Решение № 2А-1708/2025 2А-1708/2025~М-1472/2025 М-1472/2025 от 23 октября 2025 г. по делу № 2А-1708/2025

73RS0003-01-2025-004054-65

по делу № 2а-1708/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ульяновск 13 октября 2025 года

Железнодорожный районный суд города Ульяновска в составе судьи Бокач Е.Б.,

при секретаре Борисовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области в качестве арбитражного управляющего.

У административного ответчика имеется задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2017 год в размере 23 400 руб., на ОПС за 2018 год в размере 723 руб. 73 коп., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год – 29 008 руб. 06 коп.

На сумму отрицательного сальдо по страховым взносам начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 359 руб. 18 коп.

Налоговым органом административному ответчику выставлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в том числе пени, однако задолженность до настоящего времени не погашена.

Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ.

Просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность в размере 79 490 руб. 97 коп., из которых 23 400 руб. – страховые взносы на ОПС за 2017 год, 723 руб. 73 коп. – страховые взносы на ОПС за 2018 год, 29 008 руб. 06 коп. - страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год, 26 359 руб. 18 коп. – пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены.

УФНС России по Ульяновской области в административном исковом заявлении просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются арбитражные управляющие.

В соответствии с пунктом 1 статьи 431 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

На основании пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

ФИО1 является арбитражным управляющим с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

С учетом изложенного, страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2024 год с учетом того, что ФИО1 является арбитражным управляющим с ДД.ММ.ГГГГ. составляют 29 008 руб. 06 коп. исходя из расчета 49 500/12*7+49 500/12/31*1.

Учитывая изложенное, с ФИО1 в пользу административного истца подлежат взысканию страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 29 008 руб. 06 коп.

Согласно части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Железнодорожного районного суда г. Ульяновска по делу № от ДД.ММ.ГГГГ административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области удовлетворен. С ФИО1 в пользу бюджета Российской Федерации взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2018-2020 в сумме 88 844 руб. 43 коп., пени за 2017-2021 в сумме 12 671 руб. 30 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за период 2017-2021 в сумме 26 046 руб. 8 коп., пени за 2017-2021 в сумме 2689 руб. 71 коп.

В ходе рассмотрения указанного дела судом было установлено, что ФИО1 являлся арбитражным управляющим в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При этом ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы на ОПС - за 2017 год в сумме 23 400 руб., за 2018 год в сумме 26 545 руб., за 2019 год в сумме 29 354 руб., за 2020 год в сумме 32 448 руб., за 2021 год в сумме 1221 руб. 16 коп.

Также ФИО1 обязан уплатить страховые взносы на ОМС за 2017 год в сумме 4590 руб., за 2018 год в сумме 5840 руб., за 2019 год в сумме 6884 руб., за 2020 год в сумме 8426 руб., за 2021 год в сумме 317 руб. 11 коп.

Решение Железнодорожного районного суда г. Ульяновска по делу № вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Судом выдан исполнительный лист №

ДД.ММ.ГГГГ ОСП по Железнодорожному району г. Ульяновка и г. Новоульяновска УФССП России по Ульяновской области в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП, предмет исполнения - взыскание налога, пени, штрафа в размере 77 904 руб. 33 коп.

Указанное исполнительное производство в настоящее время не окончено, не прекращено, денежные средства по нему не взысканы.

Таким образом, решением Железнодорожного районного суда г. Ульяновска по делу № от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взыскана недоимка по страховым взносам с 2017 по 2021 год.

Административным истцом указано, что поскольку денежные средства в размере 24 123 руб. 73 руб. в качестве задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 год (23 400 руб.) и за 2018 год (723 руб. 73 коп.), взысканные судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ возвращены налогоплательщику в связи с поворотом исполнения судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, указанная обязанность считается неисполненной и данная задолженность подлежит взысканию с ответчика.

Однако после отмены указанного судебного приказа, налоговый орган обратился в суд и решением Железнодорожного районного суда г. Ульяновска по делу № от ДД.ММ.ГГГГ данная задолженность была взыскана, в связи с чем в удовлетворении требований о взыскании страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 23 400 руб. и страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 723 руб. 73 коп. следует отказать.

Согласно статье 72 Налогового кодекса РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункты 1, 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

По общему правилу в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется в случае любой просрочки уплаты налога.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового Кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счёта с 01.01.2023.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ, Единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Налоговым органом предоставлен расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер которых составляет 26 359 руб. 18 коп.

В сумму ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 112 857 руб. 94 коп. включена задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 2546 руб. 40 коп., страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 25 821 руб. 27 коп., страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5840 руб., страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 29 354 руб., страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб., страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 32 448 руб., страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб., страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1221 руб. 16 коп., страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 317 руб. 11 коп.

В сумму ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 981 руб. 67 коп. включена вышеуказанная задолженность (112 857 руб. 94 коп.), а также задолженность по страховым вносам на ОПС за 2017 год в размере 23 400 руб. и страховым взносам на ОПС за 2018 год 723 руб. 73 коп. в связи с поворотом судебного приказа № от 31.05.2021

ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 165 989 руб. 73 коп. включает вышеуказанную задолженность (136 981 руб. 67 коп.), а также задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 29 008 руб. 06 коп.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ был оплачен единый налоговый платеж и сумма в размере 2032 руб. 57 коп. зачислена в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС за 2017 год, остаток задолженности составил 2546 руб. 40 коп.

Денежные средства в размере 24 123 руб. 73 руб. в качестве задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 год (23 400 руб.) и за 2018 год (723 руб. 73 коп.), взысканные судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ возвращены налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Железнодорожного районного суда г. Ульяновска по делу № от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, взысканы пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 22 276 руб. 05 коп. и по страховым взносам на ОМС – 6190 руб. 33 коп.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 руб.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов в размере 112 857 руб. 94 коп. и пени в общем размере 37 966 руб. 30 коп.

Вышеуказанное требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор №).

В установленный статьей 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о выдаче судебного приказа о взыскании с должника пени.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Железнодорожного судебного района г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 пени в размере 28 466 руб. 38 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений административного ответчика.

Решением Железнодорожного районного суда г. Ульяновска по делу № от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, взысканы пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 22 276 руб. 05 коп. и по страховым взносам на ОМС – 6190 руб. 33 коп.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением от 17.01.2025 № о выдаче судебного приказа о взыскании с должника задолженности в размере 79 490 руб. 97 коп., взыскиваемую в рамках рассматриваемого дела.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Железнодорожного судебного района г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 79 490 руб. 97 коп. отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений административного ответчика.

В суд с настоящим административным иском УФНС России по Ульяновской области обратилось в установленный статьей 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Учитывая изложенное, а также установленные по делу обстоятельства административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению и с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность в размере 55 367 руб. 24 коп., из которых 29 008 руб. 06 коп. - страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год, 26 359 руб. 18 коп. – пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Учитывая изложенное, с административного ответчика в доход муниципального образования «город Ульяновск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области задолженность в размере 55 367 руб. 24 коп., из которых 29 008 руб. 06 коп. - страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год, 26 359 руб. 18 коп. – пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Б. Бокач

Мотивированное решение изготовлено 24 октября 2025 года.