Решение № 2А-1387/2025 2А-1387/2025~М-1093/2025 М-1093/2025 от 11 сентября 2025 г. по делу № 2А-1387/2025

Дело № 2а-1387/2025

УИД:66RS0011-01-2025-001565-08


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Каменск – Уральский 12 сентября 2025 года

Красногорский районный суд г. Каменска - Уральского Свердловской области в составе председательствующего судьи Лифановой Г.Е.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в общей сумме 17 812 рублей.

В силу пункта 3 статьи 291 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единый налоговый счет), глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее – ЕНП).

Единый налоговый счет (далее - ЕНС) представляет собой консолидацию всех обязанностей плательщика по уплате обязательных платежей, регулируемых Налоговым кодексом Российской Федерации, в едином сальдо расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации с их погашением посредством ЕНП.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП (пункт 1 статьи 11.3, пункт 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов (пункт 2 статьи 11, подпункт 9 пункта 1 статьи 31, пункт 2 статьи 45, пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма задолженности, включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, которая не обеспечена мерами взыскания, составляет 17 812 рублей.

Указанная сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В собственности ФИО1 в 2023 году находилось следующее недвижимое имущество:

- земельный участок, расположенный по адресу: *** (дата прекращения права собственности ***);

- земельный участок, расположенный по адресу: ***, с ***;

- земельный участок, расположенный по адресу: ***, с ***;

- земельный участок, расположенный по адресу: ***, с ***;

- жилой дом, расположенный по адресу: ***, с ***;

- жилой дом, расположенный по адресу: ***, с ***;

- иные строения, помещения, сооружения (летняя кухня), расположенное по адресу: ***, с *** (л.д. 14-15).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

В собственности административного ответчика ФИО1 в 2023 году находились следующие транспортные средства:

- автомобиль ***, государственный регистрационный знак ***, с *** по ***;

- автомобиль ***, государственный регистрационный знак ***, с *** по ***.

В соответствии с частью 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога являются граждане, на которых зарегистрированы транспортные средства.

При таких обстоятельствах административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного налога, транспортного налога.

Суммы налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок не уплачены, включена в заявление о вынесении судебного приказа в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии неисполненной суммы недоимки, налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный срок (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, если отрицательное сальдо не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года (пункт 1 статьи 69, статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации). Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности (пункт 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500).

В связи с вышеизложенным налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 17.06.2023 *** на сумму 60 282,31 рублей – задолженность по налогам, 5 787,79 рублей - пени; срок добровольного взыскания по требованию – 07.08.2023 (л.д. 22, 23).

Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на ЕНС на дату исполнения.

Требование в срок, установленный требованием, – до 07.08.2023 не исполнено.

В общем случае решение о взыскании должно быть принято в течение двух месяцев по истечении срока исполнения требования. Однако в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 - 2024 гг. этот срок увеличен на шесть месяцев (пункт 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести рабочих дней со дня принятия такого решения (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решение о взыскании задолженности от 29.09.2023 *** направлено налогоплательщику заказным письмом 12.10.2023 (л.д. 25, 26, 27).

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, факт обращения налогового органа в суд установлен зависимостью от суммы отрицательного сальдо налогоплательщика на дату такого обращения.

Мировым судьей судебного участка № 3 Красногорского судебного района города Каменска-Уральского Свердловской области вынесен судебный приказ от 12.03.2025 № 2а-6793/2025 о взыскании с административного ответчика задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Красногорского судебного района города Каменска-Уральского Свердловской области от 18.04.2025 судебный приказ по делу №2а-679/2025 отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 12).

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 28.07.2025, следовательно, административным истцом соблюден шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа для направления административного искового заявления в суд.

Задолженность по налогам до настоящего времени не погашена. Расчет суммы задолженности административным ответчиком не оспорен.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178-180, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: ***) в бюджет задолженность по налогам в размере 17 812 (семнадцать тысяч восемьсот двенадцать) рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2023 год в размере 166 (сто шестьдесят шесть) рублей 00 копеек;

- транспортный налог за 2023 год в размере 654 (шестьсот пятьдесят четыре) рубля 00 копеек;

- земельный налог за 2023 год в размере 114 (сто четырнадцать) рублей 00 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 106 (две тысячи сто шесть) рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 12 662 (двенадцать тысяч шестьсот шестьдесят два) рубля 00 копеек;

- земельный налог за 2023 год в размере 352 (триста пятьдесят два) рубля 00 копеек;

- земельный налог за 2023 год в размере 1 758 (одна тысяча семьсот пятьдесят восемь) рублей 00 копеек

Взысканные средства зачислить: Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула; Счет №: 40102810445370000059; БИК: 017003983; Получатель: Казначейство России (ФНС России); Счет №: 03100643000000018500; ИНН/КПП: <***>/770801001; КБК: 18201061201010000510; УИН должника: ***; ИНН должника: ***; Наименование должника: ФИО1; Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: ***) в доход бюджета МО «Каменск-Уральский городской округ» государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Красногорский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения лицами, участвующими в деле.

Судья Г.Е. Лифанова