Решение № 2А-2049/2024 2А-2049/2024~М-1159/2024 М-1159/2024 от 9 июля 2024 г. по делу № 2А-2049/2024

Дело № 2а-2049/2024

УИД 48RS0002-01-2024-001869-07


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2024 года г.Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Лагута К.П.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании транспортного налога страховых взносов, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 38400 руб., страховых взносов за 2022 год в размере 7434 руб. 33 коп., пени в размере 11688 руб. 50 коп. В обосновании требований указывает на то, что административный ответчик являлся плательщиком указанных налогов, однако налог в полном объеме не оплатил. В связи с неуплатой налогов налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, 26 сентября 2023 г. судебный приказ был вынесен, а определением от 13 октября 2023 г. по заявлению должника судебный приказ отменен. На момент предъявления иска в суд в добровольном порядке задолженность не погашена. Административный истец просит взыскать задолженность в судебном порядке.

Административный истец и административный ответчик в судебное заседание не явились о дате, времени и месте рассмотрения дела, уведомлены надлежащим образом.

На основании п.4 ч.1 ст. 291 и ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определением суда от 26 июня 2024 года суд перешел к рассмотрению административного дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации…

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей…

Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки транспортного налога на территории Липецкой области установлены Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» и составляют для автомобилей грузовыех с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 руб.

Судом установлено, что за административным ответчиком в 2021 году былои зарегистрированы транспортные средства: «МАН-19403», государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 400 л.с.; «Газ 27527», государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 110 л.с..

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2021 год.

Исходя из мощности двигателя, количества месяцев владения размер транспортного налога за 2021 год составляет 38400 рублей ((400 л.с. * 85 руб. * 12/12 месяца) + ((110 л.с. * 40 руб. * 12/12 месяца)).

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела ФИО1 по 02 декабря 2022 года являлся индивидуальным предпринимателем и соответственно являлся плательщиком страховых взносов.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1, страховые взносы за 2022 год (по день прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя) в размере 395842 руб. 40 коп.

обязательное пенсионное страхование 31759 руб. 77 коп. (3445 руб./12 мес. = 2870 руб.40 коп.) +(2870 руб.40 коп. х 11 мес.=31574 руб. 40 коп.) + (2870 руб.40 коп./31 ден. х 2 дня= 185 руб. 20 коп);

обязательное медицинское страхование 8082 руб. 63 коп. (8766 руб./12 мес. = 730 руб.50 коп.) +(730 руб.50 коп. х 11 мес.=8035 руб.50 коп.) + (730 руб.50коп./31 ден. х 2дня= 47 руб.10 коп.).

В связи с частичной оплатой задолженность по обязательному пенсионному страхованию составила – 5926 руб. 02 коп., по обязательному медицинскому страхованию – 1508 руб. 13 коп.

Административным ответчиком предоставлены чек-ордера за 2022 год, из которых также следует, что задолженность по страховым взносам в полном объеме не погашена (оплачено обязательное пенсионное страхование на сумму 25833 руб. 75 коп., обязательное медицинское страхование на сумму 6574 руб. 50 коп.).

Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление №18652252 от 01 сентября 2022 года с расчетом транспортного налога за 2021 год на сумму 38400 руб..

Факт направления уведомления подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ) предусматривалось, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 2 статьи 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ) требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 выставлено требование №4190 от 24 мая 2023 года об уплате недоимки по транспортному налогу – 116 003 руб., страховых взносов в размере 5926 руб. 02 коп. и 1508 руб. 13 коп., пени 12 8272 руб. 55 коп., которое должно было быть исполнено в срок до 14 июля 2023 года.

Требование направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Налоговым органом произведено начисление пени на момент обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа в размере 11 688 руб. 50 коп.

Проверяя расчет суммы пени, суд приходит к следующим выводам.

Из расчета суммы пени на 01 января 2023 года следует, что общая сумма задолженности сальдо ЕНС равнялась – 123 437 руб. 15 коп. они сложились из: транспортного налога за 2018 – 2021 год в размере 117033 руб. + страховых взносов за 2022 год в размере 5926 руб. 02 коп. и 1508 руб. 13 коп. - переплаты по налогу с применением патентной системы в размере 1030 руб.

Размер пени 8428 руб. 77 коп. (транспортный налог 8 406 руб. 47 коп. + страховых взносов – 22 руб. 30 коп.).

Также судом установлено, что ранее налоговый орган обращался с заявлениями о выдаче судебных приказов к мировому судье:

судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского судебного района г.Липецка №2а-275/2022 от 01 марта 2022 года с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2018 и 2020 год в размере 40233 руб. и пени в сумме 136 руб. 32 коп.;

судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского судебного района г.Липецка №2а-720/2022 от 12 мая 2022 года с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2019 год в размере 38400 руб. и пени в сумме 3598 руб. 72 коп..

Указанные судебные приказы отменены по заявлению должника 18 марта 2022 года и 27 мая 2022 года.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из письменных пояснений представителя налогового органа следует, что после вынесения определения об отмене судебных приказов с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа не обращались.

В материалах дела не имеется сведений о восстановлении налоговому органу указанного срока.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Налоговым органом не представлено доказательств соблюдения срока обращения с административным иском о принудительном взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 – 2020 года, за которые были начислены пени.

Соответственно суд приходит к выводу о неправомерном определении налоговым органом принадлежности сумм пени, указанных налоговым органом в качестве ЕНП.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4, 2016).

С учетом установленных фактических обстоятельств и приведенного правового регулирования суд усматривает наличие оснований для признания безнадежной к взысканию задолженности по пеням на транспортный налог за 2018-2020 г..

С учетом указанного вывода суда пени подлежат начислению за несвоевременную оплату транспортного налога за 2021 год и страховых взносов за 2022 год. Общая сумма задолженности сальдо ЕНС равна – 45834 руб. 15 коп. они сложились из: транспортного налога за 2021 год в размере 38400 руб. + страховых взносов за 2022 год в размере 5926 руб. 02 коп. и 1508 руб. 13 коп.

Размер пени на 01 января 2023 года - 286 руб. 30 коп. (транспортный налог 264 руб. + страховых взносов – 22 руб. 30 коп.).

Сумма пени на 12 августа 2023 года (по день обращения за выдачей судебного приказа) составляет 2597 руб. 27 коп.

Общий размер пени составляет 2883 руб. 57 коп. (286 руб. 30 коп. + 2597 руб. 27 коп.).

Материалами дела также подтверждается, что 26 сентября 2023 года мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который 13 октября 2023 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Коль скоро судебный приказ был вынесен и в последующем отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит проверке лишь соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ.

01 апреля 2024 года настоящий иск направлен в суд, то есть в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени по судебному приказу от 26 сентября 2023 года.

С учетом установленных обстоятельств, суд считает заявленные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению частично.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 1662 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании транспортного налога страховых взносов, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу УФНС России по Липецкой области задолженность по транспортному налогу, страховых взносов и пени в общей сумме 48717 (сорок восемь тысяч семьсот семнадцать) рублей 72 копейки состоящих из:

- транспортного налога за 2021 год в размере 38400 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 5926 рублей 02 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 1508 рублей 13 коп.;

- пени по состоянию на 12 августа 2023 года 2883 руб. 57 коп.

Реквизиты для оплаты задолженности и пени: Получатель платежа Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001 КБК 18201061201010000510 номер счета получателя № 03100643000000018500 номер счета банка получателя № 40102810445370000059 Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула БИК 017003983 ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 1662 рубля.

Реквизиты для оплаты государственной пошлины: Получатель платежа Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001 Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула БИК 017003983 Корр. счет № 40102810445370000059 Счет № 03100643000000018500.

Решение, может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий