сведений о суммах налога к уплате, в период с ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО2 не исчислен и не уплачен по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в бюджет Российской Федерации налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 13 462 049 руб., а ИП ФИО2 уклонился от уплаты налога на указанную сумму, то есть в крупном размере.

В судебном заседании от защитника подсудимого – адвоката Карпович Е.Е. поступило ходатайство о прекращении уголовного дела, в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

Подсудимый Ш. в судебном заседании вину в инкриминируемом ему преступлении признал полностью, в содеянном раскаялся, квалификацию действий и размер материального вреда не оспаривал, поддержал ходатайство о прекращении уголовного дела в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности, дал согласие на прекращение уголовного дела в связи с истечением сроков давности, сообщив, что ему известны юридические последствия, а так же то, что данное основание для прекращения дела реабилитирующим не является.

Прокурор полагала ходатайство подлежащим удовлетворению.

Представитель потерпевшего ФИО1 в судебном заседании полагала ходатайство не подлежащим удовлетворению.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в случае истечения сроков давности уголовного преследования.

Санкцией ч. 1 ст. 198 УК РФ предусмотрено наказание в виде лишения свободы до одного года, в связи с чем в силу ч. 2 ст. 15 УК РФ, преступление, предусмотренное названной статьей, отнесено к категории небольшой тяжести.

Согласно п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истёк срок два года.

В соответствии с пп. 4, 7 ст. 346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии абзацем вторым пункта 4 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26 ноября 2019 года N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления" способами уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов являются действия, состоящие в умышленном включении в налоговую декларацию (расчет) или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, либо бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации (расчета) или иных указанных документов.

Исходя из того, что в соответствии с положениями законодательства о налогах и сборах срок представления налоговой декларации (расчета) и сроки уплаты налога, сбора, страхового взноса могут не совпадать, моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 198 или статьей 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, следует считать фактическую неуплату налогов, сборов, страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Совершенное ФИО2 преступление окончено ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ срок давности истёк ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку подсудимый дал согласие на прекращение уголовного дела, будучи осведомлённым о юридических последствиях, суд приходит к выводу, что уголовное дело подлежит прекращению на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, а ФИО2 в силу п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ освобождению от уголовной ответственности.

Рассматривая гражданский иск прокурора, суд приходит к следующему.

На основании пп. 1, 2 ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред. Законом обязанность возмещения вреда может быть возложена на лицо, не являющееся причинителем вреда. Лицо, причинившее вред, освобождается от возмещения вреда, если докажет, что вред причинен не по его вине.

По смыслу указанной нормы для возложения имущественной ответственности за причиненный вред необходимо наличие таких обстоятельств, как наступление вреда, противоправность поведения причинителя вреда и его вина, а также причинно-следственная связь между действиями причинителя вреда и наступившими неблагоприятными последствиями.

Согласно абз. 2 п. 30 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 13.10.2020 N 23 "О практике рассмотрения судами гражданского иска по уголовному делу", при наличии оснований для прекращения уголовного дела, в том числе по нереабилитирующим основаниям, суд оставляет гражданский иск без рассмотрения, указав в решении, что за истцом сохраняется право на предъявление иска в порядке гражданского судопроизводства.

Суд находит необходимым оставить без рассмотрения гражданский иск прокурора Кировского района г. Красноярска, поскольку имеются основания для прекращения уголовного дела, сохранив за истцом право на его предъявление в порядке гражданского судопроизводства.

В силу ч.9 ст.115 УПК РФ суд отменяет арест, наложенный постановлением Кировского районного суда г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ на имущество ФИО2 – автомобиль марки №, поскольку уголовное дело, в рамках которого заявлены исковые требования - прекращено, гражданский иск оставлен без рассмотрения, в связи с чем, необходимость в аресте, наложенном на имущество ФИО2, отпала, и принимает решение о возвращении указанного имущества по принадлежности ФИО2

Руководствуясь ст. 78 УК РФ, ст. 24 УПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Уголовное дело в отношении ФИО2, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 Уголовного кодекса Российской Федерации прекратить, освободить ФИО2 от уголовной ответственности в связи с истечением срока давности.

Меру пресечения в отношении ФИО2 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить после вступления постановления в законную силу.

Отменить арест на имущество, наложенный постановлением Кировского районного суда г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ года на имущество ФИО2 – автомобиль марки № по принадлежности ФИО2.

Гражданский иск прокурора Кировского района г. Красноярска оставить без рассмотрения, сохранив за истцом право на его предъявление в порядке гражданского судопроизводства.

Вещественные доказательства по уголовному делу:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты> обжаловано в судебную коллегию по уголовным делам Красноярского краевого суда в течение 15 суток через Кировский районный суд г. Красноярска, а подсудимым, находящимся под стражей, – в тот же срок, с момента получения копии постановления.

В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, а также поручать осуществление своей защиты избранному им защитнику, либо ходатайствовать перед судом о назначении ему защитника.

Ходатайство об ознакомлении с протоколом и аудиозаписью судебного заседания подается сторонами в письменном виде в течение 3 суток со дня окончания судебного заседания, замечания на протокол и аудиозапись судебного заседания могут быть поданы в течение 3 суток со дня ознакомления с протоколом судебного заседания.

Председательствующий М.А. Куцева