Решение № 2А-319/2021 2А-319/2021~М-46/2021 М-46/2021 от 24 марта 2021 г. по делу № 2А-319/2021

Дело №2а-319/2021 г.


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25.03.2021 года г. Усмань Липецкой области

Усманский районный суд Липецкой области в составе

председательствующего судьи Ушковой О.В.,

при секретаре Коробкиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Липецкой области к Шишкину В.И. о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Липецкой области обратилась в суд с иском к Шишкину В.И. о взыскании задолженности по налогам, указав, что административный ответчик является плательщиком НДФЛ. За 2018 г. ему был начислен налог в сумме 11700 руб. 00 коп. Кроме того, Шишкину В.И. была начислена пеня за неуплату налога в сумме 176 руб. 48 коп. Судебный приказ о взыскании налога и пени был отменен по заявлению должника.

В этой связи, Межрайонная ИФНС России №3 по Липецкой области просит суд взыскать с Шишкина В.И. задолженность по налогам и пени в сумме 11876 руб. 48 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 исковые требования поддержала, ссылаясь на доводы, изложенные в иске, пояснила, что ПАО СК «Росгосстрах» была представлена справка о доходах Шишкина В.И. за 2018 г. в виде штрафа за нарушение прав потребителей и неустойки. Указанные суммы являются доходом и облагаются НДФЛ в размере 13%.

Административный оответчик в судебное заседание не явился. О дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Причин неявки не сообщил.

Представил письменное возражение на административный иск, из которого следует, что взысканные с ПАО СК «Росгосстрах» выплаты являются компенсационными и не могут рассматриваться доходом истца. Считает пропущенным срок на обращение в суд с административным иском. Полагая, что срок обращения истек 30.06.2020 г.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав письменные доказательства по делу, выслушав представителя административного истца, суд приходит к следующему выводу.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 и пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная, исходя из налоговой декларации, с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно ст.ст. 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст.57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В судебном заседании установлено, что судебный приказ о взыскании с Шишкина В.И. задолженности по налогам и пени был отменен 26.06.2020 г., т.е. последним днем подачи иска в суд является 26.12.2020 г.

При этом иск в суд был направлен согласно данным почтового отделения 30.12.2020 г. Следовательно, срок административным истцом был пропущен.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, что исковое заявление административным истцом было направлено в суд 22.12.2020 г., согласно книге исходящей корреспонденции, однако почтовым отделением принято 30.12.2020 г. При таких обстоятельствах, суд считает возможным восстановить административному истцу срок для подачи административного иска в суд, поскольку срок пропущен по уважительной причине.

Ссылка административного истца на то обстоятельство, что срок для подачи административного иска истек 30.06.2020 г., основана на неправильном применении норм права, поскольку 11.06.2020 г. административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, поэтому суд не принимает ее во внимание.

В судебном заседании установлено, что ПАО СК «Росгосстрах» в адрес Межрайонной ИФНС России № 3 по Липецкой области (представлена справка о доходах физического лица за 2018 год от 22.03.2019 № (форма - 2-НДФЛ), согласно которой Шишкиным В. И. получен доход в размере 90 000 руб., сумма налога, неудержанная налоговым агентом, составила 11 700 руб.

Из решения Ленинского районного суда г. Воронежа от 24.01.2018 г. следует, что с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу Шишкина В.И. взыскано 68400 руб. страхового возмещения, 1000 руб. в счет компенсации морального вреда, 30000 руб. в счет штрафа, 13000 руб. в счет судебных расходов, а всего 112400 руб.

Платежным поручением № от 19.03.2018 г. подтверждается исполнение судебного решения от 24.01.2018 г. и выплата денежных средств ПАО СК «Росгосстрах» в пользу Шишкина В.И.

Из решения Ленинского районного суда г. Воронежа от 18.07.2018 г. следует, что с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу Шишкина В.И. взыскана неустойка в сумме 60000 руб., расходы по оплате услуг представителя 7000 руб., всего 67000 руб.

Платежным поручением № от 10.09.2018 г. подтверждается исполнение судебного решения от 218.07.2018 г. и выплата денежных средств ПАО СК «Росгосстрах» в пользу Шишкина В.И.

Особенности определения налоговой базы по договорам страхования определены в ст. 213 НК РФ, пп. 1 п. 1 которой установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством.

В представленной ПАО СК Росгосстрах справке указан код дохода 2301, что согласно Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" поименован как Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей"

В п. 3 ст. 217 НК РФ в качестве доходов, освобожденных от обложения налогом на доходы физических лиц, не поименованы неустойки, а также штрафы за невыполнение требований потребителя в добровольном порядке.

Суммы возмещения организацией штрафов за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 "О защите прав потребителя", неустойки в п. 3 ст. 217 НК РФ не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лиц.

Неустойка выплачивается в целях выравнивания разницы в доходах лица в связи с несвоевременным поступлением денежных средств (просрочкой исполнения денежного обязательства). Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, установлен статьей 217 Налогового кодекса, является исчерпывающим, доход в виде неустойки в данном перечне не указан. (Определение Верховного Суда РФ от 30 сентября 2014 г. N 309-ЭС14-47).

Анализируя указанные судебные решения, суд приходит к выводу, что сумма штрафа в размере 30000 руб. и сумма неустойки в размере 60000 руб. являются не компенсационной выплатой, а доходом и подлежат налогообложению.

10.09.2019 г. административным истцом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от 22.08.2019 г. об оплате НДФЛ за 2018 г. в сумме 11700 руб. не позднее 02.12.2019 г. 25.09.2019 г. налоговое уведомление вручено административному ответчику.

Налог административным ответчиком уплачен не был.

Административный истец указывает, что 18.02.2020 г. адрес ответчика было направлено налоговое требование № от 13.02.2020 г. об оплате НДФЛ за 2018 г. не позднее 02.04.2020 г., пеня в сумме 176,48 руб., что подтверждается списком почтовых отправлений. 26.02.2020 г. налоговое требование вручено административному ответчику.

При этом к своим возражениям Шишкин В.И. прилагает требование № по состоянию на 29.01.2020 г., из которого следует, что срок уплаты задолженности установлен 11.03.2020 г., размер пени 140 руб. 21 коп. Коль скоро данное требование представлено суду административным ответчиком, то суд приходит к выводу, что это требование получено ответчиком.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом был соблюден досудебный порядок надлежащим образом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом были начислены пени на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 176,48 руб.

Расчет налога и пени судом проверен, оснований не согласиться с данным расчетом, суд не усматривает. Контррасчет административным ответчиком не представлен.

В срок, установленный в требовании об уплате налога, указанная выше задолженность не была добровольно оплачена.

Доказательств, свидетельствующих об уплате налогов, либо подтверждающих наличие оснований для освобождения от уплаты налога, ответчиком суду не представлено.

Определением мирового судьи Усманского судебного участка № 3 Усманского судебного района от 26.06.2020 г. был отменен судебный приказ о взыскании с Шишкина В.И. налогов, вынесенный 16.06.2020 г. При этом мировому судье Шишкин В.И. каких-либо документов, подтверждающих уплату налогов или отсутствие задолженности также не предоставил.

Оценив имеющиеся в деле письменные доказательства в их совокупности, поскольку административный ответчик не исполнил возложенную на него обязанность по уплате НДФЛ, налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании налога своевременно, суд считает необходимым взыскать с Шишкина В.И. недоимку по НДФЛ за 2018 г.г. в сумме 11700 руб. 00 коп.

Кроме того, суд считает необходимым взыскать с Шишкина В.И. пени по первоначальному требованию от 29.01.2020 г. в сумме 140 руб. 21 коп. за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового Кодекса РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области в сумме 474 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Липецкой области удовлетворить частично:

Восстановить Межрайонной ИФНС России № 3 по Липецкой области срок на обращение с исковым заявлением к Шишкину В.И. о взыскании задолженности по налогам.

Взыскать с Шишкина В.И., проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме 11700 руб. (одиннадцать тысяч семьсот руб.), пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 140 руб. 21 коп. (сто сорок руб. двадцать одна коп.), а всего в общей сумме 11840 руб. 21 коп. (одиннадцать тысяч восемьсот сорок руб. двадцать одна коп.).

Задолженность по уплате налога на доходы физических лиц и пени подлежит перечислению по следующим реквизитам:

Наименование получателя платежа: Межрайонная ИФНС России №3 по Липецкой области, ИНН <***>; КОРСЧЕТ: 40101810200000010006; наименование банка: ГРКЦ ГУ ЦБ г. Липецк; БИК: 044206001; код ОКТМО 42648101; КБК: 18210102030011000110 –налог, КБК: 18210102030012100110 – пеня.

Взыскать с Шишкина В.И., в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 474 (четыреста семьдесят четыре) руб.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Усманский районный суд в течение 1 месяца после составления решения в окончательной форме.

Председательствующий судья: О.В. Ушкова

Мотивированное решение изготовлено 31.03.2021 г.