Решение № 2А-7607/2025 от 28 декабря 2025 г. по делу № 2А-7607/2025

дело № 2а-7607/2025

66RS0001-01-2025-004992-54

Мотивированное
решение изготовлено 29 декабря 2025 года.

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 декабря 2025 года город Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Гейгер Е.Ф., при секретаре Поповой К.А.,

с участием административного ответчика ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

инспекция Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга (далее - ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором, просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 2 784 860 руб., пени в размере 329 263 руб. 28 коп.

В обоснование административного иска указано, что налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2023 год, представленной ФИО1 в связи с продажей земельного участка. Камеральной налоговой проверкой установлено, что налогоплательщиком от продажи земельного участка задекларированы доходы в размере 50 000 руб., налог на доходы физических лиц к уплате исчислен в размере 6 500 руб., тем самым налогооблагаемый доход занижен на 21 422 003 руб. 68 коп., сумма неуплаченного налога по сроку 15 июля 2024 года составляет 2 784 860 руб. По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение № 3759 от 24 июля 2024 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму 2 784 860 руб. по сроку уплаты 15 июля 2024 года и штраф по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в сумме 139 243 руб. Решением Управления ФНС России по Свердловской области от 01 октября 2024 года № 13-06/28404@, вынесенным по жалобе ФИО1, решение ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга от 24 июля 2024 года № 3759 отменено, вынесено новое решение с доначислением НДФЛ за 2023 год в сумме 2 784 860 руб. и штрафа по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в сумме 139 243 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налоговым органом направлено требование об уплате задолженности № 18032 от 01 ноября 2024 года, со сроком уплаты 21 ноября 2024 года. В добровольном порядке данное требование административным ответчиком не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против заявленных требований.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании возражал против заявленных требований, указал, что постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13 ноября 2025 года договор купли-продажи земельного участка, заклюсенный между ФИО3 и ФИО1, а также договор купли-продажи земельного участка между ФИО1 и ФИО4 признаны недействительными, стороны возвращены в первоначальное положение, в связи с чем оснований для взыскания с ФИО1 налога не имеется.

Представитель административного истца ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом электронной почтой 24 ноября 2025 года.

Суд на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2, исследовав доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 названного Кодекса.

На основании пункта 1 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, производят физические лица.

При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 представила в налоговый орган декларацию за 2023 год по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ, в которой исчислила сумму указанного налога в размере 6 500 руб.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2023 год, по результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение № 3759 от 24 июля 2024 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму 2 784 860 руб. по сроку уплаты 15 июля 2024 года и штраф по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в сумме 139 243 руб.

Решением Управления ФНС России по Свердловской области от 01 октября 2024 года № 13-06/28404@, вынесенным по жалобе ФИО1, решение ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга от 24 июля 2024 года № 3759 отменено, вынесено новое решение с доначислением НДФЛ за 2023 год в сумме 2 784 860 руб. и штрафа по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в сумме 139 243 руб.

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год в установленный законом срок, то есть не позднее 15 июля 2024 года, ФИО1 не исполнена.

05 ноября 2024 года налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 передано требование № 18032 от 01 ноября 2024 года об уплате задолженности, со сроком исполнения до 21 ноября 2024 года.

Требование ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Как следует из материалов дела, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 21 января 2025 года.

После отмены судебного приказа № 2а-123/2025 10 февраля 2025 года, ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга обратилась с административным иском в суд 07 августа 2025 года, с соблюдением срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Разрешая спор, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом порядка взыскания налога, поскольку сроки направления требования, сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены, вместе с тем суд не находит оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела 17 марта 2023 года между ФИО3 и ФИО1 заключен договор купли-продажи земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, стоимостью 600 000 руб.

18 мая 2023 года между ФИО1 и ФИО4 заключен договор купли-продажи земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, стоимостью 650 000 руб.

Постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13 ноября 2025 года договор купли-продажи земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, от 17 марта 2023 года между ФИО3 и ФИО1, договор купли-продажи земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, от 18 мая 2023 года между ФИО1 и ФИО4 признаны недействительными, стороны возвращены в первоначальное положение, существовавшее до совершения сделки.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что у ФИО1 не возникла обязанность по оплате налога на доходы физических лиц за 2023 год, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 2 784 860 руб.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Поскольку суд пришел к выводу об отсутствии у ФИО1 обязанности по оплате налога на доходы физических лиц за 2023 год, суд отказывает в удовлетворении требования о взыскании с административного ответчика пени за период с 16 июля 2024 года по 14 января 2025 года в размере 329 263 руб. 28 коп.

Руководствуясь статьями 293, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 2 784 860 руб., пени в размере 329 263 руб. 28 коп. оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, с подачей апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области.

Судья: Е.Ф. Гейгер