Решение № 2А-197/2018 2А-197/2018~М-190/2018 М-190/2018 от 13 сентября 2018 г. по делу № 2А-197/2018

Дело № 2а-197/2018
РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Город Старица 14 сентября 2018 года

Старицкий районный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Беляковой И.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Тверской области к Никифорову М.Е. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014-2015 годы, налога на имущество физических лиц за 2012-2015 годы, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Тверской области (далее по тексту также - Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Никифорову М.Е. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014-2015 годы в сумме 3805,00 руб. и пени за несвоевременную оплату налога 26,20 руб. в бюджет Тверской области, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012-2015 годы 707,50 руб. и пени 7,52 руб. в бюджет г.Старица Тверской области, всего 4546,22 руб.

Административные исковые требования обоснованы тем, что в соответствии со ст. 356 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» Никифоров М.Е., за которым в 2014-2015 году числились 2 транспортных средств, является плательщиком транспортного налога, который подлежал уплате за 2014 год не позднее 01 октября года ( п.1 ст. 363 НК РФ в редакции ФЗ от 02.12.2013 № 334-ФЗ), следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 01 октября 2015 года. В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ (в редакции ФЗ от 02.12.2015 № 320-ФЗ) за 2015 год налог подлежал уплате не позднее 01.12.2016 года.

Обязанность по уплате налога Никифоров М.Е. не исполнил, его задолженность по транспортному налогу составила:

за 2014 года- <данные изъяты> гос.рег.знак №: 126 (л.с.) х 21 (ставка) х 11/12 (мес) = 2426 руб., <данные изъяты> гос.рег.знак №: 75 (л.с.) х 10 (ставка) х 3/12 (мес) =188 руб.,

за 2015 года- <данные изъяты> гос.рег.знак №: 126 (л.с.) х 21 (ставка) х 2/12 (мес) = 441 руб., <данные изъяты> гос.рег.знак №: 75 (л.с.) х 10 (ставка) х 12/12 (мес) =750 руб.;

пени за период с 02.12.2016 по 05.02.2017: 66 (дней) х 1191 (недоимка) х 0,000333333333 (ставка) = 26,20 руб.

Кроме того, в 2012-2015 годах Никифоров М.Е. являлся собственником квартиры (1\3 доля в праве) по адресу: <адрес>, то есть являлся плательщиком налога на имущество физических лиц (ст. 400 НК РФ). Его задолженность по этому налогу составила:

за 2012 год: 364523 (нал. база) х 0,10 % (нал.ставка) х 1/3 (доля в праве) = 121,50 руб.;

за 2013 год: 364523 (нал. база) х 0,10 % (нал.ставка) х 1/3 (доля в праве) = 122,00 руб.;

аналогичная сумма за 2014 год;

за 2015 год: 1836523 (нал. база) х 0,20 % (нал.ставка) х 1/3 (доля в праве) = 1224,50 руб.; ( 1224 руб. – 122 руб. (налог за 2014 год)) х 0,2 ( коэф) +122 руб. + 342 руб.;

пени за период с 02.12.2016 по 05.02.2017: 66 (дней) х 342 (недоимка) х 0,000333333333 (ставка) = 7,52 руб.

Налоговые уведомления направлялись 09.07.2015, 17.09.2016, требования №, № направлены 23.10.2015, 03.03.2017, исполнены не были.

Поэтому Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; 30.11.2017 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2-1149/2017 о взыскании с Никифорова М.Е. задолженности по транспортному налогу за 2014-2015 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2012-2015 годы, пени – на общую сумму 6799,73 руб.; 03.04.2018 судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области и административный ответчик Никифоров М.Е. не явились, извещены надлежащим образом.

Представителем административного истца Петровым А.А., полномочия которого оформлены надлежащим образом, наличие высшего юридического образования подтверждено (л.д.31-33), через приемную суда представлено письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции; сообщается, что исковые требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик Никифоров М.Е. об уважительных причинах неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Явка сторон в судебное заседание по данному административному делу не является обязательной в силу закона и не признана обязательной судом. Предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации оснований для отложения разбирательства дела не имелось.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 названого Кодекса, о чем вынесено определение.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 названой статьи предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пунктов 1, 4 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге. На территории Тверской области транспортный налог, введен с 1 января 2003 года Законом Тверской области от 06 ноября 2002 года N 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области».

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 статьи 359 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признается, в том числе квартира (пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что по данным ГИБДД в налоговых периодах 2014-2015 года на административного ответчика Никифорова М.Е. были зарегистрированы два автомобиля: <данные изъяты> государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 126.0 лошадиных сил – с 25.02.2014 по 28.02.2015, и

<данные изъяты> государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 75 лошадиных сил с 14.10.2014.

Кроме того, по данным Единого государственного реестра недвижимости с 2006 года Никифоров М.Е. является обладателем 1\3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес>.

Поэтому Инспекцией правомерно, с учетом мощности двигателей указанных транспортных средств, налоговой ставки, установленной в соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области», количества месяцев владения каждым автомобилем в течение налогового периода Никифорову М.Е. исчислен транспортный налог за 2014-2015 годы в сумме 2614,00 и 3396,00 руб. соответственно, и с учетом кадастровой стоимости квартиры, доли в праве общей собственности, налоговой ставки исчислен налог на имущество.

Расчеты налогов и сроки уплаты приведены в налоговом уведомлении № от 05.06.2015 на сумму 2979,50 руб. и № от 14.09.2016 на сумму 3738,00 руб., где также указаны сроки уплаты - не позднее 01.10.2015 и не позднее 01.12.2016 соответственно. Налоговые уведомления направлены Никифорову М.Е. заказными письмами от 19.07.2015 и от 17.09.2016 (л.д.14,16).

В связи с тем, что налоги Никифоровым М.Е. в установленные сроки уплачены не были, Инспекцией заказным письмом от 23.10.2014 направлено требование № по состоянию на 10.10.2015, где предложено до 25.01.2016 года уплатить недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в общей сумме 2979,50 руб.

15.02.2017 Никифорову М.Е. вручено требование № по состоянию на 06.02.2017, где предложено до 14.06.2017 года уплатить недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в общей сумме 3738,00 руб.

Вместе с тем налог на имущество физических лиц за 2012-2015 года и транспортный налог за 2014-2015 года Никифоровым М.Е. не уплачены.

За несвоевременную уплату налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ Никифорову М.Е. были начислены пени согласно приведенному в административном исковом заявлении расчету.

Выполненные налоговым органом расчеты налога и пени проверены судом, соответствуют требованиям закона, ответчиком не оспаривались.

Из статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1).

В пункте 2 названой статьи указано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, срок обращения в суд с требованием о взыскании налогов и пени исчисляется исходя из требования № – не позднее 14.12.2017, поскольку в требовании № от 19.10.2015 сумма налога и пени не превышала 3000 руб.

Данный срок, как и срок для обращения в суд с данным административным исковым заявлением Инспекцией был соблюден, так как судебный приказ о взыскании с Никифорова М.Е. задолженности по налогам и пени на общую сумму 6799,73 руб. был вынесен мировым судей судебного участка Старицкого района 30.11.2017, отменен тем же мировым судьей определением от 03.04.2018, административный иск поступил в суд 18.07.2018.

При таких обстоятельствах, указанные в административном иске и неуплаченные до настоящего времени налоги и пени подлежат взысканию с административного ответчика в полном объеме.

При подаче административного иска государственная пошлина не уплачивалась: в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что решение принято не в пользу административного ответчика, с последнего на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть взыскана государственная пошлина как при подаче административного искового заявления имущественного характера, то есть 400, 00 руб., которая согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивается в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов по нормативу 100 процентов.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности транспортному налогу за 2014-2015 годы, налога на имущество физических лиц за 2012-2015 годы, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2014-2015 годы в сумме 3805,00 руб. и пени за несвоевременную оплату налога 26,20 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012-2015 годы 707,50 руб. и пени 7,52 руб. в бюджет г.Старица Тверской области, всего 4546,22 руб.

Реквизиты для уплаты налогов, пени:

Наименование получателя платежа: УФК по Тверской области,

Межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТВЕРЬ г. Тверь

Налоговый орган ИНН <***> КПП 691401001 код ОКТМО 28701000

№ счета получателя платежа 40101810600000010005 БИК 042809001

КБК транспортный налог 18210604012021000110 пени 18210604012022100110

КБК налог на имущество 18210601030131000110 пени 18210601030132100110

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Старицкий район Тверской области в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Старицкий районный суд Тверской области в срок, не превышающий пятнадцати дней, со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: