Решение № 2А-4712/2024 2А-973/2025 от 10 февраля 2025 г. по делу № 2А-4712/2024

Дело № 2а-973/2025

УИД 91RS0019-01-2024-004161-79


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года город Симферополь

Симферопольский районный суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи Быковой М.В,

при секретаре Поповой Т.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Крым к ФИО2, заинтересованное лицо – Управление Федеральной налоговой службы по Республике Крым, о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

23.07.2024 г. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Крым (далее ИФНС № 5) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании суммы задолженности по налогам и сборам, штрафа и пени в размере 1 062 834,04 руб.

Заявленные административные исковые требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС № состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Согласно данным налогового органа за ФИО1 числится задолженность по оплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 и 2021 года: налог с учетом штрафных санкций в размере 731 193,51 руб., а также 115 018,50 руб. и штраф в размере 94 588,00 руб.; транспортного налога с физических лиц за 2021 год: налог в размере 5 975,00 руб. (3 250,00 + 2 725,00); земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 и 2021 года: налог в размере 1 347,00 руб. (567,00 + 780,00); налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 и 2021 года: налог в размере 266,00 руб. (92,00 + 174,00); суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пи. 1 и. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 114 463,65 руб.

Налогоплательщиком частично исполнена обязанность по уплате налогов посредством перечисления единого налогового платежа: 10 388,49 руб. - в счет недоимки по НДФЛ и 16,62 руб. - в счет пени. ФИО2 направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено последним. В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком задолженность уплачена не была административный истец обратился с указанным иском в суд.

Представитель административного истца в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить.

Административный ответчик и его представитель в судебное заседание не явились, о дне, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Заслушав административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взымаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и или) муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 статьи 359 НК РФ).

Исчисление суммы транспортного налога по каждому транспортному средству, являющемуся объектом обложения, производится путем умножения налоговой базы на налоговую ставку (пункт 2 статьи 362 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики-физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО2 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика.

Согласно данным налогового органа за ФИО2 зарегистрированы следующие объекты налогообложения транспортным налогом:

автомобиль грузовой, марка/модель: <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 130 л.с.; дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль грузовой, марка/модель: <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный знак <данные изъяты> мощность двигателя 109 л.с.; дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

Кроме того, имелись в собственности земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, а также жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенные по адресу: <адрес>, на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные объекты недвижимого имущества были сняты с регистрации (отчуждены) ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган произвёл расчёт подлежащего уплате ФИО1 налога за 2020-2021 годы и направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Суммы указанных налогов административным ответчиком уплачены не были, в связи с чем в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Кроме того, в связи с тем, что декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год относительно отчуждения объектов недвижимости ФИО1 в налоговый орган представлена не была, то согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 Ш.С. назначен штраф в размере 155 878,20 рублей. На основании ходатайства ФИО1 в соответствии с пунктом 6 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации сумма штрафа за несвоевременное представление декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год уменьшена и составила 77 939,10 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 Ш.С. назначен штраф в размере 103 918, 80 рублей.

В связи с тем, что налогоплательщик задолженность не уплатил, в адрес административного ответчика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС в сумме 1 056 808,37 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок в добровольном порядке требование не исполнено и не обжаловано.

В соответствии со статьей 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Симферопольского судебного района (Симферопольский муниципальный район) Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО2 задолженности за отчётные периоды 2020 год и 2021 год в размере 948 388,01 рублей, пени в размере 114 447,03 рублей.

Из материалов дела усматривается, что 22 ноября 2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности за счет имущества налогоплательщика, не являющегося индивидуальным предпринимателем, а именно за 2020-2021 годы земельный налог в размере 1347 руб., за 2020-2021 годы налог на доходы физических лиц в размере 856 600, 50 руб., за 2020-2021 годы налог на имущество физических лиц в размере 266 руб., за 2020-2021 годы неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 94 588 руб., пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 114 463,65 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО2 относительно порядка исполнения судебного приказа.

Административное исковое заявление по настоящему административному делу в суд первой инстанции подано ДД.ММ.ГГГГ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По делам о взыскании обязательных платежей судам надлежит проверять соблюдение налоговым органом сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также сроки, предусмотренные статьёй 70 Налогового кодекса Российской Федерации, если их нарушение привело к принудительному взысканию обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налогового кодекса Российской Федерации.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что заявление о взыскании по общему правилу подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу положений статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счёта формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом, подпунктом 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлен запрет на включение в сумму неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истёк срок их взыскания.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 1 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счёт неисполненной обязанности по уплате налога за период до 1 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок её взыскания не истёк, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учётом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Так, из вышеуказанных положений следует, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие лишь тех ранее выставленных требований об уплате задолженности, по которой еще не приняты меры принудительного взыскания.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем, постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, в соответствии с положениями статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, налоговым органом требование в адрес административного ответчика выставлено в установленный законом срок. Сведения о ранее принятых в силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации мерах принудительного взыскания отсутствуют.

С учётом положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа до 18 января 2024 года.

Принимая во внимание, что судебный приказ вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, то налоговый орган обратился к мировому судье в установленный законом шестимесячный срок.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, последним днем подачи административного искового заявления является ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № 5 по Республике Крым обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением 23 июля 2024 года, то есть в установленный действующим законодательством шестимесячный срок.

Таким образом, на основании п. 3 ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ у налогового органа возникли основания для взыскания задолженности по имущественным налогам.

Административным истцом в материалы дела представлен расчет задолженности по налогам и сборам, штрафа и пени, который является арифметически верным. Данный расчет административным ответчиком не опровергнут, доказательства, подтверждающие оплату задолженности по налогам и сборам, штрафа и пени, административным ответчиком не представлены.

Учитывая изложенное, суд полагает заявленные административные исковые требования о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца задолженности по налогам и сборам, штрафа и пени подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, задолженность по налогам и сборам в размере 1 062 835, 04 (один миллион шестьдесят две тысячи восемьсот тридцать пять) рублей 04 копейки, а именно:

НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов): налог в размере 731 193, 51 рубль;

НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф в размере 115 018, 50 рублей;

штрафы за налоговые правонарушения, установленный главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 94 588 рублей;

транспортный налог с физических лиц: налог в размере 5 975 рублей;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1 347 рублей;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 266 рублей;

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 114 447, 03 рубля.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым через Симферопольский районный суд Республики Крым путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.В. Быкова

Решение суда в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.