Решение № 2А-1710/2017 2А-1710/2017~М-995/2017 М-995/2017 от 5 июля 2017 г. по делу № 2А-1710/2017

Дело № 2а-1710/2017 06 июля 2017 года


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд г.Архангельска в составе председательствующего судьи Поповой Т.В.,

при секретаре Кузнецовой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Архангельску (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, пеней. В обоснование заявленных требований указано, что ответчик ФИО1 является собственником жилого дома по адресу: ... В соответствии со статьей 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговым органом произведен расчет налога на имущество за 2014 год на сумму 105 рублей, в адрес ответчика заказным письмом направлены сначала налоговые уведомления, а впоследствии и требования об уплате налога. Однако до настоящего времени требование налогового органа не исполнено. В связи с тем, что налогоплательщиком налог на имущество в установленный законодательством срок не уплачен, согласно статье 75 НК РФ ему начислены пени (на день выставления требования) из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа. В соответствии со статьей 69 НК РФ ответчику направлено требование об уплате пеней в общей сумме 21 рубль 20 копеек, требование административным ответчиком также не исполнено. Также ФИО1 является собственником автомобиля марки <***>. В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщиками транспортного признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2014 год на сумму 2424 рубля 00 копеек, в адрес ответчика заказным письмом направлены сначала налоговое уведомление, а впоследствии и требование об уплате налога. Однако, до настоящего времени требование налогового органа не исполнено. В связи с тем, что налогоплательщиком транспортный налог в установленный законодательством срок не уплачен, согласно статье 75 НК РФ ему начислены пени (на день выставления требования) из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа. В соответствии со статьей 69 НК РФ ответчику направлено требование об уплате пеней в сумме 79 рублей 33 копейки, требование административным ответчиком также не исполнено. Кроме того, ответчик является собственником земельного участка, признаваемым объектом налогообложения соответствующим налогом, установленным главой 31 НК РФ, а именно участка, расположенного по адресу: ... кадастровый <№>. Ответчику произведен расчет земельного налога за 2014 год на сумму 1891 рубль, в его адрес направлены налоговые уведомления, согласно которым он был обязан уплатить земельный налог в установленный в уведомлениях срок. В связи с тем, что налогоплательщиком земельный налог в установленный законодательством срок не уплачен, согласно статье 75 НК РФ ему начислены пени (на день выставления требования) из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа в общей сумме 07 рублей 28 копеек. В соответствии со статьей 69 НК РФ ответчику направлены требования об уплате земельного налога и пеней, однако требования налогового органа не исполнены. Просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 105 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 18.06.2012 по 15.10.2015 в сумме 21 рубль 20 копеек, транспортный налог за 2014 год в сумме 2424 рубля, пени по транспортному налогу за период с 06.11.2014 по 15.10.2015 в общей сумме 79 рублей 33 копейки, земельный налог за 2014 год в сумме 1891 рубль, пени по земельному налогу за период с 02.10.2015 по 15.10.2015 в сумме 07 рублей 28 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит о рассмотрении дела без его участия.

Ответчик извещался судом о времени и месте судебного заседания в соответствии с ч.1 ст.96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) по адресу регистрации, в том числе заказным письмом с уведомлением о вручении, однако судебные извещения, направленные ответчику, возвращены в адрес суда за истечением срока хранения.

В силу положений ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «За истечением срока хранения», неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

При таком положении судебное извещение в адрес административного ответчика считается доставленным, в связи с чем суд считает, данный ответчик надлежащим образом извещен о дате и времени рассмотрения дела.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав имеющиеся в административном деле доказательства в письменной форме, обозрев дело <№> по заявлению Инспекции о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пеней с ФИО1, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены и в п.1 ст.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Закон) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства (п. 3).

В силу ст. 2 Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества, в том числе: жилой дом; квартира; гараж; иное строение, помещение и сооружение.

Налоговой базой для исчисления налога является суммарная инвентаризационная стоимость объектов, устанавливаемая Архангельским филиалом ФГУП «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ».

Согласно ст. 3 Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки по налогу на имущество установлены решением Архангельского городского Совета депутатов от 26.11.2003 № 240 «О ставках налога на имущество физических лиц».

В соответствии с п. 1 ст. 5 Закона исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, указанные в ст. 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Уплата налога производится не позднее 01 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Из материалов дела следует, что ответчик ФИО1 является собственником жилого дома по адресу: ... ....

Административным ответчиком не произведена уплата налога на имущество за 2014 год в общей сумме 105 рублей.

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 75 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления, согласно которым налогоплательщик обязан уплатить транспортный налог в указанных выше суммах.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспорт-средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что в 2014 году ответчик ФИО1 являлась собственником транспортного средства марки <***>

Административным ответчиком не произведена уплата транспортного налога за 2014 год в общей сумме 2424 рубля.

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 75 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление, согласно которому налогоплательщик обязан уплатить транспортный налог за 2014 год в указанных выше суммах.

Исходя из пункта 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, за исключением перечня объектов, указанных в пункте 2 статьи 389 НК РФ.

Согласно статье 390 НК РФ, налоговой базой является кадастровая стоимость земельных участков, которая определяется в соответствии с земельным законодательством.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговыми органами в соответствии со статьей 52 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ..., ....

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2014 год, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, согласно которому он был обязан уплатить земельный налог в общем размере 1891 рубль.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Так, в адрес административного ответчика направлено требование <№> от <Дата> об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 105 рублей, транспортного налога в сумме 2424 рубля, земельного налога в сумме 1891 рубль, пеней по налогу на имущество физических лиц в сумме 02 рубля 55 копеек, пеней по транспортному налогу в сумме 09 рублей 35 копеек, пеней по земельному налогу в сумме 07 рублей 28 копеек.

Исходя из положений ст. 286, 288 КАС РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций на суд возложена обязанность проверять, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно п.1, 2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.3 п.2 ст.48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, налоговым законодательством установлен срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога, пеней в течение шести месяцев со дня, когда сумма налога и пеней превысила 3 000 рублей, а в случае обращения в порядке искового производства - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, сумма налога на имущество физических лиц, транспортного, земельного налогов и пеней, неуплаченных ответчиком, превысила 3000 рублей. Требованием <№>, как указано выше, срок его исполнения определен до 19.11.2015. Следовательно, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании налога и пеней истекал 19.05.2016. Административный истец с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика сумм налога и пеней, заявленных и в настоящем иске, обратился к мировому судье 09.09.2016, то есть по истечении срока, установленного ст.48 НК РФ. Несмотря на это, мировым судьей судебный приказ 12.09.2016 был выдан, однако впоследствии по заявлению административного ответчика 22.09.2016 он отменен.

В силу п.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Ходатайств о восстановлении срока административным истцом при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа, а также и при обращении с настоящим иском не заявлено.

Учитывая, что в данном случае административным истцом пропущен срок на обращение в суд с заявленными требованиями, в удовлетворении требований административного истца о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 105 рублей, транспортного налога за 2014 год в сумме 2424 рубля, земельного налога за 2014 год надлежит отказать.

Отсутствие у налогоплательщика обязанности по уплате налога влечет невозможность применения меры обеспечения этой обязанности в виде взыскания пеней, в связи с чем в удовлетворении требований Инспекции о взыскании с ответчика пеней на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 18.06.2012 по 15.10.2015 в сумме 21 рубль 20 копеек, транспортному налогу за период с 06.11.2014 по 15.10.2015 в общей сумме 79 рублей 33 копейки, земельному налогу за период с 02.10.2015 по 15.10.2015 в сумме 07 рублей 28 копеек также надлежит отказать.

В случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств (ст. 180 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 105 рублей, пеней по налогу на имущество физических лиц в сумме 21 рубль 20 копеек, транспортного налога за 2014 год в сумме 2424 рубля, пеней по транспортному налогу в общей сумме 79 рублей 33 копейки, земельного налога за 2014 год в сумме 1891 рубль, пеней по земельному налогу в сумме 07 рублей 28 копеек отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Т.В. Попова