Решение № 2А-1100/2025 2А-1100/2025~М-944/2025 М-944/2025 от 9 декабря 2025 г. по делу № 2А-1100/2025

Дело № 2а-1100/2025

УИД 03RS0024-01-2025-001830-02


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 декабря 2025 года город Баймак, РБ

Баймакский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Янтилиной Л.М.,

при секретаре Галиной А.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по РБ к ФИО2 ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица. В обоснование требований указано, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц с 01.03.2022).

В Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО2 ФИО1, ИНН №, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 50110 руб. 58 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренной статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 23769 руб. 79 коп., в т.ч. налог 6264 руб. 00 коп., пени 17505 руб. 79 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений:

Транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 2000 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемые к объекту налогообложения в границах город.округ за 2020 год в размере 2974 руб.00 коп., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемые к объекту налогообложения в границах город.округ за 2021 год в размере 1290 руб.00 коп. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17505 руб. 79 коп. по состоянию на 06.10.2023г.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

-Жилой дом, адрес: <адрес>, ул.<адрес>, 15, кадастровый №, площадь 152,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

-Жилой дом, адрес: 453631, <адрес> кадастровый №, площадь 26,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

-Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №. Марка/Модель: <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере).

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которые является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) * сумма недоимки * ставка (% ЦБ) * 1/300. Расчет пени приложен к иску в виде отдельного документа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности:

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2 023 руб. 55 коп. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2 989 руб. 91 коп. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 51 232 руб. 32 коп., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением института ЕНС взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

Требование об уплате задолженности, сформированное ИФНС и направленное -налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона N 263- ФЗ).

При определении срока направления требования необходимо учитывать, что он увеличен на - месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023, 2024 гг. (п. 8 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874, п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023№500).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.З ст.69 НК РФ).

Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 51 232 руб. 32 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> и <адрес> Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-3541/2023 отменен.

Сведения о соблюдении срока подачи заявления о взыскании:

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей) сформировано ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 23 769 руб. 79 коп. и подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ. Отсчет срока подачи ЗВСП осуществляется от срока исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ № - ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, срок подачи ЗВСП по настоящему административному делу - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № по <адрес> и <адрес> Республики Башкортостан вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№/2023, отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Сформировано по данному материалу и подано в суд административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ, при установленном сроке - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сроки подачи заявления о взыскании налоговым органом соблюдены как при обращении к мировому судье, так и при подаче настоящего иска.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Административный истец просит суд взыскать задолженность с ФИО2 ФИО1, ИНН №, за счет имущества физического лица в размере 23 769 руб. 79 коп., в том числе:

- Транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 2000 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемые к объекту налогообложения в границах городских округов за 2020 год в размере 2 974 руб. 00 коп.,

- Налог на имущество физических лиц по ставке, применяемые к объекту налогообложения в границах городских округов за 2021год в размере 1 290 руб. 00 коп.,

-Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17 505 руб. 79 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель Межрайонной инспекции ФНС России № по Республики Башкортостан на судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. В силу ст. 150 КАС Российской Федерации, принимая во внимание отсутствие данных, которые бы свидетельствовали об уважительности причин, препятствующих участию в рассмотрении дела, суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик не явился, извещался о рассмотрении дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, проверив все юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст.15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

Пунктом 1 ст.397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено и следует из материалов дела, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц с 01.03.2022).

В Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО2 ФИО1, ИНН №, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Положения федерального закона или иного нормативного правового акта, предусматривающие уплату подлежащих взысканию сумм обязательных платежей, по видам платежа: Транспортный налог: статьи 357,358 НК РФ, Закон Республики Башкортостан от 27.11.2002№365-з «О транспортном налоге». Налог на имущество физических лиц: статьи 400,401,409 НК РФ.

По состоянию на 04.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 50110 руб. 58 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 24.09.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренной статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 23769 руб. 79 коп., в т.ч. налог 6264 руб. 00 коп., пени 17505 руб. 79 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений:

Транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 2000 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемые к объекту налогообложения в границах городских округов за 2020 год в размере 2974 руб.00 коп., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемые к объекту налогообложения в границах городских округов за 2021 год в размере 1290 руб.00 коп. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17505 руб. 79 коп. по состоянию на 06.10.2023г.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- Жилой дом, адрес: <адрес>, ул.<адрес>, 15, кадастровый №, площадь 152,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Жилой дом, адрес: 453631, <адрес> кадастровый №, площадь 26,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>. Марка/Модель: ХОНДА RAFAGA, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере).

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которые является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) * сумма недоимки * ставка (% ЦБ) * 1/300. Расчет пени приложен к иску в виде отдельного документа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности:

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2 023 руб. 55 коп. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2 989 руб. 91 коп. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 51 232 руб. 32 коп., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением института ЕНС взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

Требование об уплате задолженности, сформированное ИФНС и направленное -налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона N 263- ФЗ).

При определении срока направления требования необходимо учитывать, что он увеличен на - месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023, 2024 гг. (п. 8 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874, п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023№500).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.З ст.69 НК РФ).

Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 51 232 руб. 32 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> и <адрес> Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-3541/2023 отменен.

Сведения о соблюдении срока подачи заявления о взыскании:

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей) сформировано ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 23 769 руб. 79 коп. и подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ. Отсчет срока подачи ЗВСП осуществляется от срока исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ № - ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, срок подачи ЗВСП по настоящему административному делу - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № 3 по г.Баймак и Баймакскому району Республики Башкортостан вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№/2023, отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Сформировано по данному материалу и подано в суд административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ, при установленном сроке - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сроки подачи заявления о взыскании налоговым органом соблюдены как при обращении к мировому судье, так и при подаче настоящего иска.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога в полном объеме по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в установленный в уведомлениях срок, в соответствии с положениями ст.ст.69,70 НК РФ ей выставлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГг.

Согласно п.2.1 ст.52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов (налога на имущество), осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Данный перерасчет не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Основанием для перерасчета налога является, в частности, получение налоговыми органами ранее не предоставленных регистрирующими органами сведений о прекращении (возникновении, регистрации) прав на объект налогообложения, об изменении адреса места жительства физического лица и иных сведений, влияющих на формирование налогового уведомления. По общему правилу налоговому органу требуется проведение проверки на предмет подтверждения наличия/отсутствия установленных законодательством оснований для перерасчета налога (направление запроса в регистрирующие органы, проверка информации о наличии налоговой льготы, определение даты начала применения актуальной налоговой базы и т.п.), обработка полученных сведений и внесение необходимых изменений в информационные ресурсы (базы данных, карточки расчетов с бюджетом и т.п.)

При этом в соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

На основании статьи 71 НК РФ в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Процедура принудительного взыскания налога на имущество физических лиц налоговым органом была соблюдена.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ранее действовавшей редакции) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Мировым судьей судебного участка № по <адрес> и <адрес> Республики Башкортостан вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№/2023, отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Сформировано по данному материалу и подано в суд административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ, при установленном сроке - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сроки подачи заявления о взыскании налоговым органом соблюдены как при обращении к мировому судье, так и при подаче настоящего иска.

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, разрешая заявленные требования, суд, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС № 4 по РБ о взыскании с ФИО2 ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за счет имущества физического лица в размере 23 769 руб. 79 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 2000 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемые к объекту налогообложения в границах городских округов за 2020 год в размере 2 974 руб. 00 коп.; налог на на имущество физических лиц по ставке, применяемые к объекту налогообложения в границах городских округов за 2021год в размере 1 290 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17 505 руб. 79 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При этом суд приходит к выводу, что административным истцом при предъявлении настоящих требований, соблюден предусмотренный ст.48 НК РФ срок, в течение которого налоговый орган должен был обратиться в суд с настоящим иском.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета, с учетом положений пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ составляет 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по РБ к ФИО2 ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО1 (ИНН №), задолженность за счет имущества физического лица в размере 23 769 руб. 79 коп., в том числе:

транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 2000 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемые к объекту налогообложения в границах городских округов за 2020 год в размере 2 974 руб. 00 коп.

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемые к объекту налогообложения в границах городских округов за 2021год в размере 1 290 руб. 00 коп.

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17 505 руб. 79 коп., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2 ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Баймакский районный суд Республики Башкортостан.

Судья: Л.М. Янтилина.

Мотивированное решение суда составлено 12.12.2025г.