Апелляционное определение № 33А-2770/2026 от 23 марта 2026 г.

Судья Кошелева Т.В. Дело № 33а-2770/2026

УИД ***

*** (1 инстанция)


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

24 марта 2026 года г.Барнаул

Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:

председательствующего Пасынковой О.М.,

судей Бугакова Д.В., Мальцевой О.А.,

при секретаре Яковченко А.С.,

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю на решение Рубцовского городского суда Алтайского края от 20 ноября 2025 года по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к НАВ о взыскании задолженности по налогам, пене.

Заслушав доклад судьи Пасынковой О.М., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) 15 сентября 2025 года обратилась в суд с административным иском к НАВ о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2023 год в размере 153755,16 руб., налогу на имущество за 2023 год - 212,54 руб., пени на совокупную налоговую обязанность по недоимке единого налогового счета (далее - ЕНС) за период с 3 декабря 2024 года по 31 января 2025 года - 6931,43 руб.

В ходе рассмотрения дела Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю отказалась от иска в части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 71199,24 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год - 97,93 руб., просила с учетом уточнения о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2023 год в размере 82855,92 руб., налогу на имущество за 2023 год - 114,61 руб., пени на совокупную налоговую обязанность по недоимке единого налогового счета (далее - ЕНС) за период с 3 декабря 2024 года по 31 января 2025 года - 6931,43 руб.

В обоснование заявленных требований указала, что административному ответчику в 2023 году принадлежали транспортные средства: 1) автомобиль грузовой «***», государственный регистрационный знак ***; 2) автомобиль грузовой «***», государственный регистрационный знак ***; 3) автомобиль легковой «***», государственный регистрационный знак ***; 4) автомобиль грузовой «***», государственный регистрационный знак ***; 5) автомобиль грузовой «***», государственный регистрационный знак ***; а также 1/3 доля в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый ***. В этой связи направлялось 12 сентября 2024 года налоговое уведомление, 11 декабря 2024 года – требование. Мировым судьей судебного участка № 3 г.Рубцовска Алтайского края 19 февраля 2025 года был вынесен судебный приказ о взыскании данной задолженности, который определением мирового судьи того же судебного участка от 14 марта 2025 года отменен. Кроме того, на совокупную налоговую обязанность по недоимки ЕНС начислена пеня за вышеуказанный период в заявленном размере.

Определением Рубцовского городского суда Алтайского края от 20 ноября 2025 года, вступившим в законную силу 12 декабря 2025 года, принят отказ от административного иска в части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 71199,24 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год - 97,93 руб., производство по делу в данной части прекращено.

Решением Рубцовского городского суда Алтайского края от 20 ноября 2025 года административные исковые требования оставлены без удовлетворения.

В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю просит решение суда отменить с направлением дела на новое рассмотрение, ссылаясь на то, что вывод суда о принадлежности уплаченных административным истцом 17 ноября 2025 года в ходе производства по делу сумм 89201,77 руб. и 701 руб. к заявленным недоимкам и пене ошибочен, поскольку в силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность единых налоговых платежей определяется в пределах учтенной на ЕНС совокупной обязанности в установленной последовательности.

В отзыве административный ответчик просит апелляционную жалобу удовлетворить, указывая на согласие с задолженностью по данному делу, поскольку добровольно уплатить таковую не представляется возможным ввиду исключения до вступления решения суда в законную силу из ЕНС.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте рассмотрения жалобы, не явились, об отложении разбирательства не просили, в связи с чем апелляционная жалоба рассмотрена в их отсутствие.

Рассмотрев дело в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объеме, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Разрешая административный спор, суд первой инстанции пришел к выводам о том, что заявленные недоимки и задолженность по пене имелись, административный ответчик в ходе производства по делу добровольно их уплатил, признав требования, реализовав предусмотренные законодательством об административном судопроизводстве права, оснований к распределению уплаченных сумм как единых налоговых платежей в счет иных недоимок, пени не имелось, в связи с чем требования удовлетворению не подлежат.

Доводы апелляционной жалобы об отсутствии оснований к определению принадлежности единых налоговых платежей, поступивших в ходе рассмотрения административного дела, без учета пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации заслуживают внимания.

При этом городским судом не проверена обоснованность включения недоимок и задолженностей по пеням в совокупную налоговую обязанность ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года и впоследствии, включая заявленный период взыскания пени, правильность распределения поступавших единых налоговых платежей в заявленный период, не установлено наличие задолженности на момент рассмотрения дела.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений (далее - Кодекс) транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

Согласно статье 357 Кодекса налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Кодекса).

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя.

Согласно статье 1 указанного закона налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0; грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 85,0.

Как следует из материалов дела, включая ответы МО МВД Росси «Рубцовский» от 6 октября 2025 года, ГУ МВД России по Алтайскому краю от 5 марта 2026 года, за административным ответчиков были зарегистрированы: 1) с 16 января 2018 года автомобиль грузовой «***», государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 360 л.с.; 2) с 13 апреля 2019 года автомобиль грузовой «***», государственный регистрационный знак *** мощность двигателя 408 л.с.; 3) с 22 июля 2020 года автомобиль легковой «***», государственный регистрационный знак *** мощность двигателя 299,2 л.с.; 4) с 15 октября 2020 года автомобиль грузовой «***», государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 408 л.с.; 5) с 14 марта 2023 года автомобиль грузовой «***», государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 408 л.с.

В этой связи с учетом налоговой базы, ставки налога и периода владения транспортными средствами транспортный налог за 2023 год исчислен налоговым органом в отношении автомобиля грузового «***», государственный регистрационный знак ***, в размере 30600 руб. (360 х 85), автомобиля грузового «***», государственный регистрационный знак *** - 34680 руб. (408 х 85), автомобиля легкового «***», государственный регистрационный знак *** - 35880 руб. (299 х 120), автомобиля грузового «***», государственный регистрационный знак *** - 34680 руб. (408х 85), автомобиля грузового «***», государственный регистрационный знак *** - 28900 руб. (408 х 85 х 10/12), всего - 164740 руб.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Кодекса налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения, в числе прочих, признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Кодекса в редакции, действовавшей с 15 апреля 2019 года до 1 января 2023 года, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 403 Кодекса в редакции, действующей с 1 января 2023 года, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3 той же статьи).

В силу пункта 2 статьи 406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной 4 территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, квартир.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») (пункт 3 той же статьи).

В соответствии с Положением о введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования города Рубцовска Алтайского края, утвержденным решением Рубцовского городского Совета депутатов Алтайского края от 20 ноября 2014 года № 412, установлены ставки налога на имущество физических лиц на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения за жилые дома, квартиру, комнату, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом до 300 000 рублей (включительно) - 0,1 %.

Решением Рубцовского городского Совета депутатов Алтайского края от 17 октября 2019 года № 352 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования городской округ город Рубцовск Алтайского края» определена налоговая ставка 0,15 % в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (пункт 3 той же статьи).

С 1 января 2020 года на территории Алтайского края налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (Закон Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения»).

Пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок расчета налога на имущество физических лиц за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения. Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (пункт 8.1 той же статьи).

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога, начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Согласно статье 404 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2021 года, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Приказом Минэкономразвития России от 30 октября 2018 года № 595 коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, в 2019 году установлен равным 1,518.

Из материалов дела, включая выписки из ЕГРН, ответ Межрайонной ИФНС № 1 по Алтайскому краю от 29 октября 2025 года, ППК «Роскадастр» от 19 марта 2026 года, следует, что административный ответчик являлся с 22 января 2009 года собственником 1/3 доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>, <адрес>, площадью 58,2 кв.м, кадастровый ***, с кадастровой стоимостью по состоянию на 1 января 2022 года, 1 января 2023 года 1187545,39 руб., инвентаризационной стоимостью 287634,11 руб.

В этой связи, исходя из вышеприведенных норм, с учетом налоговой базы, ставки налога, коэффициентов, налог на имущество верно исчислен налоговым органом за 2023 год в сумме 294 руб. (268 руб. (налог на имущество за 2022 год) (244 руб. (390 (779454 (1187545 - 408091 (1187545 / 58,2 х 20)) х 0,15 % х 1/3) - 146 (287634,11 х 1,518 х 0,1 % х 1/3)) х 0,4 + 146) х 1.1)) х коэффициент 1.1) < 390 руб. (779454 х 0,15 % х 1/3).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Кодекса).

В силу пункта 4 статьи 52, пункта 4 статьи 69 Кодекса налоговое уведомление, требование об уплате задолженности могут быть переданы руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом, переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также могут быть переданы налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела также следует, что налоговое уведомление № 200278121 от 2 августа 2024 года направлено административному ответчику 12 сентября 2024 года посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается заявлением на получение доступа к личному кабинету от 17 декабря 2019 года о регистрации в личном кабинете в тот же день, скриншотом личного кабинета налогоплательщика, скриншотом истории действий в сервисе ЛК НП.

Следовательно, суд первой инстанции пришел к правильным выводам о возникновении у ответчика обязанности по уплате не позднее 2 декабря 2024 года транспортного налога, налога на имущество за 2023 год в размере 164740 руб., 294 руб. - соответственно (всего - 165034 руб.).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей с 1 января 2023 года до 1 января 2026 года, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» указанный в пункте 1 статьи 70 Кодекса срок увеличен на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, включая ответ Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю, требование № 32726 по состоянию на 7 декабря 2024 года с включением недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 164740 руб., налогу на имущество - 294 руб., пени - 462,09 руб. с установлением срока уплаты до 22 января 2025 года было направлено ответчику 11 декабря 2024 года посредством личного кабинета налогоплательщика, что подтверждается скриншотами личного кабинета налогоплательщика, истории действий в сервисе ЛК НП. Об отказе от использования личного кабинета налогоплательщика, необходимости получения документов на бумажном носителе административный ответчик не заявлял, учетная запись не блокировалась.

Решением Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 30 января 2025 года № 675 взысканы за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках и цифровых рублей на счете цифрового рубля в пределах отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности от 7 декабря 2024 года № 32726 в размере 173214,90 руб.

В силу пункта 3 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 Кодекса).

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество за 2023 год в установленный законом срок налоговым органом за период с 3 декабря 2024 года по 31 января 2025 года на сумму недоимки 165034 руб. (164740 + 294) начислена пеня в размере 6931,43 руб. (165034 х 60 х 21 % / 300).

Исходя из положений статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Кодекса).

Из материалов дела также следует, что заявление о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности было подано 12 февраля 2025 года. Мировым судьей судебного участка № 3 г.Рубцовска Алтайского края от 19 февраля 2025 года выдан судебный приказ. Определением мирового судьи того же судебного участка от 14 марта 2025 года судебный приказ отменен, после чего 15 сентября 2025 года предъявлен административный иск.

Таким образом, порядок и сроки взыскания недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество за 2023 год, заявленной пене соблюдены.

Согласно статье 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 той же статьи).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 той же статьи).

В силу подпункта 5 пункта 6 данной статьи денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Из истории сальдо ЕНС усматривается, что таковое приобрело нулевое значение 15 декабря 2023 года, после чего 2 декабря 2024 года в совокупную налоговую обязанность по недоимке включена задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2023 года в общей сумме 165034 руб., которая уменьшалась, на 1 ноября 2025 года составила 82270,34 руб., 4 ноября 2025 года - исключена из совокупной налоговой обязанности по ЕНС (нулевое значение) в связи с предъявлением иска до вступления судебного акта в законную силу.

При этом административным ответчиком внесены единые налоговые платежи в 2025 году: 17 апреля - 11000 руб.; 24 мая - 7500 руб., 7 июня - 6000 руб., 3 июля - 4000 руб., 8 июля - 2000 руб., 11 июля - 2000 руб., 19 июля - 4000 руб., 25 июля - 4000 руб., 1 августа - 1000 руб., 24 августа - 5000 руб., 27 августа - 1500 руб., 29 августа - 2500 руб., 2 сентября - 1000 руб., 6 сентября - 2185,31 руб., 10 сентября - 500 руб., 12 сентября - 2000 руб., 16 сентября - 1000 руб., 19 сентября - 1500 руб., 23 сентября - 2000 руб., 25 сентября - 2000 руб., 27 сентября - 1000 руб., 1 октября - 750 руб., 3 октября - 2500 руб., 7 октября - 2000 руб., 10 октября - 1500 руб., 14 октября - 2000 руб., 16 октября - 1000 руб., 18 октября - 552,81 руб., 21 октября - 1925,77 руб., 23 октября - 5000 руб., 25 октября - 1000 руб., 30 октября - 700,19 руб., всего 82614,08 руб.

Кроме того, ПАО «Сбербанк России» по результатам удержаний на основании вышеуказанного решения налогового органа, поручений № 7238 от 31 января 2025 года, № 165210 от 3 сентября 2025 года, № 179063 от 24 сентября 2025 года, № 199501 от 15 октября 2025 года, перечислялись ЕНП в 2025 году: 23 февраля - 3,19 руб., 25 февраля - 18,10 руб., 26 февраля - 8,72 руб., 27 февраля - 0,95 руб., 27 февраля - 0,27 руб., 27 февраля 22,05 руб., 28 февраля - 13 руб., 10 апреля - 0,02 руб., 24 апреля - 0,69 руб., 28 апреля - 4 руб., 28 апреля - 0,51 руб., 28 апреля - 0,01 руб., 29 апреля - 7 руб., 29 апреля - 0,01 руб., 30 апреля - 0,69 руб., 22 мая - 0,79 руб., 23 мая - 1,25 руб., 27 мая - 0,48 руб., 29 мая - 0,01 руб., 8 июня 2025 года - 1,04 руб., 23 июня - 0,95 руб., 4 июля - 1 руб., 21 июля - 0,50 руб., 23 июля - 0,80 руб., 28 июля - 10,10 руб., 28 июля - 0,21 руб., 31 июля - 22 руб., 1 августа - 20 руб., 7 августа - 2 руб., 10 августа - 0,19 руб., году: 4 сентября - 0,02 руб., 25 сентября - 0,26 руб., 26 сентября - 2,77 руб., 15 октября - 6 руб., всего 9,05 руб. (всего - 149,58 руб.).

Таким образом, с учетом вышеприведенных поступивших платежей общая сумма транспортного налога и налога на имущество за 2023 год по состоянию на 1 ноября 2025 года составила 82270,34 руб. (165034 - 82763,66 руб. (82614,08 + 149,58)), что согласуется с историей сальдо ЕНС.

Исходя из пункта 10 статьи 45 Кодекса, учитывая один срок возникновения обязанности по уплате налога, принадлежность платежей в рамках ЕНС подлежит определению в счет недоимки по транспортному налогу за 2023 год - 82614,69 руб. (82763,66 х 99,82 % (164740 х 100 / 165034), налогу на имущество за 2023 год - 148,97 руб. (82763,66 х 0,18 % (294 х 100 / 165034).

В этой связи по состоянию на 1 ноября 2025 года недоимка по транспортному налогу за 2023 год составила 82125,31 руб. (164740 - 82614,69), налогу на имущество за 2023 год - 145,03 руб. (294 - 148,97), всего - 82270,34 руб.

Согласно пункту 1 статьи 3 Федеральный закон от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

При этом в связи с принятием отказа от иска, прекращением производства по делу в части взыскания сумм по транспортному налогу - 71199,24 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год - 97,93 руб., уточнению требований в остальной части, взысканию подлежит недоимка по транспортному налогу за 2023 года в сумме 82125,13 руб., налога на имущество – в пределах требований - 114,61 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 г.Рубцовска Алтайского края от 24 июня 2025 года (дело № ***) взыскана пеня за период с 1 февраля по 4 июня 2025 года в сумме 13790,20 руб. В данном приказе ошибочно указано на период пени с 3 декабря 2024 года по 4 июня 2025 года, в заявлении о выдаче судебного приказа и приложенном расчете завялен период пени с 1 февраля по 4 июня 2025 года (из суммы исключены 6931,43 руб., взыскиваемых по настоящему делу), а потому тождества требований не имеется.

При таких обстоятельствах решение суда подлежит отмене с вынесением нового решения об удовлетворении заявленных требований частично.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Кодекса с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Рубцовского городского суда Алтайского края от 20 ноября 2025 года отменить, вынести по делу новое решение.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с НАВ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 82125 рублей 31 копейка, недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 114 рублей 61 копейки, пеню на совокупную обязанность по налогу единого налогового счета за период с 3 декабря 2024 года по 31 января 2025 года в размере 6931 рубль 43 копейки, всего - 89171 рубль 35 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с НАВ государственную пошлину в доход муниципального образования городского округа города Рубцовска Алтайского края в размере 4000 рублей.

Апелляционное определение может быть обжаловано в течение шести месяцев со дня его вынесения путем подачи кассационной жалобы в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 24 марта 2026 года.

Председательствующий

Судьи