Решение № 2А-320/2019 2А-320/2019~М-309/2019 М-309/2019 от 13 августа 2019 г. по делу № 2А-320/2019

Дело №2а- 320/2019


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

14 августа 2019 года г.Инза, суд

Судья Инзенского районного суда Ульяновской области Гельвер Е.В.,

при секретаре Зудилиной М.В.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области (Далее – Межрайонная ИФНС России №4 по Ульяновской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС №4 по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН ***, адрес: ***, согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании главы 32 НК РФ «О налогах на имущество физических лиц», главы 31 НК РФ «О земельном налоге», ст. 65 Земельного кодекса РФ, а также п.1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 69-70 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 органами, осуществляющими государственную регистрацию.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимост по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

На основании пункта первого статьи 388 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объекте налогообложения.

В соответствии со ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

В соответствие с п.1 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическим лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Ставки по имущественным налогам установлены нормативными правовыми актам Совета депутатов соответствующего муниципального образования в зависимости о применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений действующего законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик имеет (имел) в собственности объекты налогообложения, перечисленные в приложении к настоящему заявлению.

Жилой дом, адрес: ***, Кадастровый номер ***, площадь 32,10, Дата регистрации права ***, Дата утраты права ***.

Земельный участок, адрес: ***, Кадастровый номер ***, площадь 1798, Дата регистрации права ***, дата утраты права ***

Налоговые уведомления на уплату налога были направлены в адрес налогоплательщика почтой.

Расчет земельного налога - за 7 месяцев 2015 г. - 751 руб., 2016 -1288 руб.,, 2017 -1288 руб., всего 3327 руб.

Расчет налога на имущество за 7 месяцев 2015 года – 2145 руб., за 2016 - 4260 руб., за 2017 г – 4568, всего 10973 руб.

В установленный законом срок ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и сборов. За несвоевременную уплату налога начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскания которых предусмотрено ст. 75 НК РФ.

Размер пени по земельному налогу 10,82 руб.

Размер пени по налогу на имущество 35,66 руб.

В связи с неуплатой налога на основании статьи 69 НК РФ ФИО1 выставлено требование от 17.12.2018 № 24687 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Однако до настоящего времени в нарушение пп. 1 п. 1 ст.23 НК PФ задолженность не погашена в установленном порядке, срок добровольной уплаты истек.

На сегодняшний день к уплате подлежит сумма задолженности 14346.48 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Инзенского судебного района Ульяновской области от 01.04.2019 г. отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Инзенского судебного района Ульяновской области oт 21.03.2019г.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 23, 48 НК РФ, ст. 286 KAС РФ Межрайонная ИФНС России № 4 по Ульяновской области просит суд взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по имущественным налогам и пени за 2015,2016,2017 г. в общей сумме 14346.48 руб. в том числе: земельный налог с физических лиц в размере 3327 руб., пени в размере 10.82 руб., налог на имущество с физических лиц в размере 10973 руб., пени в размере 35.66 руб.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №4 по Ульяновской области в судебное заседание не явился, предоставил заявление, в котором просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 не согласился с заявленными требованиями.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласилась и пояснила, что административным истцом в отношении ФИО1 заявлено требование о взыскании налога на имущество и пени в сумме 14346,48 руб. Задолженность, по мнению налогового органа, возникла по налогу на жилой дом по адресу: ***.

По ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (п.1 указанной статьи «жилые дома»).

Пункт 2 статьи 403 НК РФ определяет, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принят закон об установлении в срок до 1 января 2020 года единой даты начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Дата начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости указана в Перечне субъектов Российской Федерации, в которых для расчета налога на имущество организаций и (или) налога на имущество физических лиц применяется кадастровая стоимость объектов недвижимости. В Перечне содержится ссылка на Закон Ульяновской области от 22.09.2017 года №112-30 «О единой дате начала применения на территории Ульяновской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения». Статья 1 закона гласит: «В соответствии с пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установить, что единой датой начала применения на территории Ульяновской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения является 1 января 2018 года.»

Таким образом за налоговые периоды 2015, 2016, 2017 год налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Порядок проведения инвентаризационной оценки указан в приказе №87 Министерства строительства России от 4 апреля 1992 г.: ориентируясь на справочники УПВС, рассчитывается восстановительная стоимость помещения; результат переводится в цены 1991 г.; при помощи особого коэффициента, учитывающего инфляцию, стоимость корректируется; вычисляется величина физического износа жилья по состоянию на день последней проведенной инвентаризации: перемножаются значения восстановительной стоимости и процента фактического износа; в результате вычитания суммы износа из стоимости, получается итоговое значение. Инвентаризационная стоимость определяется по состоянию на 31 декабря 2013 г., в связи с тем, что после этой даты не было утверждено новых коэффициентов для осуществления пересчета восстановительной стоимости.

Решением Совета депутатов муниципального образования "Инзенское городское поселение "Инзенского района Ульяновской области №37 от 30.10.2014 года утверждены налоговые ставки; при инвентаризационной стоимости объекта до 300 000 рублей (включительно) 0,1%, свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) 0,11%, свыше 500 000 рублей 0,31%.

В административном исковом заявлении приведен расчет налога на имущество в сумме 10973 рубля. За 2015 год инвентаризационная стоимость составляет 1186048 рублей, за 2016 год инвентаризационная стоимость составляет 1374244 рубля, за 2017 год инвентаризационная стоимость составляет 1473512 рублей. Не ясно, почему изменяется инвентаризационная стоимость, ведь, как было показано выше, после 01.01.2014 года инвентаризационная стоимость не могла быть рассчитана.

В справке от 15.01.2008 года №06-04/17 инвентаризационная стоимость дома составляет 94100 рублей. Сомнительно, что с 2008 по 2013 год стоимость деревенского дома 1960 года постройки с учетом увеличившегося износа могла вырасти с 94100 рублей до 1374244 рублей, то есть в 14,6 раз. Таким образом, административным ответчиком неверно определена налоговая база и налоговая ставка.

В соответствии с п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу (далее - налог) определяется как кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков-физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В административном исковом заявлении приведен расчет земельного налога в сумме 3327 рублей. Налоговая база (кадастровая стоимость) указана 429319 рублей. Эта стоимость утверждена 01.01.2011 года. Однако в кадастровой выписке на тот же земельный участок от 17.04.2008 года кадастровая стоимость составляла 23859 рублей. То есть с 1.01.2008 года по 01.01.2011 года кадастровая стоимость земельного участка выросла в 18 раз, при том, что Федеральный закон от 29.07.1998 N 135-ФЗ (ред. от 03.08.2018) "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" в статье 24.12 указывается: государственная кадастровая оценка проводится по решению исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации не чаще чем один раз в течение трех лет.

В соответствии со статьей 66 Земельного кодекса РФ, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

Вызывает сомнение правильность определения административным ответчиком налоговой базы. Просит в удовлетворении исковых требований о взыскании налога на имущество и пени в сумме 14346,48 руб. отказать.

Исследовав предоставленные доказательства, заслушав административного ответчика, представителя, суд приходит к следующему.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 являлся собственником жилого дома, расположенного по адресу: ***, кадастровый номер ***, площадь 32,10. Дата регистрации права ***, дата утраты права ***;

земельного участка расположенного по адресу: ***, кадастровый номер ***, площадь 1798, дата регистрации права ***, дата утраты права ***

Согласно ст.ст.1, 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», ст.ст.12, 15, 357 НК РФ, с учетом приведенных выше норм, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Исходя из полученных сведений от регистрирующих органов ФИО1 были произведены начисления по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц.

Согласно п. 7 ст. 408 НК РФ в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.

Согласно п. 8 ст. 396 НК РФ в отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная со дня открытия наследства.

Доводы ФИО1 и его представителя о том, что административным истцом неправильно определена налоговая база, суд считает несостоятельными.

Сведения об инвентаризационной стоимости представляются в налоговый орган регистрирующими органами и применяются для исчисления налогов.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Инвентаризационная оценка строения, расположенного по адресу: ***, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора составила в 2015 г -1186048 руб., в 2016 – 1374244 руб., в 2017 г. – 1473512 руб.

Сумма налога на имущество, исчисленная по итогам налогового периода, уплачивается физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 имеет задолженность по налогу на имущество за 7 месяцев 2015 года, 2016,2017 гг в размере 10973 руб.

Земельный налог является местным налогом, уплачивается на основании статей 12, 15, главы 31 НК РФ, Федерального закона от 06 октября 2003 года №131-Ф3 «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговые ставки по имущественным налогам устанавливаются нормативными правовыми актами Совета депутатов соответствующего муниципального образования в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений действующего законодательства о налогах и сборах.

Решением Совета депутатов муниципального образования Инзенское городское поселение Инзенского района Ульяновской области № 41 от 25.11.2014 г. утверждена налоговая ставка в отношении земельных участков - 0,30%.

ФИО1 имеет задолженность по земельному налогу за 7 месяцев 2015 года, 2016,2017 года в сумме 3327 руб.

Налоговым органом 19.12.2018 года было направлено требование об уплате налога № 24687 от 17.12.2018 года, срок добровольной оплаты истёк 10.01.2019 года.

Однако ответчиком требование об уплате указанных налогов оставлено без удовлетворения.

В соответствии с положениями п.4 ст.75 НК РФ налоговым органом по указанным выше задолженностям по налогам начислены пени.

Согласно предоставленному расчету общая задолженность ответчика составляет 14346,48 руб., в том числе:

-задолженность по земельному налогу в сумме 3327 руб. ;

-пени по земельному налогу в сумме 10 руб. 82 коп.;

-задолженность по налогу на имущество в сумме 10973 руб. ;

-пени по налогу на имущество в сумме 35,66 руб.

Суд соглашается с предоставленным административным истцом расчетом.

Доказательств уплаты указанной задолженности административным ответчиком в суд не предоставлено.

Таким образом, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-177, 291-294 КАС РФ, судья

р е ш и л а:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области задолженность по налогам и сборам в размере 14346 (Четырнадцать тысяч триста сорок шесть) руб. 48 коп., в том числе земельный налог за 2015,2016,2017 года в размере 3327 руб., пени в размере 10,82 руб.; налог на имущество за 2015,2016,2017 года в размере 10973 руб., пени в размере 35,66 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Инзенский район» государственную пошлину в размере 573 (Пятьсот семьдесят три) руб. 86 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Инзенский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Решение изготовлено в окончательной

форме 19.08.2019