Решение № 2А-37/2026 2А-37/2026(2А-408/2025;)~М-354/2025 2А-408/2025 М-354/2025 от 3 февраля 2026 г. по делу № 2А-37/2026

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 января 2026 года г. Бородино

Бородинский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Коса Е.А.,

при секретаре Киреёнок О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам по тем основаниям, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № 8 по Красноярскому краю по месту жительства, в том числе в период с 28.02.2019 по 03.04.2024 – в качестве индивидуального предпринимателя, в указанный период являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Кроме того ФИО1 в связи с получением патента на осуществление в период с 01.01.2022 по 31.12.2022 предпринимательской деятельности - «услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей», в указанный период являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения (ПСН). Также ФИО1, ввиду наличия в собственности транспортных средств, является плательщиком транспортного налога. В связи с неуплатой в установленные сроки налогов и страховых взносов образовалась задолженность в размере 107821,08 рублей, которая до настоящего времени не погашена. Просит взыскать с ФИО1 в доход государства транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 408 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 год в размере 45842 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОПС, за 2021 год в размере 1037,96 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОПС, за 2022 год в размере 31653,03 рубля; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, за 2022 год в размере 8766 рублей; налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год в размере 8001,32 рубля; пени, начисляемые на недоимку по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2021, 2022 года, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за 2022 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, за 2023 год, налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год в размере 12112,77 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, надлежащим образом уведомленные о времени и месте рассмотрения дела, не явились. Административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции Российской Федерации).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно подпункту 48 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

В силу пункта 7 вышеуказанной статьи законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 430 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 5 ст. 54 НК РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю.

В соответствии со сведениями, поступившими от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 принадлежали транспортные средства Тойота Ланд Краузер (в период с 02.06.2006 по 12.10.2019), Форд Фокус (с 13.04.2016 по 19.05.2018), Лада Гранта (с 19.01.2020), в связи с чем были исчислен транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 408 рублей, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №94007963 от 15.08.2023.

Как установлено, с 28.02.2019 по 03.04.2024 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в указанный период являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Исчисленный налоговым органом совокупный фиксированный размер страховых взносов за расчетный период 2023 года составил 45842 рубля, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 год составила 8766 рублей, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года – 31653,03 рубля, за расчетный период 2021 года (с учетом частичной оплаты) – 1037,96 рублей.

Также ФИО1 был выдан Патент № 2448210001723 от 17.12.2021 на право применения патентной системы налогообложения в соответствии с главой 26.5 НК РФ на период с 01.01.2022 по 31.12.2022 в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности - «услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей», идентификационный код вида предпринимательской деятельности – 482401.

Исчисленная налоговым органом сумма налога, подлежащая уплате с применением патентной системы налогообложения, за 2022, с учетом частичной оплаты, составила 8001,32 рубля.

В соответствии с ч. 9 ст. 4 Федерального закона РФ от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации в редакции, действовавшей до дня вступления в силу вышеуказанного закона.

В силу положений постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены до 6 месяцев.

В соответствии с положениями статей 69, 70 НК РФ должнику направлено требование № 33149 от 23.07.2023 об уплате задолженности в сумме 54902,17 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности.

Ввиду несвоевременной (с нарушением установленного срока) уплатой исчисленных ранее налогов, налогоплательщику исчислены пени до даты оплаты налогов (за период с 10.01.2023 по 09.04.2024) в общей сумме 12112,77 рублей, в том числе:

- 5446,96 рублей (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года, за 2022 год);

- 133,21 рубль (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года, за 2021 год);

- 1508,48 рублей (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), за 2022 год);

- 2224,87 рублей (страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за 2023 год);

- 1716,61 рубль (налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, за 2022 год);

- 28,07 рублей (транспортный налог с физических лиц, за 2022 год);

- 372,90 рублей (транспортный налог с физических лиц, за 2017 год);

- 411,23 рубля (транспортный налог с физических лиц, за 2018 год);

- 40,83 рубля (транспортный налог с физических лиц, за 2019 год);

- 3,06 рублей (транспортный налог с физических лиц, за 2021 год);

- 226,55 рублей (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года, за 2019 год).

Ввиду наличия отрицательного сальдо ЕНС и отсутствием добровольной уплаты задолженности по налогам, налоговым органом 24.11.2023 принято решение № 4468 о взыскании с ФИО1 налогов, страховых взносов.

В связи с имеющейся задолженностью по налогам и страховым взносам налоговый орган в течение установленного статьей 48 НК РФ шестимесячного срока после утраты ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя обратился к мировому судье судебного участка № 17 в г. Бородино Красноярского края с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.

Вынесенный 28.05.2024 по обращению налогового органа судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени был впоследствии отменен определением мирового судьи от 21.07.2025.

Административный истец обратился с настоящим административным иском в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

На момент обращения с настоящим административным иском в суд общая сумма задолженности ФИО1 по налогам и страховым взносам составляет 107821,08 рублей, в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 408 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 год в размере 45842 рубля;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОПС, за 2021 год в размере 1037,96 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОПС, за 2022 год в размере 31653,03 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС, за 2022 год в размере 8766 рублей;

- по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год в размере 8001,32 рубля;

- по пеням, начисляемым на недоимку по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2021, 2022 года, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за 2022 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, за 2023 год, налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 года в размере 12112,77 рублей.

Расчет заявленной денежной суммы произведен административным истцом согласно законодательству РФ, подлежащему применению к спорным правоотношениям, соответствует установленным обстоятельствам, в связи с чем суд признает его правильным.

Учитывая отсутствие доказательств исполнения административным ответчиком установленной законом обязанности по уплате страховых взносов и налогов, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие в качестве административных истцов или административных ответчиков.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, государственная пошлина, исчисленная в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4234,63 рубля подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 289-290, 292-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход государства задолженность по налогам и страховым взносам в сумме 107821,08 рублей, состоящую из долга:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 408 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 год в размере 45842 рубля;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОПС, за 2021 год в размере 1037,96 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОПС, за 2022 год в размере 31653,03 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС, за 2022 год в размере 8766 рублей;

- по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год в размере 8001,32 рубля;

- по пеням, начисляемым на недоимку по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2021, 2022 года, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за 2022 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, за 2023 год, налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год в размере 12112,77 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4234,63 рубля.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Красноярский краевой суд через Бородинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Коса

Мотивированное решение изготовлено 04.02.2026