Решение № 2А-590/2024 2А-590/2024~М-491/2024 М-491/2024 от 16 сентября 2024 г. по делу № 2А-590/2024

Дело №а-№2024

10RS0№-№


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

<адрес> Карелия 16 сентября 2024 года

Лахденпохский районный суд Республики Карелия в составе судьи Жданкиной И.В., при секретаре ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС по <адрес>) обратилось в суд с вышеназванным административным исковым заявлением.

Административный иск предъявлен по тем основаниям, что за административный ответчик в 2022 году являлся собственником объектов налогообложения, указанных в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №: транспортные средства КАМАЗ государственный регистрационный знак <данные изъяты> и Ямаха государственный регистрационный знак <данные изъяты>; жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный в <адрес>; земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>. Указанное уведомление со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Обязанность по уплате транспортного налога в установленный срок административным ответчиком не была исполнена. На основании положения статей 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику было направлено требование об оплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Предложено оплатить задолженность отрицательного сальдо ЕНС.

Судебный приказ (№/2024) был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ответчика, что подтверждается прилагаемой копией определения мирового судьи.

У административного ответчика имелась задолженность по транспортному налогу за 2018, 2020, 2021, 2022 годы, по налогу на имущество за 2021 и 2022 год, по земельному налогу за 2021 и 2022 год. З период просрочки по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени.

В связи с внесенными Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации изменениями начиная с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС). Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены на отрицательное сальдо в сумме <данные изъяты> рублей. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены на отрицательное сальдо <данные изъяты> рублей.

Ссылаясь на положения ст.ст. 45, 69, 70, 75 НК РФ, налоговый орган просил взыскать с административного ответчика задолженность по ЕНС в общем размере <данные изъяты> рублей, в том числе:

задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей;

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей;

задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей;

задолженность по пени в размере <данные изъяты> рубля.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по <адрес>, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела. Ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца, исковые требования поддержал частично. В связи с частичной оплатой задолженности на сумму <данные изъяты> рубля просил взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> рубля и задолженность по пени в размере <данные изъяты> рубля.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом, в судебном заседании отсутствовал.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В пункте 2 указанной статьи определено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 НК РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.В силу положений ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в порядке, предусмотренном данным Кодексом. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В п. 3 указанной статьи определено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с положениями ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п. 2 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня, которая начисляется налогоплательщику в связи с нарушением сроков оплаты налога (пункт 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что в 2022 году ответчик ФИО1 являлся собственником объектов налогообложения: транспортные средства КАМАЗ государственный регистрационный знак <данные изъяты> и Ямаха государственный регистрационный знак <данные изъяты>; жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный в <адрес>; земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>.

Материалы дела свидетельствуют, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС ответчика является отрицательным и составляет <данные изъяты> рубль.

В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный срок ответчику было предложено оплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество в общем размере <данные изъяты> рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика выставлено требование № об оплате задолженности по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а№/2024.

Административным истцом в материалы дела представлены подробные разъяснения распределения в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ внесенных ответчиком денежных средств.

В связи с частичным погашением задолженности истец просил взыскать с ответчика транспортный налог за 2022 год в размере <данные изъяты> рубля и пени в размере <данные изъяты> рубля.

Разрешая заявленные требования в данной части, суд приходит к следующим выводам.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казнчейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп. 1-5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 10 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признавае6мых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговым органом на основании учетной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Учтенная на едином налоговом счете сумма засчитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога.

В случае, если на момент определения налоговым органом принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

Административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок обращения в суд по данным требования не пропущен.

Учитывая, что сальдо ЕНС ответчика является отрицательным и составляет -<данные изъяты> рубль, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных истцом исковых требований и взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2022 год и задолженность по пени.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета Лахденпохского муниципального района подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины, от уплаты которых административный истец при подаче административного иска был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения – <адрес>, паспорт серия № № выдан ДД.ММ.ГГГГ ТП № Отдела УФМС России по Санкт-Петербургу и <адрес> в <адрес>) в соответствующий бюджет задолженность:

по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2022 год в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) рубль <данные изъяты> копейка и пени в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) рубля <данные изъяты> копеек,

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Лахденпохского муниципального района государственную пошлину, от уплаты которой административный истец при подаче административного иска был освобожден, в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Лахденпохский районный суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья И.В. Жданкина

Мотивированное решение изготовлено 30.09.2024.