Решение № 2А-1632/2023 2А-1632/2023~М-1327/2023 М-1327/2023 от 4 сентября 2023 г. по делу № 2А-1632/2023

Решение

Именем Российской Федерации

5 сентября 2023 года г.Тула

Судья Пролетарского районного суда г.Тулы Большова Е.В., рассмотрев в помещении суда по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-1632/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование,

установил:

Управление ФНС по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени в размере 29916,67 руб., мотивировав тем, что ответчик, являясь собственником транспортных средств: автобус, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:3285-0000010-02, VIN: №, год выпуска 2004 (дата регистрации права 21.09.2012), автобус, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:АТС-3285-0000010-02, VIN: №, год выпуска 2001 (дата регистрации права 02.08.2006, дата утраты права 21.09.2012), автобус, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ГАЗ322132, VIN: №, год выпуска 2001 (дата регистрации права 11.07.2007, дата утраты права 21.09.2012), а также являясь в период с 21.01.2009 по 09.11.2020 лицом осуществляющим предпринимательской деятельностью, не оплачивал налоги в полном объеме, в связи с чем после взыскания их в судебном порядке, были начислены пени, которые предъявлены ответчику в требовании, которое до настоящего времени исполнено не было.

Определением суд перешел к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с положениями ст.ст.150, 291 КАС РФ в связи с неявкой всех лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц.

Согласно ст. 292 КАС РФ при рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

Исследовав письменные материалы данного административного дела, а также административные дела №2а-5/2018, №2а-2478/2019, №2а-1357/2020, №2а-1020/2021, материалы № 9а-13/2023, 9а-70/2023 судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г.Тулы по заявлениям УФНС РФ по Тульской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации, провозглашая целью политики России как правового демократического и социального государства создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека, предусматривает, что в Российской Федерации охраняются труд и здоровье людей, устанавливается гарантированный минимальный размер оплаты труда, обеспечивается государственная поддержка семьи, материнства, отцовства и детства, инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты; каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом; государственные пенсии и социальные пособия устанавливаются законом.

Одним из важнейших средств реализации указанных гарантий является обязательное страхование, включающее систему страховых взносов - обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемых с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования, а также взносов, взимаемых с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц (п. 3 ст. 8 НК РФ).

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Конституция РФ в ст. 57 закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Порядок уплаты транспортного налога определен в главе 28 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Основания и порядок начисления пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога и сбора установлены ст. 75 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений п.п. 1, 2 ст. 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В судебном заседании установлено, что за налоговый период 2015-2020 года во владении административного ответчика ФИО1 находилось транспортное средство: автобус, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель:3285-0000010-02, VIN: <***>, год выпуска 2004, что не оспаривалось административным ответчиком.

Согласно материалам дела в адрес налогоплательщика ФИО1 были направлены: требование № 308449 от 15.12.2021 срок его добровольного исполнения установлен до 08.02.2022.

В связи с неуплатой в установленный срок и взысканием задолженности в принудительном порядке ФИО1 направлено требование № 152057 от 17.07.2022 срок его добровольного исполнения налоговым органом был установлен до 09.09.2022. Задолженность по пени в установленный срок не уплачена.

Управление ФНС по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы о выдаче судебного приказа по взысканию указанной в налоговом требовании задолженности 09.01.2023, то есть в пределах срока, установленного НК РФ.

10.01.2023 мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдачи судебного приказа.

20.02.2023 Управление ФНС по Тульской области повторно обратилось к мировому судье судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы о выдаче судебного приказа по взысканию указанной в налоговом требовании задолженности.

22.02.2023 мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдачи судебного приказа.

В соответствии с абз. 2, 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в районный суд с административным исковым заявлением посредством почтового направления 06.06.2023, то есть в установленный законом срок.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении №11-П от 15.07.1999, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п.п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 этого Кодекса РФ.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 постановления от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Из материалов дела усматривается, что: в 2017 году Управление ФНС по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № 69 Пролетарского судебного района <адрес> о выдаче судебного приказа по взысканию задолженности.

Судебный приказ № 2а-5/2018 от 01.02.2018 передан в службу ОСП Пролетарского района г. Тулы, вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №1203/20/71027 от 15.01.2020 в пользу Управления ФНС по Тульской области, с ФИО1 взыскана недоимка по налогам и сборам, включая пени в размере 1413,14 руб.

В 2019 году Управление ФНС по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы о выдаче судебного приказа по взысканию задолженности.

Судебный приказ № 2а-2478/2019 от 30.01.2020 передан в службу ОСП Пролетарского района г. Тулы, вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №44292/20/71027 от 29.05.2020 в пользу Управления ФНС по Тульской области, с ФИО1 взыскана недоимка по налогам и сборам, включая пени в размере 3279,60 руб.

В 2020 году Управление ФНС по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы о выдаче судебного приказа по взысканию задолженности.

Судебный приказ № 2а-1357/2020 от 20.07.2020 передан в службу ОСП Пролетарского района г. Тулы, вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №94129/20/71027 от 09.11.2020 в пользу Управления ФНС по Тульской области, с ФИО1 взыскана недоимка по налогам и сборам, включая пени в размере 3279,60 руб.

В 2021 году Управление ФНС по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы о выдаче судебного приказа по взысканию задолженности.

Судебный приказ № 2а-1020/2021 от 24.07.2021 передан в службу ОСП Пролетарского района г. Тулы, вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №194606/22/71027 от 12.01.2022 в пользу Управления ФНС по Тульской области, с ФИО1 взыскана недоимка по налогам и сборам, включая пени в размере 39159,91 руб.

Одновременно к административному ответчику до 09.11.2020 применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст.47 Налогового кодекса РФ, так в службу ОСП направлены решение № 6776 от 13.03.2020 за 2016 год по МФ на сумму 3796,85 руб.; решения от 27.06.2018 на взыскание страховых НФ за 2017 год на сумму 23337,10 руб., МФ за 2017 год на сумму 4565,32 руб.; решение 14428 от 06.04.2019 по ПФ за 2018 год в сумме 26545,00 руб., МФ за 2018 год в сумме 5840,00 руб.; решение № 6776 от 13.03.2020 по ПФ на сумму 29354,00 руб., МФ на сумму 6884,00 руб.

Как следует из материалов административного дела, требование № 152057 от 17.07.2022 о необходимости уплаты недоимки по налогам и пени в размере 217765,46 руб. выставлено в связи с неуплатой налогов, взысканных с ФИО1 по судебным приказам № 2а-5/202018 от 01.02.2018, №2а-2478/2019 от 30.01.2020, №2а-1357/2020 от 20.07.2020, №2а-1020/2021 от 24.07.2021, а также решениями налогового органа № 6776 от 13.03.2020 за 2016 год на сумму 3796,85 руб.; решения от 27.06.2018 на взыскание страховых взносов за 2017 год на сумму 23337,10 руб., МФ за 2017 год на сумму 4565,32 руб.; решение 14428 от 06.04.2019 за 2018 год в сумме 26545,00 руб., за 2018 год в сумме 5840,00 руб.; решение № 6776 от 13.03.2020 на сумму 29354,00 руб., на сумму 6884,00 руб.

Как предписывает ч.4 ст. 289 КАС РФ обстоятельства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, административным истцом доказаны, также произведен соответствующий расчет пени, который проверен судом и является верным.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности.

Установленная обязанность по уплате соответствующих налогов и страховых взносов в установленные законом сроки ответчиком не была исполнена, на несвоевременно уплаченные суммы правомерно начислены пени, порядок и сроки взыскания задолженности по начисленной пени налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований Управления ФНС по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу: налог в размере 3724 руб. за 2020 год, пеня в размере 12,10 руб. за 2020 год, транспортный налог: пени в размере 2349,96 руб. за период 2015,2017,2018,2019 года, пени за страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере период 2017-2020 года в размере 23830,61 руб., на общую сумму 29916,67 руб.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Тула государственная пошлина в размере 1097,50 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294.1 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование удовлетворить.

Взыскать с налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления ФНС по Тульской области недоимки по транспортному налогу: налог в размере 3724 руб. за 2020 год, пеня в размере 12,10 руб. за 2020 год, транспортный налог: пени в размере 2349,96 руб. за период 2015,2017,2018,2019 года, пени за страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере период 2017-2020 года в размере 23830,61 руб., на общую сумму 29916,67 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 1097,50 руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.

Судья