Решение № 2А-3763/2025 2А-3763/2025~М-3172/2025 М-3172/2025 от 6 ноября 2025 г. по делу № 2А-3763/2025

№2а-3763/2025

УИД: 27RS0007-01-2025-004962-25


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 октября 2025 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Фадеевой Е.А.,

при секретаре - помощнике судьи Черновой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов, обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. Являясь владельцем транспортного средства (иные данные) (№) обязан был уплатить транспортный налог за 2015 год в сумме 924 руб., 2016 год в сумме 924 руб., 2017 год в сумме 924 руб. В налоговом уведомлении, направленном должнику отражен расчет налогов. Поскольку в установленные законом сроки ответчик налоги не уплатил, на сумму недоимки были начислены пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 2 декабря 2016 года по 21 декабря 2016 года в сумме 6,16 руб., за 2016 год за период с 2 декабря 2017 года по 21 декабря 2018 года в сумме 19,75 руб., за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 4 февраля 2019 года в сумме 14,94 руб. Требования (№) от 22 декабря 2016 года, (№) от 22 февраля 2018 года, (№) от 5 февраля 2019 года об уплате налога, пени в установленный им срок не исполнены. Судебный приказ №2а-1435/2020 от 28 апреля 2020 года о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 924 руб., за 2016 год в сумме 924 руб., за 2017 год в сумме 924 руб., пени в сумме 40,85 руб. отменен 8 апреля 2025 года. С учетом поступивших платежей 29 ноября 2024 года, учтенных в соответствии с ч.8 ст.45 НК РФ и уменьшение пени 30 ноября 2024 года на сумму 0,43 руб., просят взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 231 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 года за период с 2 декабря 2017 года по 31 декабря 2018 года в сумме 19,14 руб., за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 4 февраля 2019 год в сумме 14,94 руб.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, не явились, при этом истец ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие. Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.

Согласно заявлению ФИО1 от 23 сентября 2025 года, последний исковые требования признает, им произведена оплата 265,08 руб., о чем представлена квитанция.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

ФИО1, являясь владельцем транспортного средства (иные данные), гос.(№) обязан был уплатить транспортный налог за 2015 год в сумме 924 руб., за 2016 год в сумме 924 руб., за 2017 год в сумме 924 руб.

Обязанность по уплате налога на основании направленных налоговых уведомлений налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени и направлены требования о взыскании налога и пени:

- на недоимку за 2015 год за период с 2 декабря 2016 года по 21 декабря 2016 года в сумме 6,16 руб., требование (№) от 22 декабря 2016 года;

- на недоимку за 2016 год за период с 2 декабря 2017 года по 21 декабря 2016 года в сумме 19,75 руб., требование (№) от 22 февраля 2018 года;

- на недоимку за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 4 февраля 2019 года в сумме 14,94 руб., требование (№) от 5 февраля 2019 года.

Требования об уплате налога, пени в общей сумме 2812,85 руб. в установленный ими срок ответчиком не исполнены.

27 марта 2020 года ИФНС по г.Комсомольску-на-Амуре обратилось к мировому судье судебного участка №34 Центрального округа г.Комсомольска-на-Амуре с заявлением о взыскании недоимки, по которому выдан судебный приказ №2а-1435/2020 от 28 апреля 2020 года, отмененный определением от 8 апреля 2025 года.

Судебный приказ №2а-1435/2020 от 28 апреля 2020 года для принудительно взыскания направлен в службу судебных приставов, возбуждено исполнительное производство №44965/20/27009-ИП от 15 июня 2020 года, в рамках которого были удержаны денежные средства в сумме 2812,85 руб. и перечислены взыскателю. Исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа 14 мая 2021 года

По данным налогового органа поступившая в порядке исполнения судебного приказа №2а-1435/2020 от 28 апреля 2020 года сумма распределялась в счет недоимки по предыдущим периодам: в счет погашения транспортного налога за 2014 год в сумме 847 руб., за 2015 год в сумме 924 руб., за 2016 год в сумме 924 руб., за 2017 год в сумме 77 руб., пени, начисленной в 2015 году в сумме 40,85 руб.. На ЕНС налогоплательщика 29 ноября 2024 года поступили денежные средства в сумме 616 руб., которые были учтены в качестве оплаты недоимки по транспортному налогу за 2017 год. Задолженность составила по транспортному налогу за 2017 год в сумме 231 руб., также налогоплательщику 30 ноября 2024 года уменьшена пени на сумму 0,43 руб., задолженность по пени составляет 34,08 руб.

17 сентября 2025 года ФИО1 в счет погашения задолженности, предъявленной ко взысканию, произведен платеж в сумме 265,08 руб., который налоговым органом распределен в счет погашения транспортного налога за 2017 год в сумме 231 руб., за 2018 год в суме 34,08 руб.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями материалов административного дела о вынесении судебного приказа №2а-1435/2020 от 28 апреля 2020 года, налоговых уведомлений, требований (№) от 22 декабря 2016 года, (№) от 22 февраля 2018 года, требование (№) от 5 февраля 2019 года, расчетами пени, карточками учета транспортных средств (выписки), ответами ОСП по г.Комсомольску-на-Амуре №2 ГУФССП России по Хабаровскому краю и ЕАО, сведениями налогового органа о распределении денежных средств.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Исходя из требований п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В силу п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п.2 ст.48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.2 ст.52, п.1 ст.362 НК РФ).

В силу ст.8 Закона Хабаровского края от 10 ноября 2005 года №308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств исходя из соответствующей налоговой базы и ставки, в порядке и сроки, установленные настоящей статьей.

Согласно ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога за 2015-2017 годы в установленный законом срок уплату налога не произвел. Требования об уплате недоимок по налогам и пени (№) от 22 декабря 2016 года, (№) от 22 февраля 2018 года, требование (№) от 5 февраля 2019 года, в установленный ими не исполнил, указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. Расчет налога и пени является правильным. Сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены, задолженность по налогу и пени в сумме 2812,85 руб. взыскана судебным приказом №2а-1435/2020 от 28 апреля 2020 года.

Вместе с тем судом установлено, что судебный приказ №2а-1435/2020 от 28 апреля 2020 года был предъявлен налоговым органом к исполнению. Удержанные у ФИО1 денежные средства в сумме 2812,85 руб. административным истцом не учтены в полном объеме при расчете предъявленных ко взысканию сумм налога. Между тем, из материалов дела №2а-1435/2020 от 28 апреля 2020 года следует, что поворот исполнения судебного приказа не произведен. Направление поступивших 18 мая 2021 года, то есть до 1 января 2023 года, на счет взыскателя в порядке исполнения судебного приказа №2а-1435/2020 от 28 апреля 2020 года денежных средств в сумме 2812,85 руб. в счет погашения задолженности, образовавшейся за период, не предъявленный ко взысканию, и в нарушение установленного порядка взыскания недоимки, законом не предусмотрено.

Кроме того, произведенный ответчиком 17 сентября 2025 года платеж в сумме 265,08 руб. в счет погашения задолженности, предъявленной ко взысканию распределен налоговым органом в качестве ЕПН, что нельзя признать обоснованным.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Исходя из изложенного, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке статьи 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Применение налоговым органом положений статьи 11.3 и пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Отнесение произведенных в процессе судебного разбирательства платежей на погашение иной задолженности в рамках отрицательного сальдо единого налогового счета противоречит задачам административного судопроизводства и создаст правовую неопределенность в вопросе погашения конкретной задолженности по судебному акту либо по предъявленным платежным документам.

Поскольку административным ответчиком после подачи иска в суд налоговым органом осуществлен платеж по уплате задолженности в истребуемом размере, то суд приходит к выводу об отсутствии у ФИО1 задолженности.

Уплата налогов, взыскиваемых по административному делу, в добровольном порядке положениям пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ не противоречит, поскольку данная норма не регулирует порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде в целях урегулирования конкретного спора.

Кроме того, предусмотренное ч.3 ст.46 КАС РФ право административного ответчика в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций. Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц.

Целью обращения налогового органа является поступление денежных средств в бюджет, следовательно, погашение налогоплательщиками задолженности в период рассмотрения судебного спора таким целям отвечает, и в рамках настоящего дела также было достигнуто. Задолженность, предъявленная к взысканию в рамках рассмотренного административного дела, уплачена административным ответчиком в добровольном порядке до рассмотрения спора по существу.

В настоящем случае административным ответчиком был уплачен не единый налоговый платеж, а целевой платеж для погашения взыскиваемой по настоящему делу суммы.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что исковые требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 231 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 года за период с 2 декабря 2017 года по 31 декабря 2018 года в сумме 19,14 руб., за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 4 февраля 2019 год в сумме 14,94 руб. удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Управлению Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени отказать

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Фадеева

Решение суда в окончательной форме принято 7 ноября 2025 года