Решение № 2А-448/2025 2А-448/2025~М-150/2025 М-150/2025 от 26 июня 2025 г. по делу № 2А-448/2025

Мотивированное
решение

изготовлено 27 июня 2025 года.

Дело № 2а-448/2025

УИД: 66RS0028-01-2025-000243-66

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 июня 2025 года город Ирбит

Ирбитский районный суд Свердловской области в составе: председательствующего судьи Саламбаевой Ю.А.,

при секретаре судебного заседания Модиной Н.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, штрафов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №23 по Свердловской области обратилась в суд с вышеназванным иском, обосновав требования следующим. По состоянию на 23.07.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 44 руб. 62 коп. В соответствии с п.2,3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. По состоянию на 04.03.2024 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо (прирост долга) 107 598 руб. 61 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 213 руб. 00 коп. за 2022 год; НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 87591 руб. 00 коп.; Штрафы за налоговое правонарушение установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам) за 2022 год в размере 5 474 руб. 44 коп.; Штрафы за налоговое правонарушение установленные Главой 16 НК PC (неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или другим неправомерных действий (бездействия) за 2022 год в размере 4 379 руб. 55 коп.; пени в размере 9 337 руб. 62 коп.; транспортный налог в размере 603 руб. 00 коп. за 2022 год. ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год не представлена. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка и решением №1246 от 27.10.2023 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Кроме того, в ходе проверки установлена неуплата суммы налога на доходы физических лиц за 2022 год в результате не исчисления налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества. На основании пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органами Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии представлены сведения о том, что административным ответчиком в 2022 году получены доходы от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Дата регистрации права: 03.02.2022 Дата окончания регистрации права: 16.03.2022. Кадастровый номер объекта недвижимого имущества: №. В соответствии со статьей 217.1 НК РФ установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества. Следовательно, налогоплательщик исходя из сумм, полученных в 2022 году от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности, обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. В связи с камеральной проверкой ФИО1 исчислен налог на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023 в сумме 87 591,00 руб. Штраф по п.1 статьи 119 НК РФ в размере 5 474,44 руб. Штраф по п.1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 379,55 руб. Подробно обстоятельства налогового правонарушения, расчет налога и сумм штрафа изложены в акте камеральной налоговой проверки № 2345 от 13.09.2023, решении № 1246 от 27.10.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии со ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации должнику начислен земельный налог за 2022 год в сумме 213 руб. 00 коп, так как в собственности ФИО1 находился земельный участок с кадастровым номером №, расположенный г адресу: <адрес>. ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 603 руб. 00 коп, так как в собственности налогоплательщика в указанный период находилось транспортное средство, указанные в налоговом уведомлении: АДМИРАЛ без модели, г.р.з. №. В связи с тем, что в установленные Налогового кодекса Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по состоянию на 04.03.2024 в размере 9 337 руб. 63 коп. Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим законодательством. В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации включению в заявление о взыскании задолженности подлежит сумма отрицательного сальдо с учетом увеличения (уменьшения). На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС сформировано требование №6135 по состоянию на 23.07.2023 со сроком уплаты до 16.11.2023 года. Направлено налогоплательщику 15.09.2023. Согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей. В соответствии с п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика (09.02.2024 направлено решение №855 от 05.02.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах. Поскольку отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Ирбитского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 11.04.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-989/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, сборам и другим обязательным платежам. Налогоплательщик обратился к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа, поскольку прошел процедуру внесудебного банкротства. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ирбитского судебного района Свердловской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Ирбитского судебного района Свердловской области 06.09.2024 г. судебный приказ №2а-989/2024 от 11.04.2024 отменен. Согласно сведениям ЕФРСБ в отношении ФИО1 возбуждена процедура внесудебного банкротства по денежным обязательствам АО «Тинькофф Банк» на сумму 45 755,58 руб. В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность за счет имущества физического лица в размере 107 598,61 руб., в том числе: земельный налог в размере 213 руб. за 2022 год, транспортный налог в размере 603 руб. за 2022 год, НДФЛ в размере 87 591 руб. за 2022 год, штрафы и денежные взыскания в размере 9 853, 99 руб. за 2022 год, пени в размере 9 337,62 руб.(л.д. 3-7).

Дело в порядке ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрено без участия представителя административного истца ФИО3, представившей заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, административного ответчика ФИО1, представившего возражения, в которых просил в удовлетворении заявленных требований отказать, поскольку им пройдена процедура внесудебного банкротства, налоговой задолженности он не имеет, заявленный размер пени является несоразмерным последствиям нарушенного им обязательства, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав представленные доказательства, обозрев административное дело по судебному приказу № 2а-989/2024, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Аналогичное предусмотрено в п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу требований п. 1, п. 6 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 4 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодеком (пункт 2).

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на доходы физических лиц исчисляется как процентная доля налоговой базы, которая соответствует ставке налога, установленной п.1 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации (13%). Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов подлежащих налогообложению уменьшенное на сумму налоговых вычетов предусмотренных ст.ст. 218-221 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год согласно ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиками в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются граждане, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

В силу ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка. Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя или федеральной территории "Сириус"), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю, федеральной территории "Сириус"). При этом налоговая база в отношении части земельного участка, расположенной в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной части земельного участка.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:1) 0,3 процента в отношении земельных участков:отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус"), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в ЕГРН по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговые ставки устанавливаются нормативными актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Порядок взыскания налога, пеней за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определён ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 1 названной статьи Кодекса в частности гласит, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учётом особенностей установленных настоящей статьей.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено следующее.

В период с 03.02.2022 по 16.03.2022 ФИО1 являлся собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>. Дата регистрации права – 03.02.2022.Дата окончания регистрации права – 16.03.2022(л.д.46).

В период с 22.03.2022 по 23.09.2022 ФИО1 являлся правообладателем жилого дома, с кадастровым номером № и земельного объекта, с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>(л.д.47-48).

Указанное имущество ФИО1 в 2022 году было отчуждено, что подтверждается информацией Межрайонной ИФН России №23 по Свердловской области, право собственности ФИО1 на вышеперечисленное имущество прекращено.

Первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме N 3-НДФЛ за 2022 год ФИО1 представлена не была.

Предусмотренное пунктом 2 статьи 217.1 Кодекса условие для освобождения от налогообложения отсутствовало, так как объекты недвижимого имущества находились в собственности ФИО1 менее минимального предельного срока владения.

Расчет налогооблагаемой базы и размера налога, подлежащего уплате в бюджет, произведен налоговым органом с применением налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в размере 1 000 000 руб., судом проверен и признан правильным и составил 87 591 руб(1 000 000 – 326222, 01 руб.)(л.д.20-23).

Решением Межрайонной ИФНС России №13 по Свердловской области №1246 от 27.10.2023 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщику начислены НДФЛ в размере 87 591 руб., штрафы в размере 9853,99 руб.(5774,44 руб.+4379,55 руб.)(л.д.25-29).

Поскольку, административный ответчик ФИО1 в 2022 году являлся правообладателем земельного участка по адресу: <адрес>.

На основании данных сведений налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог за 2022 год в размере 213 рубля 00 копеек, направлены налоговое уведомление №89327859 от 01.08.2023, с указанием сроков уплаты, которое до настоящего времени не исполнены(л.д.14).

В собственности ФИО1 в 2022 году также находилось транспортное средство АДМИРАЛ без модели, г.р.з. №(л.д.56).

На основании данных сведений налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 год в размере 603 рубля 00 копеек, направлено налоговое уведомление №89327859 от 01.08.2023 с указанием сроков уплаты, которое до настоящего времени не исполнены(л.д.14).

Кроме того в адрес налогоплательщика было направлено требование № 6135 от 23.07.2023 об оплате пени на 23.07.2023, всего в сумме 44,62 предоставлен срок для добровольного исполнения до 16.11.2023. Указанное требование ФИО1 не исполнено(л.д. 12).

В виду неисполнения требования №6135 от 23.07.2023 МИФНС России №23 по Свердловской области вынесено решение №855 от 05.08.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 106 042 рубля 65 копейки. Указанное решение налогового органа направлено в адрес ФИО1, не обжаловалось и вступило в законную силу (л.д. 32,33).

Поскольку до настоящего времени административным ответчиком ФИО1 задолженность по оплате налога на доходы физических лиц, задолженность по транспортному и земельному налогам не оплачена, в данной части заявленные требования подлежат удовлетворению.

Как видно, требование и решение Межрайонной ИФНС России № 23 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела судом установлено, что административный истец своевременно обратился к мировому судье в порядке приказного производства о взыскании данной задолженности и в суд с иском о взыскании недоимки по налогам, сборам, пени и штрафа по налоговому правонарушению, после отмены судебного приказа.

Принимая во внимание, что ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Правильность расчета указанной задолженности административным ответчиком не оспорена, арифметических ошибок расчет не содержит,, в связи с чем, суд принимает расчет административного истца по пени (л.д. 34 ).

Исходя из вышеизложенного, с учетом того, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на административного ответчика обязанность по уплате пени в размере 9337,62 руб., не исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.

Разрешая административное требование о взыскании с ФИО1 штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации суд приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1, пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обязаны представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено что, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период устанавливается как календарный год. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год -не позднее 02.05.2023 (с учетом п.7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год не представлена.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка и решением №1246 от 27.10.2023 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что за совершение указанного налогового правонарушения решением №1246 от 27.10.2023 заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №13 по Свердловской области ФИО4 административный ответчик ФИО1 привлечен к ответственности, назначено наказание, с учетом обстоятельств смягчающих ответственность, в виде штрафа в размере 9853,99 руб.( штраф в размере 5 474,44 руб.- за не предоставление налоговой декларации за 2022 год + штраф в размере 4 379,55 руб. за неуплату налога за 2022 год)(л.д.25-29).

С данным решением ФИО1. согласился, решение №1246 заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №13 по Свердловской области ФИО4 от 27.10.2023 им не было обжаловано, вступило в законную силу.

На основании изложенного суд, считает, что данное требование административного истца подлежит удовлетворению.

Исходя из вышеизложенного, с учетом того, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на административного ответчика обязанность по уплате штрафа в размере 9 853,99 руб. и пени в размере 9337,62 руб. не исполнена, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы ответчика ФИО1 о том, что им пройдена процедура внесудебного банкротства суд не учитывает при рассмотрении дела, по следующим основаниям.

Пунктом 1 статьи 223.6 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" определено, что по истечении шести месяцев со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве завершается процедура внесудебного банкротства гражданина и такой гражданин освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, указанных им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, с учетом общего размера денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей, предусмотренного пунктом 1 статьи 223.2 данного Федерального закона. Задолженность гражданина перед кредиторами, указанными им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, признается безнадежной задолженностью.

В соответствии с пунктом 2 статьи 223.6 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, не указанных в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке. Также не допускается освобождение гражданина от обязательств в случаях, предусмотренных абзацами вторым и четвертым пункта 4, абзацем первым пункта 5 и пунктом 6 статьи 213.28 настоящего Федерального закона. Если в заявлении гражданина о признании его банкротом во внесудебном порядке указана сумма требований кредитора, которая меньше действительной суммы требований кредитора, гражданин освобождается от обязательств перед этим кредитором в размере суммы, указанной в заявлении. Если в таком заявлении указана сумма требований кредитора, которая больше действительной суммы требований кредитора, гражданин освобождается от обязательств перед этим кредитором в размере действительной суммы его задолженности.

Из материалов дела следует, что 05.06.2024 года ФИО1 в соответствии с положениями подпункта 4 пункта 1 статьи 223.2 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" подано в ГБУ СО "МФЦ" заявление о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке(л.д.63-64 ).

При подаче указанного заявления ответчиком представлен список в котором указано кредитное обязательство перед АО «Тинькофф Банк» в размере 45 755,58 рублей(л.д. 63-64).

06.12.2024 в Реестр внесены сведения о завершении внесудебного банкротства гражданина. Информация о внесудебном банкротстве ФИО1 находится в открытом доступе(л.д.65).

Таким образом, ФИО1 освобождён только от исполнения им обязательства, указанного в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке.

С учетом вышеизложенного суд привохит к выводу об обоснованности заявленных требований и удовлетворении их в полном объеме.

Поскольку истец был освобождён от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика в соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, штрафов, пени,– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в бюджет соответствующего уровня задолженность по за счет имущества физического лица в размере 107 598,61 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 87 591 руб. за 2022 год, земельный налог в размере 213 руб. за 2022 год, транспортный налог в размере 603 руб. за 2022 год, штрафы и денежные взыскания в размере 9 853, 99 руб. за 2022 год, пени в размере 9 337,62 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 781,77 рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения, путём подачи жалобы через Ирбитский районный суд Свердловской области.

Председательствующий (подпись)