Решение № 2А-256/2026 2А-256/2026(2А-3906/2025;)~М-3593/2025 2А-3906/2025 М-3593/2025 от 9 марта 2026 г. по делу № 2А-256/2026

УИД 74RS0028-01-2025-006600-98

Дело № 2а-256/2026 (2а-3906/2025)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2026 года

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

Председательствующего Курбатовой Е.Н.

с участием административного ответчика ФИО1

при секретаре Фомичевой О.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области (далее по тексту – МИФНС России № 32 по Челябинской области, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 34237 рублей 19 копеек, в том числе: земельный налог за 2019-2022 годы в размере 1477 рублей 21 копейка, налог на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере 6453 рубля 52 копейки, транспортный налог за 2021-2022 годы в размере 21612 рублей 08 копеек, пени в размере 4694 рубля 38 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц. В собственности ФИО1 имеется следующее имущество:

- автомобиль МАРКА, 2015 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, VIN <***>;

- автомобиль МАРКА, 2006 года выпуска, государственный знак <***>, VIN <***>, регистрация права 19.06.2021 года;

- земельный участок с кадастровым номером <***> по адресу: АДРЕС, площадь 1142 кв.м., регистрация права 08.09.2016 года;

- земельный участок с кадастровым номером <***> по адресу: АДРЕС, площадь 1632 кв.м., право собственности с 16.12.2008 по 10.06.2021 года;

- земельный участок с кадастровым номером <***> по адресу: АДРЕС, площадь 1200 кв.м., дата регистрации права 10.09.2021 года;

- жилой дом с кадастровым номером <***> по адресу: АДРЕС, площадь 76,3 кв.м., право собственности с 16.12.2008 по 10.06.2021 года;

- квартира с кадастровым номером <***> по адресу: АДРЕС, площадь 99,8 кв.м., право собственности с 04.09.2008 по 05.09.2016 года;

- многоквартирный дом с кадастровым номером <***> по адресу: АДРЕС, площадь 117,9 кв.м., право собственности с 08.09.2016 по 02.11.2016 года;

- квартира с кадастровым номером <***> по адресу: АДРЕС, площадь 66,8 кв.м., дата регистрации права 02.11.2016 года;

- жилой дом с кадастровым номером <***> по адресу: АДРЕС, площадь 150 кв.м., дата регистрации права 22.05.2023 года;

- гараж с кадастровым номером <***> площадь 15 кв.м. по адресу: АДРЕС, дата регистрации права 10.09.2021 года.

В установленный срок ФИО1 не уплатил налоги, в связи с чем налоговым органом в его адрес было направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 <***> на сумму налогов 16390 рублей 18 копеек, а также пени на сумму 2071 рубль 21 копейка. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. С 01.01.2023 года у инспекции отсутствует право формирования иного требования при наличии ранее не исполненного требования об уплате. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование от 23.07.2023 года <***> и подлежат оплате на его основе. Таким образом, у ФИО1 обязательства возникшие после формирования требования, не уплаченные в срок, признаются включенными в данное требование и подлежат уплате: налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023 года. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, инспекцией была инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства, которая прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа № 2а-2954/2024 от 22.07.2025 года. Поскольку обязательства по налогам не исполнены, просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 34237 рублей 19 копеек:

- земельный налог ОКТМО 75728000 за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 года в размере 251 рубль 21 копейка;

- земельный налог ОКТМО 75728000 за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 287 рублей;

- земельный налог ОКТМО 75634445 за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 80 рублей;

- земельный налог ОКТМО 75728000 за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года в размере 315 рублей;

- земельный налог ОКТМО 75634445 за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года в размере 263 рублей;

- земельный налог ОКТМО 75620470 за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 281 рублей;

- налог на имущество физических лиц ОКТМО 75728000 за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 года в размере 1001 рублей 01 копейка;

-налог на имущество физических лиц ОКТМО 75728000 за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года в размере 1144 рублей;

-налог на имущество физических лиц ОКТМО 75728000 за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 1258 рублей;

-налог на имущество физических лиц ОКТМО 75728000 за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года в размере 580 рублей;

-налог на имущество физических лиц ОКТМО 75634445 за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 44 рублей;

-налог на имущество физических лиц ОКТМО 75634445 за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года в размере 147 рублей;

-налог на имущество физических лиц ОКТМО 75620470 за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 года в размере 986 рублей 62 копейки;

-налог на имущество физических лиц ОКТМО 75620470 за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года в размере 865 рублей 89 копеек;

-налог на имущество физических лиц ОКТМО 75620470 за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 427 рублей;

-транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 5509 рублей 08 копеек;

-транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 16103 рублей;

-суммы пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 4694 рубля 38 копеек (л.д.4-7).

Впоследствии административный истец уточнил исковые требования, просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 5509 рублей 08 копеек, по транспортному налогу за 2022 год в размере 16103 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 425 рублей 13 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1144 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1258 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 580 рублей, по земельному налогу за 2019 год в размере 106 рублей 68 копеек, по земельному налогу за 2021 год в размере 287 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 315 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 419 рублей 03 копейки, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 865 рублей 89 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 471 рубль, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 147 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 80 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 263 рубля, пени в размере 4694 рубля 38 копеек (л.д.193-194).

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещены, просят рассмотреть дело без их участия (л.д.4-7, 193-194, 205).

Административный ответчик ФИО1 с иском не согласен, просит отказать в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме, поскольку сроки исковой давности истекли по налогам: за 2019 год в 2022 году, за 2020 год в 2023 году, за 2021 год в 2024 году. Поскольку истец не заявил о восстановлении пропущенного срока, оснований для взыскания не имеются. Также указал, что период взыскания по налогам за 2021-2022 годы и пеням с 04.12.2018 по 29.03.2024 находится на рассмотрении в другом административном деле. Объекты недвижимости: жилой дом и земельный участок по адресу: АДРЕС, ему не принадлежат, право собственности прекращено в мае 2020 года. В материалах дела имеется заявление об отмене уточненного администартвиного искового заявления в связи с пропуском сроков подачи (л.д.140, 206).

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России №30 по Челябинской области о дате и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился (л.д.204).

Руководствуясь положениями ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц.

Выслушав объяснения административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела в судебном заседании и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч.2 ст.45 НК РФ).

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно с п.1 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.1 ст.409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п.1ст.389 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.1 ст.397 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу п.1.ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (ст.363 НК РФ).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч.2 ст.45 НК РФ).

Согласно выписок из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости:

-5/6 долей в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером <***> по адресу: АДРЕС, площадь 76,3 кв.м., из них право собственности:

на 4/6 долей зарегистрировано с 03.03.2009 по 10.06.2021 год;

на 1/6 долю зарегистрировано с 16.12.2008 по 10.06.2021 год (л.д.78-79);

-квартира с кадастровым номером <***> по адресу: АДРЕС, площадь 66,8 кв.м., дата регистрации права 02.11.2016 года (л.д.126);

-жилой дом с кадастровым номером <***> по адресу: АДРЕС, площадь 150 кв.м., дата регистрации права 22.05.2023 года (л.д.67);

-гараж с кадастровым номером <***> площадь 15 кв.м. по адресу: АДРЕС, дата регистрации права 10.09.2021 года (л.д.69);

-земельный участок с кадастровым номером <***> по адресу: АДРЕС, площадь 1142 кв.м., регистрация права 08.09.2016 года (л.д.68);

-2/3 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером <***> по адресу: АДРЕС, площадь 1632 кв.м., из них право собственности:

- на 1/3 долю зарегистрировано 16.12.2008 года, дата утраты права собственности по 10.06.2021 года;

- на 1/3 долю зарегистрировано 03.03.2009 года, дата утраты права собственности 10.06.2021 года (л.д.122-125);

-земельный участок с кадастровым номером <***> по адресу: АДРЕС, площадь 1200 кв.м., дата регистрации права 10.09.2021 года (л.д.80).

Согласно карточек учета транспортных средств, за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:

-автомобиль МАРКА, 2015 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, VIN <***>, регистрация права 13.05.2020 года;

-автомобиль МАРКА, 2006 года выпуска, государственный знак <***>, VIN <***>, регистрация права 19.06.2021 года (л.д.134, 137).

Как следует из материалов дела ФИО1 были направлены налоговые уведомления по адресу АДРЕС (л.д.16-21).

Налоговое уведомление <***> от 03.08.2020 за 2019 год (л.д.13):

Земельный налог:

-на 3333/5000 долей на земельный участок с кадастровым номером <***> по адресу: АДРЕС: в размере 221 рублей;

-на 2/3 долей на земельный участок с кадастровым номером <***> по адресу: АДРЕС, площадь 1632 кв.м: в размере 234 рублей;

-на земельный участок с кадастровым номером <***> по адресу: АДРЕС, площадь 1142 кв.м.: в размере 261 рублей;

на имущество физических лиц в отношении объектов:

-на 5/6 долей в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером <***> по адресу: АДРЕС, площадь 76,3 кв.м.: в размере 1025 рублей;

-на квартиру с кадастровым номером <***> по адресу: АДРЕС, площадь 66,8 кв.м.: в размере 1040 рублей.

Налоговое уведомление <***> от 01.09.2021 за 2020 год (л.д.12):

на имущество физических лиц в отношении объектов:

-на 5/6 долей в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером <***> по адресу: АДРЕС, площадь 76,3 кв.м.: в размере 1025 рублей;

-на квартиру с кадастровым номером <***> по адресу: АДРЕС, площадь 66,8 кв.м.: в размере 1144 рублей.

Налоговое уведомление <***> от 01.09.2022 за 2021 год (л.д.10-11):

на имущество физических лиц в отношении объектов:

-на 5/6 долей в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером <***> по адресу: АДРЕС, площадь 76,3 кв.м.: с 01.01.2021 по 31.05.2021 в размере 427 рублей;

-на квартиру с кадастровым номером <***> по адресу: АДРЕС, площадь 66,8 кв.м.: в размере 1258 рублей;

-на гараж с кадастровым номером <***> площадь 15 кв.м. по адресу: АДРЕС: с 10.09.2021 по 31.12.2021 в размере 44 рублей.

Земельный налог:

-на 3333/5000 долей на земельный участок с кадастровым номером <***> по адресу: АДРЕС: в размере 221 рубль;

-на 2/3 долей на земельный участок с кадастровым номером <***> по адресу: АДРЕС, площадь 1632 кв.м: с 01.01.2021 по 10.06.2021 года в размере 107 рублей;

-на земельный участок с кадастровым номером <***> по адресу: АДРЕС, площадь 1142 кв.м.: в размере 287 рублей;

-земельный участок с кадастровым номером <***> по адресу: АДРЕС, площадь 1200 кв.м.: с 10.09.2021 по 31.12.2021 в размере 80 рублей.

Транспортный налог:

-на автомобиль МАРКА, 2015 года выпуска,

государственный регистрационный знак <***>, VIN <***>: в размере 428 рублей;

-автомобиль МАРКА, 2006 года выпуска, государственный знак <***>, VIN <***>: 6/12 мес. в размере 7838 рублей.

Налоговое уведомление <***> от 12.08.2023 за 2022 год (л.д.15):

Налог на имущество физических лиц в отношении объектов:

-на квартиру с кадастровым номером <***> по адресу: АДРЕС, площадь 66,8 кв.м.: в размере 580 рублей;

-на гараж с кадастровым номером <***> площадь 15 кв.м. по адресу: АДРЕС: в размере 147 рублей;

Земельный налог:

-на 3333/5000 долей на земельный участок с кадастровым номером <***> по адресу: АДРЕС: в размере 221 рублей;

-на земельный участок с кадастровым номером <***> по адресу: АДРЕС, площадь 1142 кв.м.: в размере 315 рублей;

-земельный участок с кадастровым номером <***> по адресу: АДРЕС, площадь 1200 кв.м.: в размере 263 рублей.

Транспортный налог:

-на автомобиль МАРКА, 2015 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, VIN <***>: в размере 428 рублей;

-автомобиль МАРКА, 2006 года выпуска, государственный знак <***>, VIN <***>: в размере 15675 рублей.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п.п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с частичной оплатой, а также в связи с корректировкой сумм начислений, налоговым органом сформировано требование от 23.07.2023 года <***> об уплате задолженности по налогам, пени в срок до 16.11.2023 года (л.д.41.)

Данное требование направлено налоговым органом посредством почтового отправления в адрес ФИО1 и получено им 27.09.2023 года (л.д.42-43).

Требование <***> от 23.07.2023 об уплате задолженности по налогам и пени налогоплательщиком также не исполнено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговый орган обратился 11.04.2024 года к мировому судье судебного участка №3 г. Копейска с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за период с 2019 по 2022 годы в размере 34592 рубля 35 копеек: налоги – 29897 рублей 97 копеек, пени – 4694 рубля 38 копеек (л.д.93-94).

Мировым судьей судебного участка №3 города Копейска 18.04.2024 года вынесен судебный приказ по делу № 2а-2954/2024 о взыскании с ФИО1 налогов за период 2019-2022 годы: земельный налог за в размере 1755 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 6530 рублей 89 копеек, транспортный налог в размере 21612 рублей 08 копеек, пени в размере 4694 рубля 38 копеек, всего 34592 рубля 35 копеек (л.д.110).

В связи с возражениями относительно исполнения судебного приказа ФИО1, определением от 22.07.2025 года мирового судьи судебного участка № 3 г. Копейска судебный приказ по делу № 2а-2954/2024 отменен (л.д. 116).

С административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам за 2019-2022 годы Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в Копейский городской суд Челябинской области 13.11.2025 года (л.д.59).

В связи с частичной уплатой долга, а также уменьшением земельного налога из начислений по земельному участку с кадастровым номером <***> по адресу: АДРЕС, сумма задолженности по исковым требованиям составила 31741 рубль 33 копейки:

-земельный налог ОКТМО 75728000 за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 251,21 рублей;

- земельный налог ОКТМО 75728000 за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 год в размере 287 рублей;

- земельный налог ОКТМО 75634445 за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 80 рублей;

- земельный налог ОКТМО 75728000 за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 315 рублей;

- земельный налог ОКТМО 75634445 за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 263 рублей;

- земельный налог ОКТМО 75620470 за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 281 рублей;

-налог на имущество физических лиц ОКТМО 75728000 за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 1001,01 рублей;

-налог на имущество физических лиц ОКТМО 75728000 за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 1144 рублей;

-налог на имущество физических лиц ОКТМО 75728000 за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 1258 рублей;

-налог на имущество физических лиц ОКТМО 75728000 за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 580 рублей;

-налог на имущество физических лиц ОКТМО 75634445 за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 44 рублей;

-налог на имущество физических лиц ОКТМО 75634445 за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 147 рублей;

-налог на имущество физических лиц ОКТМО 75620470 за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 986,62 рублей;

-налог на имущество физических лиц ОКТМО 75620470 за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 865,89 рублей;

-налог на имущество физических лиц ОКТМО 75620470 за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 427,00 рублей;

-транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 5509,08 рублей;

-транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 16103 рублей;

-суммы пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 3767 рублей 52 копейки (л.д.207-210).

Пени в размере 3767 рублей 52 копейки предъявленные по настоящему административному иску складываются из пени на 01.01.2023 года (1340 рублей 91 копейка), пени за период с 01.01.2023 года по 29.03.2024 года (3504 рубля 68 копеек), за минусом пени, по которой ранее были принятые меры взыскания (151 рубль 21 копейка) за минусом пени, уменьшенные по расчету (926 рублей 86 копеек) (л.д.208).

Административный ответчик заявил о пропуске срока для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании суммы налогов за 2019, 2020, 2021 годы.

С доводом ФИО1 о пропуске срока предъявления требований о взыскании суд согласиться не может в виду следующего.

В силу ст.52 НК РФ налоги, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из документов, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 год включены в уведомление <***> от 03.08.2020 года, налог на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года включен в налоговое уведомление <***> от 01.09.2021 года, налоги (земельный, транспортный, налог на имущество физических лиц) за 2021 год включены в налоговое уведомление <***> от 01.09.2022 года.

Из расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа следует, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС образовалась ДАТА в сумме 15659 рублей 88 копеек (л.д.40).

Поскольку ст.70 НК РФ предусмотрено формирование требования при отрицательном сальдо в ЕНС на сумму превышающую 3000 рублей и обязанность его направить не позднее одного года со дня формирования, то суммы по налоговым уведомлениям за 2019-2021 годы правомерно включены в требование <***> от 23.07.2023 года, поскольку отрицательное сальдо сформировалось 04.01.2023 года.

Каск следует из п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган обращается в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок уплаты по требованию <***> от 23.07.2023 года установлен до 16.11.2023 года. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 11.04.2024 года, в установленный шестимесячный срок.

Судебный приказ по делу № 2а-2954/2024 от 18.04.2024 года о взыскании задолженности за 2019-2022 годы отменен 22.07.2025 года, с административным иском налоговый орган обратился 13.11.2025 года, в установленный шестимесячный срок для предъявления.

Таким образом, в судебном заседании не нашло подтверждения нарушения пропущенного срока для предъявления требований о взыскании недоимки и пени.

С доводом ФИО1 о неправомерном начислении налога на имущество за жилой дом и земельный участок по адресу: АДРЕС, суд не может согласится, поскольку из выписки из ЕГРП следует, что право собственности на данные объекты прекратилось 10.06.2021 года (л.д.78,122). Налоговым органом начислены налоги по данному объекту по 10.06.2021 года.

Из налоговых уведомлений также следует, что ФИО1 начислялся земельный налог на земельный участок с кадастровым номером <***> по адресу АДРЕС. Впоследствии налоговым органом проведена корректировка начислений по данному объекту, сумма налога уменьшена и не предъявлена в настоящем административном иске (л.д.143-144).

Суд также не соглашается с доводом ответчика о двойном взыскании задолженности налоговым органом за один и тот же период, поскольку на момент рассмотрения настоящего административного дела отсутствует вступившее в законную силу решения суда о взыскании налогов за данный период.

Судом установлено, что на рассмотрении в Копейском городском суде находится административное исковое заявление о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021-2023, налог на имущество физических лиц за 2023 год, транспортный налог за 2023 год (дело № 2а-134/2026 (2а-3441/2025). Производство по административному делу 2а-134/2026 приостановлено определением суда от 03.12.2025 года (л.д.166-171, 165).

Оснований для взыскания пени в размере 4694 рубля 38 копеек у суда не имеется, поскольку административным истцом произведен расчет пени с учетом исключения земельного налога на объект надвижимости – земельный участок, расположенный по адресу АДРЕС, кадастровый <***>, не принадлежащий ФИО1, в связи с чем также уменьшились пени на сумму 926 рублей (л.д.207-210).

Таким образом, суд пришел к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 5509 рублей 08 копеек, по транспортному налогу за 2022 год в размере 16103 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 425 рублей 13 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1144 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1258 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 580 рублей, по земельному налогу за 2019 год в размере 106 рублей 68 копеек, по земельному налогу за 2021 год в размере 287 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 315 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 419 рублей 03 копейки, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 865 рублей 89 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 471 рубль, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 147 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 80 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 263 рубля, пени в размере 3767 рублей 52 копейки, всего 31741 рубль 33 копейки, в остальной части административного иска отказать.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 следует взыскать госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд –

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженца МЕСТО РОЖДЕНИЯ (паспорт серии <***><***>), зарегистрированного по адресу АДРЕС в пользу Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области задолженность: по транспортному налогу за 2021 год в размере 5509 рублей 08 копеек, по транспортному налогу за 2022 год в размере 16103 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 425 рублей 13 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1144 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1258 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 580 рублей, по земельному налогу за 2019 год в размере 106 рублей 68 копеек, по земельному налогу за 2021 год в размере 287 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 315 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 419 рублей 03 копейки, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 865 рублей 89 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 471 рубль, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 147 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 80 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 263 рубля, пени в размере 3767 рублей 52 копейки, всего 31741 рубль 33 копейки.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени отказать.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженца МЕСТО РОЖДЕНИЯ (паспорт серии <***><***>), зарегистрированного по адресу АДРЕС в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Копейский городской суд Челябинской области.

Председательствующий Е.Н. Курбатова

Мотивированное решение изготовлено 10 марта 2026 года