Решение № 2А-1278/2025 2А-50/2026 2А-50/2026(2А-1278/2025;)~М-1356/2025 М-1356/2025 от 15 февраля 2026 г. по делу № 2А-1278/2025

2а-1-50/2026

64RS0007-01-2025-002231-18


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 февраля 2026 года город Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Тарараксиной С.Э.,

при секретаре Лахметкиной Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по недоимки, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по:

-пени за просрочку исполнения обязательства по уплате налога за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19147 руб. 83 коп.

В обоснование требований административный истец указывает, что ФИО2 является владельцем имущества подлежащего налогообложению, зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2, будучи своевременно и надлежащим образом уведомленной о необходимости уплаты налогов, страховых взносов, вопреки требованиям положений Налогового кодекса Российской Федерации, уклонилась от исполнения установленной законом обязанности, в том числе по ранее принятым мерам взыскания, на что начислены пени на совокупную обязанность. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № <адрес> по заявлению должника отменен судебный приказ №а-3719/2022г. в заявлении о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по взысканию пени по совокупной обязанности.

Административный истец не обеспечил своей явки на разбирательство дела. Административный иск содержит просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом по месту жительства, регистрации, в том числе посредством телефонной связи.

Исследовав предоставленные материалы, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции РФ, а также ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По смыслу приведенных процессуальных норм, право на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по обязательным платежам в принудительном порядке возникает у компетентного органа при наличии такой задолженности у налогоплательщика.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

По общему правилу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. При этом уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, которое не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Однако в ряде случаев (в частности, при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).

Согласно статьям 45 и 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

При наличии отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, и поскольку ФИО2 в установленный частью 3 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ уплачены не были, налоговым органом подано заявление № о вынесении судебного приказа по взысканию с налогоплательщика образовавшейся задолженности пени по просрочки исполнения обязательства на общую сумму 26 112 рублей 56 копеек.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> по результатам рассмотрения заявления налогового органа выдан судебный приказ №а- 3719/2022г., который ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника.

Согласно сведениям налогового органа, на дату обращения в суд с административным иском к ФИО2 задолженность по налогу не погашена.

По сведениям ЕРН ФИО4, в связи с вступлением в брак ДД.ММ.ГГГГ присвоена фамилия ФИО2.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая обращение налогового органа к мировому судьеДД.ММ.ГГГГ, и принятое определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа №а-3719/2022г., административное исковое заявление подано налоговым органом в суд ДД.ММ.ГГГГ - в пределах шести месяцев, установленных ст. 48 НК РФ.

По смыслу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно заявленных требований пояснений, представленных ДД.ММ.ГГГГг., налоговым органом начислено пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе на совокупную обязанность, куда включена недоимка, в том числе по ранее принятым мерам взыскания по судебному приказу №а- 401/2022г., судебному акту №а-1-929/2024г. от ДД.ММ.ГГГГг. (отмена судебного приказа №а-1552/2021г.).

Судом установлено, что налоговым органом принимались меры по взысканию налоговой задолженности.

Решением Балашовского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-929/2024 с ФИО4 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> после отмены судебного приказа №а-1552/2021г., взысканы недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений за 2019 года в размере 242 рубля 92 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год, в размере 7 927 рублей 69 копеек; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка) за 2020 год и пени в сумме 30 529 рублей 03 копейки; пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 рублей 01 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 рублей 54 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 194 рубля 62 копейки.

На исполнении судебных приставов-исполнителей ОСП по Балашовскому, Романовскому, <адрес>м находился судебный приказ №а-1552/2021 г. (исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ). ДД.ММ.ГГГГ прекращено исполнительное производство, в связи с отменой судебного акта. Согласно движению денежных средств в счет погашения удержано с должника 1318 руб.

Исполнительный лист по судебному акту Балашовского районного суда по делу №а-1-929/2024 на принудительное исполнение в ОСП по Балашовскому, Романовскому, <адрес>м не поступал. Срок на предъявление не истек.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а- 401/2022 года, которым взыскана с ФИО4 недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 79299 руб., пени за просрочку исполнения обязанностей по уплате налога в размере 2149 руб. 59 коп., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 17314руб., пени за просрочку исполнения обязанностей по уплате налога в размере 425 руб. 18 коп.

Судебный приказ был отменен, находился на исполнении судебных приставов-исполнителей ОСП по Балашовскому, Романовскому, <адрес>м (исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ прекращено исполнительное производство, в связи с отменой судебного акта. Денежных средств не удержано с должника.

Из материалов дела следует, что по ст. 47 НК РФ принятыми актами органа осуществляющего контрольные функции №, №, № предпринимались меры взыскания задолженности с ФИО2.

Указанные постановления приняты до предъявления заявления о выдаче судебного приказа по делу №а-401/2022 года, после отмены которого требованиями ст. 48 НК РФ налоговый орган правом на взыскание не воспользовался.

С приведенным расчетом пени за просрочку исполнения обязательства по уплате налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19147 руб. 83 коп. суд не соглашается, полагает необходимым исключить из расчета пени, рассчитанные на недоимку, взысканную судебным приказом №а- 401/2022г.,, поскольку после его отмены налоговым органом не представлены доказательства реализации права на взыскание в порядке ст. 48 НК РФ. Налоговый орган не лишен возможности при представлении соответствующих доказательств обратиться в суд с самостоятельными требованиями.

Расчет пени в размере 1,06 руб. на задолженность по земельному налогу за период с 02 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в сумме 264 руб. административным истцом приведен верно, в связи с чем суд соглашается с расчетом в данной части.

Расчет пени в сумме 3136,88 руб. на недоимку по страховым взносам ОПС в размере 30539 рублей 03 коп., взысканных по судебному акту №а-929/2024 г. за период по ДД.ММ.ГГГГг., также приведен арифметически верно, однако суд считает необходимым отметить период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в материалы дела не представлено.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Требования административного истца удовлетворены частично, с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден, исходя из удовлетворенных требований, в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по недоимки, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> пени:

- за просрочку исполнения обязательства по уплате земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 06 коп.;

- за просрочку исполнения обязательства по уплате страховых взносов ОПС за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3136 руб. 88 коп.

Взыскать с ФИО2 ИНН <***> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения ДД.ММ.ГГГГ, путем подачи жалобы через Балашовский районный суд.

Председательствующий С.Э. Тарараксина