Решение № 2А-500/2020 2А-500/2020~М-530/2020 М-530/2020 от 17 ноября 2020 г. по делу № 2А-500/2020

Дело № 2а-500/2020


Решение

Именем Российской Федерации

р.п. Саргатское «18» ноября 2020 года

Саргатский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Козицкого А.Н.,

при секретаре Гляденцевой В.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014-2017 годы и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Омской области обратилась в Саргатский районный суд с вышеуказанным иском.

В обоснование требований административный истец в административном исковом заявлении указал, что административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, в связи с чем, ей начислялся земельный налог.

Поскольку в установленные ст. 397 НК РФ сроки, ответчик указанные в налоговых уведомлениях суммы земельного налога за 2014 год в размере 224 рублей, за 2015 год в размере 224 рублей, за 2016 год в размере 224 рублей, за 2017 года в размере 221 рубля не уплатила, ей в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени по земельному налогу в размере 43 рублей 81 копейки за период с 02.12.2016 года по 26.06.2019 года.

Указанные в уведомлениях, суммы налогов уплачены не были. В целях досудебного порядка урегулирования вопроса с задолженностью налогоплательщику направлялись требования (№ 3095 от 27.02.2017 года со сроком исполнения – погашения задолженности до 27.04.2017 года, № 20439 от 24.08.2018 года со сроком исполнения – погашения задолженности до 06.12.2018 года, № 18114 от 27.06.2019 года со сроком исполнения – погашения задолженности до 04.10.2019 года) об уплате задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 224 рублей, за 2015 год в размере 224 рублей, за 2016 год в размере 224 рублей, за 2017 года в размере 221 рубля, пени по земельному налогу в размере 43 рублей 81 копейки за период с 02.12.2016 года по 26.06.2019 года, которые до настоящего времени не исполнены.

Согласно п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве бессрочного пользования или пожизненно наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

В силу п. 1 ст. 397 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу регионального бюджета задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 224 рублей, за 2015 год в размере 224 рублей, за 2016 год в размере 224 рублей, за 2017 года в размере 221 рубля, пени по земельному налогу в размере 43 рублей 81 копейки за период с 02.12.2016 года по 26.06.2019 года.

Представитель административного истца – МИФНС № 2 России по Омской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом по указанному в иске адресу. Согласно сведениям отдела адресно-справочной работы (ОАСР) УВМ УМВД России по <адрес> ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженка д. <адрес> была зарегистрирована по адресу: <адрес>, <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ снята с регистрационного учета в связи с выбытием в Германию.

В соответствии со ст. 54 ч. 4 КАС РФ суд назначил административному ответчику ФИО2 в качестве представителя его интересов в судебном заседании по данному делу адвоката филиала № 41 ООКА.

В судебном заседании представитель административного ответчика – адвокат Спиридович В.Н., представившая ордер на участие в деле, а также диплом о высшем юридическом образовании, в судебном заседании не возражала об удовлетворении заявленных требований, поскольку права ответчика не нарушены, сроки направления уведомлений и требований налоговым органом соблюдены, имущество, на которое производилось начисление налогов, на день рассмотрения административного иска, находится в собственности ответчика.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав представленные письменные доказательства, приходит к следующему выводу:

Согласно п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве бессрочного пользования или пожизненно наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

В силу п. 1 ст. 397 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п.п. 3-4 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером 55:24:000000:175, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> (доля в праве 3/1514), в связи с чем, ей начислялся земельный налог, и направлялись налоговые уведомления (л.д. 18, 24-31).

В силу частей 1, 2 статьи 52 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац введен Федеральным законом от 02 апреля 2014 года N 52-ФЗ, его положения вступили в силу с 01 января 2015 г.)

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При этом пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с изложенным, что касается задолженности по земельному налогу за 2014-2017 годы, сроки ее исчисления, направления уведомлений истцом соблюдены, в частности, требования ст. 397 НК РФ (в данной части) не нарушены.

В установленные сроки, указанные в уведомлениях, суммы налогов уплачены не были. В целях досудебного порядка урегулирования вопроса с задолженностью налогоплательщику направлялись требования (№ 3095 от 27.02.2017 года со сроком исполнения – погашения задолженности до 27.04.2017 года, № 20439 от 24.08.2018 года со сроком исполнения – погашения задолженности до 06.12.2018 года, № 18114 от 27.06.2019 года со сроком исполнения – погашения задолженности до 04.10.2019 года) об уплате задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 224 рублей, за 2015 год в размере 224 рублей, за 2016 год в размере 224 рублей, за 2017 года в размере 221 рубля, пени по земельному налогу в размере 43 рублей 81 копейки за период с 02.12.2016 года по 26.06.2019 года, которые до настоящего времени не исполнены (л.д. 9-14).

Начисление пеней за неуплату земельного налога произведено административным истцом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, исходя из предусмотренной нормативными правовыми актами ставки ЦБ России и недоимки по земельному налогу за период с 02.12.2016 года по 26.06.2019 года (л.д. 8, 15-17).

Представленный административным истцом расчет задолженности по пеням за неуплату земельного налога за указанные периоды суд находит правильным, административным ответчиком данный расчет не оспорен.

В связи с наличием непогашенной задолженности налоговый орган первоначально обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание образовавшейся задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 27 в Саргатском судебном районе Омской области от 14.08.2020 года истцу было отказано в принятии данного заявления по причине отсутствия бесспорности характера заявленного требования (л.д. 5-6).

Поскольку, до настоящего времени задолженность не погашена, налоговый орган обратился в Саргатский районный суд с настоящим административным исковым заявлением.

С учетом изложенных обстоятельств, судом также установлено, что направленные в адрес ответчика требования, согласно расчетам сумм пени, были сформированы за три года, сумма по ним не превысила 3 000 рублей, следовательно, (с учетом срока исполнения самого раннего требования – 27.04.2017 года) налоговый орган обязан был обратиться в суд в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока – до 27.10.2020 года (включительно). Истец обратился в суд 25.09.2020 года, то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога, а также пеней подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден в силу п/п 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 годы и пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, ИНН № в пользу регионального бюджета недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 224 (двести двадцать четыре) рублей, за 2015 год в размере 224 (двести двадцать четыре) рублей, за 2016 год в размере 224 (двести двадцать четыре) рублей, за 2017 год в размере 221 (двести двадцать один) рубля, пени по земельному налогу в размере 43 (сорок три) рублей 81 копейки за период с 02.12.2016 года по 26.06.2019 года, перечислив в УФК МФ РФ по Омской области на р/с <***>, ИНН <***>, КПП 553501001, Отделение Омск, БИК 045209001, ОКТМО 52651405, КБК (земельный налог) 18210606043101000110, КБК (пени) 18210606043102100110.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Омский областной суд через Саргатский районный суд со дня его принятия в окончательной форме 18 ноября 2020 года.

Председательствующий А.Н. Козицкий