Решение № 2А-2-81/2025 2А-2-81/2025~М-2-73/2025 М-2-73/2025 от 28 апреля 2025 г. по делу № 2А-2-81/2025

Дело №2а-2-81/2025

УИД 73RS0012-02-2025-000106-33


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29.04.2025 г.Димитровград

Мелекесский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Кочергаевой О.П., при секретаре Заводской К.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС по Ульяновской области обратился в суд с указанным административным иском, в обоснование заявленных требований ссылаясь на то, что ФИО1, ИНН №*, состоит на налоговом учете и обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на **.**.**** административный ответчик имеет отрицательное сальдо по единому налоговому счету в общей сумме 110325,74 руб. Административный ответчик в соответствии с Федеральным законом «О проведении эксперимента по установлению налогового режима «Налог на профессиональный доход» являлся плательщиком налога на профессиональный доход, дата постановки на учет **.**.****. В связи с указанным административный ответчик передал в налоговый орган расчеты за ноябрь 2024, в соответствии с которыми он обязан внести налоговый платеж 3023,4 руб. не позднее **.**.****. Однако в установленный срок указанный платеж не внесен. Кроме того, ФИО1 решениями налогового органа от **.**.**** и **.**.**** привлечен к налоговой ответственности в виде штрафов в общей сумме 1000 руб. Указанные платежи им также не внесены. Ранее в отношении Камальтдинова А..Р. неоднократно выносились судебные решения о взыскании налоговых платежей, которые до настоящего времени не исполнены, в связи с чем начислены пени за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 18746,36 руб. Просил взыскать с административного ответчика указанные суммы недоимки.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены. Административный истец при подаче иска просил о рассмотрении дела в его отсутствие, административный ответчик доказательств уважительности причин неявки в суд не представил (л.д.66).

Суд, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства, полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

Частью 2 ст.4 указанного Федерального закона установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Частью 2 ст.5 Федерального закона предусмотрено, что постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.

Статьей 10 указанного Федерального закона установлены налоговые ставки: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (ч.1 ст.11).

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог" (ст.14).

Из представленных суду сведений следует, что ФИО1, ИНН №*, с **.**.**** является плательщиком налога на профессиональный доход в связи с его постановкой налоговым органом на соответствующий учет.

Налогоплательщику за ноябрь 2024 рассчитан налог на профессиональный доход в размере 3023,4 руб., срок уплаты налога – **.**.****.

Суду не представлено доказательств оплаты указанного налога. Возражая относительно взыскания указанной суммы судебным приказом, административный ответчик указал на то, что он не должен оплачивать указанный налог, поскольку плательщиком налога является работодатель. Вместе с тем, суд находит указанные доводы административного истца необоснованными, противоречащими закону.

С учетом изложенного, учитывая то обстоятельство, что суду не представлено доказательств оплаты начисленного налога, с административного ответчика надлежит взыскать налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 в размере 3023,4 руб.

Кроме того, судом установлено, что налоговый орган в связи с проведением выездного налогового контроля в отношении ООО «Церера» истребовал у ФИО1 документы (информацию) по поручению УФНС по Псковской области от **.**.**** №*.

Поскольку ФИО1 в установленный ст.93.1 п.5 Налогового кодекса Российской Федерации срок не представил требуемые документы, решением налогового органа от **.**.**** №* он привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 500 руб. (л.д.40-44).

Неисполнение требования налогового органа от **.**.**** №* о предоставлении имеющихся документов в отношении контрагента административного ответчика ООО «КРАНВЛ» по поручению УФНС Псковской области послужило основанием для привлечения ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 500 руб. по решению от **.**.**** №* (л.д.45-48).

Статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст.93.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право должностного лица налогового органа, проводящего налоговый мониторинг, стребовать у контрагента или иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности организации, в отношении которой проводится налоговый мониторинг, эти документы (информацию). При этом пунктом 5 указанной статьи предусмотрено, что лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1, 1.1 и 3.1 настоящей статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Отказ лица от представления истребуемых в соответствии с настоящей статьей документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса (п. 6 ст. 93.1 НК РФ).

Непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей (п. 2 ст. 126 НК РФ).

Суду не представлено доказательств, опровергающих доводы административного истца при вынесении решений о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности; доказательств тому, что указанные решения налогового органа оспорены и признаны недействительными, не имеется.

С учетом изложенного, учитывая, что суду не представлено доказательств оплаты штрафных санкций, наложенных на ФИО1 налоговым органом, надлежит взыскать указанные штрафы с административного ответчика, удовлетворив тем самым административный иск.

Разрешая требования о взыскании с ФИО1 пени в связи с несвоевременной уплатой налоговых платежей, суд исходит из следующего.

Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 Кодекса).

Пунктом 2 ст. 57 Кодекса установлено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 04.07.2002 N 202-О указал, что пеня является дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Судом установлено, что мировым судьей Новомалыклинского района Мелекесского судебного района вынесено несколько судебных приказов о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки:

- №2а-2311/2022 – взыскан налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов в размере 19933 руб.;

- №2а-2249/2022 – взыскан налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 4 квартал 2021 в размере 2407 руб., пени 45,82 руб.; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практиков, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2021 г. – 2866 руб.; страховые взносы на ОПС за 2022 г. – 22592,96 руб., пени 12,05 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 – 5749,74 руб., а всего на общую сумму 33676,64 руб.;

- №2а-1725/2023 – взыскана задолженность по налогу за 2022 год в размере 17569,29 руб., пени в размере 7354,86 руб., за период с **.**.**** по **.**.****, штраф 5000 руб.

Из представленных суду сведений ОСП по Мелекесскому и Новомалыклинскому районам УФССП России по Ульяновской области (л.д.64) следует, что на основании указанных судебных актов возбуждены исполнительные производства: №2а-2311/2022 – №90789/24/73046-ИП от 07.05.2024; №2а-2249/2022 – №90790/24/73046-ИП от 07.05.2024; №2а-1725/2023 – №90783/24/73046-ИП от 07.05.2024.

По указанным исполнительным производствам произведено принудительное взыскание:

№*-ИП – **.**.**** в сумме 12,29 руб., **.**.**** в суммах 3,76 руб., 3,36 руб., 1273,4 руб.

№*-ИП - **.**.**** в сумме 8,18 руб., **.**.**** в суммах 2,5 руб., 2,24 руб., 848,23 руб.

№*-ИП – **.**.**** в сумме 13.8 руб., **.**.**** в суммах 4,21 руб., 3,77 руб., 1430,48 руб. (л.д.69-75).

В соответствии с ч.1 ст.178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени за период с **.**.**** по **.**.****.

Учитывая, что стороной административного ответчика не представлено доказательств погашения долга по налоговым платежам в большем размере, чем установлено судом, суд приходит к выводу о необходимости взыскания пени на начисленную недоимку.

Исходя из установленных судом обстоятельств, размер долга ФИО1, на который подлежат начислению пени, по состоянию на **.**.**** составил 71117,99 руб. (19933+2407+2866+22592,96+5749,74+17569,29).

С **.**.**** долг увеличился на 3023,4 руб. (налог на профессиональный доход).

Судом не установлен факт погашения долга, хотя бы в части, за период с **.**.**** по **.**.****. В указанный период мораторий на начисление пени не действовал.

За указанные периоды размер ключевой ставки составлял: с **.**.**** – 13%, с **.**.**** – 15%, с **.**.**** – 16%, с **.**.**** – 19%, с **.**.**** размер ставки не изменялся и составляет 21%.

Учитывая изложенное, размер пени составит 18746,36 руб., исходя из следующего расчета:

- за период с **.**.**** по **.**.**** (период действия ставки 13% - 13 дней) размер неустойки составит 400,63 руб. ((71117,99х13%/300)х13);

- за период с **.**.**** по **.**.**** (период действия ставки 15% - 49 дней) размер неустойки составит 1742,39 руб. ((71117,99х15%/300)х49);

- за период с **.**.**** по **.**.**** (период действия ставки 16% - 224 дня) размер неустойки составит 8496,23 руб. ((71117,99х16%/300)х224);

- за период с **.**.**** по **.**.**** (период действия ставки 18% - 49 дней) размер неустойки составит 2090,87 руб. ((71117,99х18%/300)х49);

- за период с **.**.**** по **.**.**** (период действия ставки 19% - 42 дня) размер неустойки составит 1891,74 руб. ((71117,99х19%/300)х42);

- за период с **.**.**** по **.**.**** (период действия ставки 21%, день, предшествующий дню увеличения долга на 3023,4 руб. - 62 дня) размер неустойки составит 3086,52 руб. ((71117,99х21%/300)х62);

- за период с **.**.**** по **.**.**** (период действия ставки 21% - 20 дней) размер неустойки составит 1037,98 руб. ((74141,39 х21%/300)х62).

С учетом изложенного суд приходит к выводу о полном удовлетворении заявленных административным истцом требований.

При этом, разрешая исковые требования, суд учитывает, что сроки обращения с указанным административным иском в суд административным истцом с учетом положений ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации не пропущены, поскольку с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 03.02.2025, судебный приказ выдан 10.02.2025, отменен по заявлению должника 11.03.2025, в суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 26.03.2025.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск УФНС по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №*, проживающего в ***,

задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 3023,4 руб. (три тысячи двадцать три рубля сорок копеек), штраф за налоговое правонарушение по решению от **.**.**** №* в сумме 500 (пятьсот) руб., штраф за налоговое правонарушение по решению от **.**.**** №* в сумме 500 (пятьсот) руб., пени за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 18746,36 руб. (восемнадцать тысяч семьсот сорок шесть рублей тридцать шесть копеек)

с перечислением сумм по следующим реквизитам Единый казначейский счет 40102810445370000059, счет №03100643000000018500, БИК 017003983, банк получателя отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула; КБК 18201061201010000510, ИНН налогоплательщика 731054008172, ИНН/КПП налогового органа 7727406020/770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).

Взыскать с ФИО1, ИНН №*, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Мелекесский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий судья О.П. Кочергаева