Апелляционное определение № 33А-3549/2026 от 25 мая 2026 г.

Судья Стрекаловских Н.Г. дело № 33а-3549/2026

номер дела в суде первой инстанции 2а-1128/2026


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

26 мая 2026 года город Ханты-Мансийск

Судебная коллегия по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Погорельцевой Т. В.,

судей Начарова Д. В., Ушаковой С. М.,

при секретаре (ФИО)3,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (номер) по (адрес) к (ФИО)1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

по апелляционной жалобе (ФИО)1 на решение Сургутского городского суда от 29 января 2026 года, которым административное исковое заявление удовлетворено.

Заслушав доклад судьи Начарова Д. В., судебная коллегия

установила:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (номер) по (адрес) обратилась с исковым заявлением, в котором просила взыскать с (ФИО)1 недоимку: по транспортному налогу в размере 5 712 рублей за 2018 год; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 21 рублей, 650 рублей за 2018 год; земельному налогу физических лиц в размере 481 рублей за 2018 год; пени в размере 25,05 рублей, всего на общую сумму 6 889,05 рублей.

В обоснование административного искового заявления инспекция указала, что (ФИО)1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России (номер) по (адрес) с (дата) в качестве налогоплательщика. Административный ответчик своевременно не исполнил свою обязанность по уплате налогов, в связи с чем за ним образовалась задолженность. Вынесенный судебный приказ определением мирового судьи от (дата) был отменен. На время обращения с административным исковым заявлением задолженность не погашена.

Дело судом первой инстанции рассмотрено в отсутствие лиц, извещавшихся надлежащим образом.

Судом первой инстанции административное исковое заявление удовлетворено. Взыскана с (ФИО)1 недоимка: по транспортному налогу за 2018 год в размере 5 712 рублей; по налогу на имущество физических лиц с учетом перерасчета за 2017 год в размере 21 рублей, за 2018 год в размере 650 рублей; по земельному налогу физических лиц за 2018 год в размере 481 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 25,05 рублей, всего взыскано 6 889,05 рублей. Взыскана госпошлина в размере 4 000 рублей.

В апелляционной жалобе (ФИО)1 просит решение суда первой инстанции отменить и принять новое решение.

В обоснование апелляционной жалобы указал, что с решением суда не согласен, полагает, что истцом пропущен срок на обращение в суд. Судом не учтено, что он является пенсионером прокуратуры с 2003 года, в связи с чем, имеет право на федеральные налоговые льготы, такие как, освобождение от налога и имущество, вычет 6 соток на один земельный участок, а также региональные льготы по транспортному налогу, установленные местными властями.

В возражениях на апелляционную жалобу административный истец просит решение суда оставить без изменения, жалобу - без удовлетворения.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено судебной коллегией в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной.

Согласно части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, сборов, предусмотренных настоящим Кодексом (п.6 ст. 45 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Пунктом 1 стать 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из пунктов 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Основанием для уплаты земельного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата сумм налогов или сборов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для взыскания пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как видно из материалов дела и установлено судом (ФИО)1, (дата) года рождения, ИНН (номер) состоит на учете в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России (номер) по (адрес) с (дата).

(ФИО)1 являлся налогоплательщиком транспортного, земельного и имущественного налога.

Владел транспортным средством, легковым автомобилем <данные изъяты>, 2006 года выпуска, государственный регистрационный знак (номер) дата регистрация права (дата), дата прекращения права (дата).

Кроме того являлся собственником земельного участка и жилого дома: земельный участок по адресу (адрес), кадастровый (номер). Дата регистрации права (дата), дата прекращения права (дата);

Жилой дом по адресу (адрес), кадастровый (номер). Дата регистрации права (дата), дата прекращения права (дата).

Налоговым уведомлением от (дата) (номер) (ФИО)1 уведомлялся на начислении и необходимости уплаты в срок до (дата) транспортного налога за 2018 год в размере 5 712 рублей, земельного налога за 2018 год в размере 481 рублей, налога на имущество за 18 год в размере 650 рублей и за 2017 год в размере 21 рубля(л.д. 13).

В связи с неисполнением налогового уведомления налоговым требованием от (дата) (номер) (ФИО)1 уведомлялся об обязанности в срок до (дата) уплатить задолженность по: транспортному налогу за 2018 год в размере 5 712 рублей и пени в размере 20,85 рублей; земельному налогу за 2018 год в размере 481 рублей и пени в размере 1,75 рублей; налогу на имущество за 2017 год в размере 21 рубля и за 2018 год в размере 650 рублей и пени соответственно в размерах 0,08 и 2,27 рублей, всего задолженность по налогам в размере 6 864 рублей и пени в размере 25,05 рублей(л.д. 9). Требование вручено должнику (дата) (л.д. 11).

Заявлением о вынесении судебного приказа от (дата) (номер) налоговый орган обратился к мировому судье, которое поступило (дата).

Мировым судьей по заявлению налогового органа (дата) вынесен судебный приказ (номер) о взыскании с (ФИО)1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 5 712 рублей и пени 20,85 рублей, земельному налогу – 481 рублей и пени 1,75 рублей, налогу на имущество за 2017 и 2018 годы в размерах 0,08 и 21 рублей соответственно(л.д. 38).

На основании поступивших от (ФИО)1 возражений определением мирового судьи от (дата) указанный судебный приказ отменен(л.д. 52).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд (дата).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. до (дата))требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно пункту 1 статьи 45, пункту 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены способы передачи физическому лицу налогового уведомления и требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления и требования об уплате налога по почте заказным письмом такие налоговое уведомление и требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до (дата)) предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей(п. 1 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей (до (дата) – 3000 рублей). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 (до (дата) – 3000) рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительный причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен (статья 48 НК РФ в редакции до 01.01.2023г.).

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты(п. 5 ст. 48 НК РФ).

Как видно из материалов дела по налоговому требованию от (дата) (номер) срок обращения к мировому судье у налогового органа истекал (дата). Заявление о вынесении судебного приказа поступило мировому судье (дата). При этом, заявление датировано (дата), все действия совершенные налоговым органом указывают на его добросовестное поведение и наличие предпринимаемых к мер к взысканию спорной задолженности, в связи с чем пропущенный срок налогового органа подлежит восстановлению.

С настоящим административным заявлением налоговый орган после отмены судебного приказа определением от (дата) обратился своевременно в установленные законодательством сроки (дата).

Таким образом, налоговым органом порядок обращения в суд за взысканием задолженности соблюден, расчет задолженности соответствует установленным требованиям.

Однако при обращении с апелляционной жалобой административный ответчик указал на наличие у него льготы в отношении налоговых обязательств в связи с тем, что является пенсионером Прокуратуры Российской Федерации с 2003 года, что подтверждается представленной копией пенсионного удостоверения прокуратуры (адрес) – Югры от (дата) (номер), согласно которому пенсия назначена за выслугу лет в соответствии с пунктом 2 статьи 44 Федерального закона о прокуратуре Российской Федерации.

На запрос суда административным истцом представлены пояснения и уточнения по административному исковому заявлению, согласно которому налоговым органом произведен перерасчет земельного и имущественного налога за 2018 год, в связи с чем просят взыскать в ответчика (ФИО)1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 21 рублей, земельному налогу за 2018 год в размере 167 рублей, транспортному налогу за 2018 год в размере 5 712 рублей, а также пени в размере 25,05 рублей.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц за квартиру, часть квартиры или комнаты, жилой дом или часть жилого дома; гараж или машино-место.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщику вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот(п. 3 ст. 407 НК РФ).

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога(п. 7 ст. 407 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» назначаются пенсии по государственному пенсионному обеспечению в том числе пенсия за выслугу лет.

Налоговые льготы по транспортному налогу установлены статьей 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации, которой налоговые льготы для пенсионеров не предусмотрены.

Законом Ростовской области от 10 мая 2012 года № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» льгота по налогу в отношении пенсионеров не предусмотрена.

Пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса предусмотрен налоговый вычет на земельный налог в виде уменьшения на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Таким образом, поскольку налоговым органом в соответствии с требованиями законодательства произведен перерасчет, который соответствует установленным требованиям, судебная коллегия считает необходимым решение суда первой инстанции изменить как в размере взыскиваемой задолженности по налогам, так соответственно и в части пени, на основании пункта 1 части 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с неправильным определением обстоятельств, имеющих значение для дела.

С целью устранения неясностей в исполнении решения суда, резолютивная часть подлежит изложению в новой редакции.

С административного ответчика подлежит взысканию транспортный налог за 2018 год в размере 5 712 рублей и пени в размере 20,85 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 21 рубля и пени в размере 0,08 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 167 рублей (площадь участка 918 кв.м. кадастровой стоимостью 160 347 рублей. (160347/918 кв.м.= 174,67 рублей за кв.м.) 918-600=318*174,67 = 55 535,52 *0,030 =166,60 рублей, округляется в силу п. 6 ст. 52 НК РФ= 167). За период с (дата) по (дата) (налоговое требование от (дата) (номер)) размер пени по земельному налогу за 2018 год составляет 0,64 рублей.

Взысканный размер государственной пошлины соответствует положениям статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 307, 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Сургутского городского суда от (дата) изменить в части земельного и имущественного налога за 2018 год.

Изложить резолютивную часть решения суда первой инстанции в новой редакции:

Взыскать с (ФИО)1, ИНН (номер) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (номер) по (адрес) недоимку: по транспортному налогу за 2018 год в размере 5 712 рублей; по налогу на имущество за 2017 год в размере 21 рубля; по земельному налогу за 2018 год в размере 167 рублей; пени в размере 21,57 рублей, всего 5 921,57 рублей.

Взыскать с (ФИО)1 в доход муниципального образования городской округ город Сургут Ханты-Мансийского автономного округа – Югры государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции, в течение шести месяцев со дня принятия настоящего апелляционного определения.

Председательствующий Погорельцева Т. В.

Судьи Начаров Д. В.

Ушакова С. М.