Решение № 2А-234/2025 2А-234/2025~М-198/2025 А-234/2025 М-198/2025 от 17 августа 2025 г. по делу № 2А-234/2025

Дело №а-234/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Елань 12 августа 2025 г.

Еланский районный суд Волгоградской области,

в составе председательствующего судьи Латкиной Е.В., единолично,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 - ФИО4, действующего на основании удостоверения адвоката № и ордера № от ДД.ММ.ГГГГ,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что ФИО1 (далее - административный ответчик, ФИО1, налогоплательщик), ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения - <адрес>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - инспекция, налоговый орган) в качестве физического лица.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, ФИО1 имеет в собственности следующие объекты имущества: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; транспортное средство ВАЗ-21091, государственный регистрационный знак №.

Расчет транспортного налога по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №*9:12*12=477 руб., где 53 - налоговая база, 9 - налоговая ставка, 12 - количество месяцев владения в году, 12 - количество месяцев в году.

Расчет транспортного налога по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №*9:12*12=477 руб., где 53 - налоговая база, 9 - налоговая ставка, 12 - количество месяцев владения в году, 12 - количество месяцев в году.

Расчет земельного налога по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №:

Согласно сведениям, имеющимся в инспекции, ФИО1 является пенсионером.

На основании пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категории пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № составляет 236495 рублей, площадь данного участка составляет 3500 кв.м., следовательно, сумма налогового вычета составила 40542 рублей.

Расчет суммы налогового вычета: 236495/3500*600=40542, где 236495 - кадастровая стоимость, 3500 - площадь, 600 - величина площади земельного участка в соответствии п. 5 ст. 391 НК РФ, 40542 - налоговый вычет.

(236495*1/4-40542)*0,30:12*12=56 руб., где 236495 - налоговая база, 40542 - налоговый вычет, 1/4 - доля в праве, 0,30 - налоговая ставка, 12 - количество месяцев в году, 12 - количество месяцев владения в году.

Расчет земельного налога по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №:

(236495*1/4-40542)*0,30:12*12=56 руб., где 236495 - налоговая база, 40542 - налоговый вычет, 1/4 - доля в праве, 0,30 - налоговая ставка, 12 - количество месяцев в году, 12 - количество месяцев владения в году.

C ДД.ММ.ГГГГ введен в действие институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в силу чего, существенно изменились положения Налогового Кодекса Российской Федерации, в частности, регламентирующие порядок взыскания задолженности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например, в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом, в совокупную обязанность не включаются суммы НДФЛ, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой, судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговым органом в отношении задолженности ФИО1 приняты следующие меры взыскания.

1. В соответствии со ст. 47 НК РФ, в отношении ФИО1, на основании постановления от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица), на сумму задолженности в размере 32605,43 руб., из которой 32385 руб. - страховые взносы, 220,43 руб. - пени, возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП. Данное исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, сведения о том, что задолженность в размере 32605,43 руб. по постановлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № погашена, не соответствует действительности.

Денежные средства, перечисленные в рамках исполнительных производств Еланским РОСП ГУФССП России по <адрес>, по указанным в платежных поручениях КБК, поступали в счет погашения задолженности более ранних периодов, поскольку в платежных поручениях не были указаны обязательные для заполнения реквизиты: тип платежа и период платежа.

При обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей не перечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.

Заявления об уточнении платежей в отношении задолженностей ФИО1 ни от налогоплательщика, ни от службы судебных приставов не поступали.

Следовательно, задолженность по постановлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 32605,43 руб. оставалась непогашенной и на нее начислялись пени.

2. В соответствии со ст. 47 НК РФ, на основании постановления от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица), на сумму задолженности в размере 28050,45 руб., из которой 27990 руб. - страховые взносы, 60,45 руб. - пени, возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП. Данное исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с невозможностью взыскания.

3. В соответствии со ст. 48 НК РФ, мировым судьей судебного участка № Еланского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-126-89/2020, по которому, возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП на сумму задолженности в размере 29864,83 руб., из которой 29104,40 руб. - налоги, 760,43 руб. - пени. Данное исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с невозможностью взыскания.

4. В соответствии со ст. 48 НК РФ, Еланским районным судом <адрес> вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-109/2024 о взыскании задолженности по налогам и пене в размере 22857,03 руб., из которой 1339,00 руб. - налоги, 21518,03 руб. - пени. Апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ №а-8917/2024, решение Еланского районного суда отменено в части взыскания пени в размере 21518,03 руб. Выдан исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ серия ФС №. Еланским РОСП ГУФССП России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство 78188/24/34007-ИП. Данное исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ окончено в связи с фактическим исполнением требований, однако, задолженность в размере 1339,00 руб. осталась непогашенной, так как денежные средства в размере 1339,00 руб., поступившие из службы судебных приставов распределены в счет погашения задолженности по страховым взносам более ранних периодов.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Дата начала начисле-ния пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязаннос-ти

Тип пени

Кол. дней просроч-ки

Недоим-ка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начис-лено пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

108

-57695.40

300

7.5

-1557.78

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

96

-29224.00

300

7.5

-701.38

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

-29224.00

300

8.5

-182.16

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

-29224.00

300

12

-397.45

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-29224.00

300

13

-531.88

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

11

-29224.00

300

15

-160.73

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

-28691.00

300

15

-315.60

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

16

-29224.00

300

15

-233.79

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

224

-29224.00

300

16

-3491.29

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

49

-29224.00

300

18

-859.19

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-29224.00

300

19

-777.36

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

36

-29224.00

300

21

-736.44

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

26

-29757.00

300

21

-541.58

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

75

-29224.00

300

21

-1534.26

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

48

-27885.00

300

21

-936.93

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

117

-105.00

300

7.5

-3.07

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

22

-105.00

300

8.5

-0.65

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на профессио-нальный доход

Пени вне ЕНС

34

-105.00

300

12

-1.43

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

42

-105.00

300

13

-1.91

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

49

-105.00

300

15

-2.57

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

224

-105.00

300

16

-12.54

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

49

-105.00

300

18

-3.09

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

42

-105.00

300

19

-2.79

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

185

-105.00

300

21

-13.59

Итого - 12999,46

Итого по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по ДД.ММ.ГГГГ - 9798.

Сумма пени, начисленной на задолженность по земельному налогу за 2022-2023 годы и транспортному налогу за 2022-2023 годы, взыскиваемых в рамках настоящего административного искового заявления составила 222,37 руб.

Дата начала начисле-ния пени

Дата окончания начисле-ния пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начис-лено пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

16

-533.00

300

15

-4.26

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

224

-533.00

300

16

-63.67

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

49

-533.00

300

18

-15.67

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-533.00

300

19

-14.17

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

36

-533.00

300

21

-13.43

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

26

-1066.00

300

21

-19.40

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

75

-1066.00

300

21

-55.96

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

48

-1066.00

300

21

-35.81

ИТОГО

-222.37

Сумма пени, начисленной на задолженность по налогу на профессиональный доход за 2023 год составила 41,64 руб.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

117

-105.00

300

7.5

-3.07

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

22

-105.00

300

8.5

-0.65

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

34

-105.00

300

12

-1.43

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

42

-105.00

300

13

-1.91

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

49

-105.00

300

15

-2.57

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

224

-105.00

300

16

-12.54

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

49

-105.00

300

18

-3.09

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

42

-105.00

300

19

-2.79

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

185

-105.00

300

21

-13.59

ИТОГО

-41.64

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, у налогоплательщика образовалась задолженность в сумме 57695,40 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2019 годы - 45967,86 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2019 годы - 9882,54 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2017, 2019, 2020 годы - 1431,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2019 годы - 54,00 руб. по земельному налогу с физических лиц за 2017, 2019, 2020 годы - 360,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ списаны следующие суммы задолженностей: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год - 22567,86 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год - 5292,54 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год - 477,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год - 26,00 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2017 год - 108,00 руб.

Соответственно, сумма недоимки для расчета пени с ДД.ММ.ГГГГ составила 29224,00 руб. (57695,40-28471,40), в которую вошли следующие суммы задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год - 23400,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год - 4590,00 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 годы - 954,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 28,00 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2019-2020 годы - 252,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ поступил единый налоговый платеж в сумме 533 руб., задолженность с учетом поступлений составила 28691,00 руб. (29224,00-533).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен земельный налог за 2022 год в сумме 56 руб. и транспортный налог за 2022 год в сумме 477 руб.

Соответственно, сумма недоимки для расчета пени с ДД.ММ.ГГГГ составила - 29224,00 руб. (28691,00+56+477).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен земельный налог за 2023 год в сумме 56 руб. и транспортный налог за 2023 год в сумме 477 руб.

Соответственно, сумма недоимки для расчета пени с ДД.ММ.ГГГГ составила - 29757,00 руб. (29224,00+56+477).

ДД.ММ.ГГГГ поступил единый налоговый платеж в сумме 533 руб., задолженность с учетом поступлений составила 29224,00 руб. (29757,00-533).

ДД.ММ.ГГГГ поступил единый налоговый платеж в сумме 1339 руб., задолженность с учетом поступлений составила 27885,00 руб. (29224,00-1339).

Согласно норм п. 8. ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Поскольку, в установленный срок вышеперечисленные налоги уплачены не были, налоговый орган, выявив недоимку, в установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок, направил в адрес ФИО1 требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50028,73руб.: по транспортному налогу 954 руб.; по налогу на имущество 28 руб.; по земельному налогу 252 руб.; по налогу на профессиональный доход 105 руб., по страховым взносам на ОПС - 23400 руб.; по страховым взносам на ОМС - 4590 руб.; пени в сумме 20699,73 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено. В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ).

Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

В соответствии с п. 1, 2, 3 ст. 75 части 1 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Кроме того, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно).

Таким образом, если до ДД.ММ.ГГГГ пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, то теперь пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательного сальдо ЕНС).

Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)» введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени 182 1 16 17000 01 0000 140 «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации». Пени уплачиваются за счет средств, учтенных на едином налоговом счете. Инспекция зачтет необходимую сумму в счет уплаты пеней с учетом последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика либо по почте заказным письмом.

Во исполнение указанных норм, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено административному ответчику заказным письмом (ШПИ 80099589646033).

Из ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

Сумма по заявлению может быть, как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности).

На основании п. 5 ст. 45 НК РФ, сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Требование инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщиком не исполнено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности превысила 10000 руб., Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье судебного участка № Еланского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в общей сумме 10745,38 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц за 2022-2023 годы - 112 руб. (56+56), транспортный налог с физических лиц за 2022-2023 годы - 954 руб. (477+477), пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату (ДД.ММ.ГГГГ) направления заявления о вынесении судебного приказа в сумме 9679,38 руб.

Мировым судьей судебного участка № Еланского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №а-126-468/2025 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 10745,38 руб.

В связи с поступившими возражениями должника, ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В настоящее время, задолженность ФИО1 по отмененному судебному приказу не погашена, в связи с чем, инспекция обязана взыскать задолженность в судебном порядке путем подачи административного искового заявления.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу инспекции задолженность по единому налоговому счету в сумме 10 745,38 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц за 2022-2023 годы - 112 руб. (56+56), транспортный налог с физических лиц за 2022-2023 годы - 954 руб. (477+477), пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату (ДД.ММ.ГГГГ) направления заявления о вынесении судебного приказа в сумме 9 679,38 руб.

В судебное заседание представитель административного истца - межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещён надлежаще, согласно ходатайству, содержащемуся в иске, просит рассмотреть дело в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежаще.

Представитель административного ответчика ФИО1 - адвокат ФИО4, в судебном заседании, не соглашаясь с иском, указал, что, в своем иске МИФНС России № по <адрес> указывает, что налоговым органом в отношении задолженности ФИО1 принимались следующие меры взыскания: на основании постановления от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика на сумму задолженности в размере 32605,43 руб. (возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП - окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ); на основании постановления от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика на сумму задолженности в размере 28050,45 руб. (возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП - окончено в связи с невозможностью взыскания ДД.ММ.ГГГГ); на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №а-126- 89/2020 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 29864,83 руб. (вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ) (возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП - окончено в связи с невозможностью взыскания ДД.ММ.ГГГГ); на основании решения Еланского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-109/2024 (с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Волгоградского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ) на сумму задолженности в размере 1339 руб. (вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ) (возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП - окончено в связи с невозможностью взыскания ДД.ММ.ГГГГ). На указанные суммы задолженности ФИО1 административным истцом начислены пени. Однако, указанные действия МИФНС России № по <адрес> являются незаконными и необоснованными, как и заявленные требования о взыскании указанной суммы пени. Так, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Волгоградского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-8917/2024 (№ дела в суде первой инстанции №а-109/2024 решение от ДД.ММ.ГГГГ), ранее начисленные МИФНС пени на задолженность ФИО1 (в том числе вышеуказанную) и взысканные по решению суда первой инстанции, судом апелляционной инстанции были признаны незаконными, и отменены в полном объеме в связи с утратой МИФНС права на взыскание сумм пени и недоказанностью обоснованности размера начисления налоговым органом административному ответчику пени. Судебный акт суда апелляционной инстанции является преюдициальным по настоящему делу, учитывая его, административный ответчик, фактически повторно обращается с одним и тем же требованием к ФИО1, по которому ему ранее было отказано судом, что в данном случае говорит о злоупотреблении правом со стороны административного истца и требования в части взыскания с ФИО1 суммы пени не подлежат удовлетворению.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с данным Кодексом, возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации возлагает обязанности по уплате конкретного налога на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог), на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются им органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств на территории РФ.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами) (п. 4 ст. 85 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 НК РФ, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категории пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

C ДД.ММ.ГГГГ введен в действие институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в силу чего существенно изменились положения Налогового Кодекса Российской Федерации, в частности, регламентирующие порядок взыскания задолженности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например, в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом, в совокупную обязанность не включаются суммы НДФЛ, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой, судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ, отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из пункта 8 статьи 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ).

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в статье 32 НК РФ. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ).

Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Кроме того, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно).

Таким образом, если до ДД.ММ.ГГГГ пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, то теперь пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательного сальдо ЕНС).

Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)» введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени 182 1 16 17000 01 0000 140 «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации». Пени уплачиваются за счет средств, учтенных на едином налоговом счете. Инспекция зачтет необходимую сумму в счет уплаты пеней с учетом последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ, решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Из статьи 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

Сумма по заявлению может быть, как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности).

На основании пункту 5 статьи 45 НК РФ, сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 (ИНН №), состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве физического лица (л.д.24), имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; транспортное средство ВАЗ-21091 государственный регистрационный знак <***>, является пенсионером (л.д.25). Указанные обстоятельства стороной административного ответчика не оспаривались.

В адрес ФИО1 в 2023 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 477 рублей, земельного налога в размере 56 рублей, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12), в 2024 году - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 477 рублей, земельного налога в размере 56 рублей, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12, 13).

В связи с неуплатой ФИО1 налогов и пени по ним, налоговый орган, выявив недоимку, в установленный ст. 70 НК РФ срок, направил в адрес ФИО1 требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23), которое вручено адресату через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20), что административным ответчиком также не оспаривалось, однако, в добровольном порядке административным ответчиком указанное требование не исполнено. Опровержения указанному факту административным ответчиком не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ, ввиду неуплаты задолженности по налогам и пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом, принято решение № о взыскании задолженности в сумме 51003,91 рублей, за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 80099589646033), и его получение административным ответчиком не оспаривалось (л.д.21-22).

Мировым судьей судебного участка № Еланского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №а-126-468/2025 о взыскании спорной задолженности по налогам и пени в размере 10 745,38 руб., который, определением мирового судьи судебного участка № Еланского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, отменен в связи с возражениями должника (л.д.14).

Таким образом, исследовав представленные в материалы дела доказательства и оценив их в совокупности, руководствуясь положениями приведённых выше правовых норм, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, решений, правильность исчисления размера задолженности и пени, сроки на обращение, основанных на нормах действующего законодательства, суд приходит к выводу о соблюдении процедуры и порядка взыскания только части задолженности по налогам и пени в сумме 1 330,01 руб., из которых: земельный налог с физических лиц за 2022-2023 года - 112 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2022-2023 годы - 954 рубля, пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату (ДД.ММ.ГГГГ) направления заявления о вынесении судебного приказа в размере 264 рублей 01 копейки (222 рубля 37 копеек – пени, начисленная на задолженность по земельному налогу и транспортному налогу за 2022-2023 гг. + 41 рубль 64 копейки - пени, начисленная на задолженность по налогу на профессиональный доход), а также о наличии у административного ответчика обязанности по их уплате за указанный в иске период, правильности расчёта задолженности, в связи с чем, исковые требования МИ ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в указанной судом части признаются судом законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Что касается взыскания пени, начисленных на отрицательное сальдо на дату (ДД.ММ.ГГГГ) направления заявления о вынесении судебного приказа в размере 9 415 рублей 37 копеек (9 679 рублей 38 копеек - заявленная ко взысканию сумма - 264 рубля 01 копейка - сумма, подлежащая взысканию), суд считает необходимым отказать в удовлетворении данной части требований, в силу следующего.

Так, решением Еланского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворено, - с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> взыскана задолженность по единому налоговому счету в сумме 22 857 рублей 03 копейки, в том числе: земельный налог за 2019 год и 2020 год - 252 рубля, налог на имущество физических лиц за 2019 год - 28 рублей, транспортный налог за 2019 и 2020 гг. - 954 рубля, налог на профессиональный доход за февраль 2023 г. - 105 рублей, пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21 518 рублей 03 копейки.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Волгоградского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, решение Еланского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменено в части взыскания с ФИО1 суммы пени в размере 21 518,03 рубля, в этой части вынесено новое решение об отказе в удовлетворении требований в связи с утратой МИ ФНС права на взыскание сумм пени ввиду невозможности взимания пеней на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, и недоказанностью сведений, подтверждающих обоснованность размера начисления пени по указанным недоимкам за спорные периоды и образования суммы на отрицательное сальдо.

Как следует из положений части 2 статьи 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, учитывая, что апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Волгоградского областного суда установлено, что налоговый орган утратил право на взыскание пени в размере 21 518,03 рублей, ввиду невозможности взимания пеней на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, и недоказанностью сведений, подтверждающих обоснованность размера начисления пени по указанным недоимкам за спорные периоды и образования суммы на отрицательное сальдо, то есть, в силу положений ч. 2 ст.64 КАС РФ, указанные судом обстоятельства доказыванию вновь не подлежат, а по заявленному административному иску, административный истец, в числе прочих, заявил требования о взыскания пени по тем же, как и при прежнем рассмотрении дела, основаниям и доводам, оснований для взыскания указанного размера пени не имеется.

Как следует из положений статьи 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 НК РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части 1 статьи 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Поскольку в силу пункта 7 части 1 статьи 333.36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, а административный ответчик не освобождён от уплаты судебных расходов, требования административного истца подлежат удовлетворению в размере, указанном в решении суда, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт серии № № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ, ОУФМС России по <адрес> в <адрес>, код подразделения 340-015) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогам и пени в сумме 1 330 (одной тысячи трёхсот тридцати) рублей 01 копейки, из которых: земельный налог с физических лиц за 2022-2023 года - 112 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2022-2023 годы - 954 рубля, пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату (ДД.ММ.ГГГГ) направления заявления о вынесении судебного приказа в размере 264 рублей 01 копейки.

В удовлетворении требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на отрицательное сальдо на дату (ДД.ММ.ГГГГ) направления заявления о вынесении судебного приказа в размере 9 415 (девяти тысяч четырёхсот пятнадцати) рублей 37 копеек, - отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 (четырёх тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Еланский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: подпись