Решение № 2А-2005/2020 2А-2005/2020~М-1971/2020 М-1971/2020 от 25 ноября 2020 г. по делу № 2А-2005/2020

Дело № 2а-2005/2020

55RS0026-01-2020-002729-87


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Полоцкой Е.С.,

при секретаре судебного заседания Ковтюх А.Н.,

при помощнике судьи Первых А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 26 ноября 2020 года дело по административному исковому заявлению Межрайоной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области к ФИО3 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайоной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате налога и пени.

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО3 является плательщиком налогов. Налогоплательщиком в налоговую инспекцию была представлена налоговая декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с ДД.ММ.ГГГГ года (упрощенная система налогообложения). ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в ФИО1 представлена декларация по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ года.

В адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено налоговое уведомление № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (вручено ДД.ММ.ГГГГ) со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2014 год на сумму 60494 руб. 61 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 2015 год на сумму 15794 руб. 80 ком. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, однако требование не исполнено и до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашено.

Согласно электронной карточки расчета с бюджетом задолженность по данному требованию составила:

пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2014 год на сумму 60494 руб. 61 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 2015 год на сумму 15794 руб. 80 ком. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 2 ст. 123.5 КАС РФ судом вынесен судебный приказ. Согласно определению мирового суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а№ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

После уточнения просит взыскать с ФИО3 в свою пользу задолженность:

пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2014 год на сумму 2166 руб. 00 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 15794 руб. 80 ком. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Ранее возражал против удовлетворения требований, указывая, что сумма налогов была частично погашена, в отношении суммы налогов было выставлено требование в 2014 год, и взыскано по исполнительному производству. Ранее ему никакие требования не направлялись. Считает, что сумма за 2014 год должна быть списана.

Исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взысканием налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу положений пункта 3 статьи 346.21 НК РФ при применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (абзац 2 пункта 7 статьи 346.21 НК РФ).

В соответствии со статьей 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период (пункт 5 статьи 346.21 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 346.23 НК РФ предусмотрено, что по итогам налогового периода налогоплательщики представляют в налоговый орган налоговую декларацию.

Согласно пункту 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ, то есть для налогоплательщиков-организаций по общему правилу не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, налогоплательщики-организации в течение налогового периода - календарного года (до представления в налоговый орган по итогам налогового периода налоговой декларации, содержащей сведения о самостоятельно исчисленных и заявленных ими суммах налога) обязаны уплачивать в бюджет авансовые платежи по налогу.

На основании изложенного суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что уплаченные в бюджетную систему Российской Федерации в течение налогового периода авансовые платежи до представления налогоплательщиком в налоговый орган налоговой декларации отражаются в карточке расчетов с бюджетом в качестве положительного сальдо по налогу. После представления налоговой декларации указанное положительное сальдо засчитывается в качестве уплаты суммы налога за налоговый период.

Согласно статье 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (пункт 1 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации), которым является потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога (статья 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (пункт 2 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 7 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.03.2013 N 157 "Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации" неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика единого налога от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог.

В силу пунктов 1 и 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3, 4, 5 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, ФИО3 являлся налогоплательщиком налогов, взимаемых с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, а также по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности.

В налоговую ФИО1 ФИО3 была представлена налоговая декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 2014 года (упрощенная система налогообложения).

Также ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в инспекцию представлена декларация по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2015 года.

В связи с этим налоговым органом в адрес должника направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени, в том числе:

пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2014 год на сумму 60494 руб. 61 коп.,

пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 2015 год на сумму 15794 руб. 80 коп.

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выставлено со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование ответчиком в установленный срок не исполнено, задолженность по налогам и пени не погашена. Доказательств обратного не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ состоялось обращение в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который на основании поступивших возражений отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с этим административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился с настоящим иском о взыскании с ФИО3 образовавшейся задолженности.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен ФИО1 законом или иным нормативным правовым актом.

Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Вместе с тем, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 3, 4 ч. 1 ст. 48 Налогового Кодекса РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 48 НК РФ).

По требованию № установленный законом шестимесячный срок для обращения к мировому судьи, а также после отмены судебного приказа истцом соблюден.

Вместе с тем, федеральным законом от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ установлены правила "налоговой амнистии" 2018 года - признания безнадежными и списания недоимки по налогам и страховым взносам и соответствующей задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 12 указанного закона для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по налогам, образовавшаяся по состоянию на 01 января 2015 года, а также соответствующая сумма пени, начисленная на указанную задолженность; для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, списанию подлежит сумма налоговой задолженности по налогам, уплата которых связана с осуществлением предпринимательской деятельности (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), образовавшаяся по состоянию на 01 января 2015 года, а также соответствующая сумма пени, начисленная на указанную задолженность, и задолженность по штрафам.

Таким образом, в силу приведенных нормативных положений следует, что в отношении физических лиц подлежит списанию задолженность по налогам, в отношении индивидуальных предпринимателей, в том числе утративших статус - задолженность по налогам, уплата которых связана с осуществлением предпринимательской деятельности.

В данном случае, как следует из текста административного искового заявления, а также представленной налоговой декларации, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2014 год, начислялись административным истцом, в том числе и на авансовые платежи которые должны были быть уплачены ФИО3 в ДД.ММ.ГГГГ году.

Соответственно те налоги, которые должны были быть уплачены ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, а также суммы пени, начисленные на них подлежат списанию.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 5111 руб., должен был быть уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем списанию не подлежит, также как и начисленные на него пени.

Таким образом, пени на недоимку по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, подлежат взысканию с ФИО3 в размере 2015 руб.18 коп., за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из следующих расчетов:

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2015

276

8,25

300

387,92

ДД.ММ.ГГГГ – 13.06.2016

165

11

300

309,22

ДД.ММ.ГГГГ – 18.09.2016

97

10,5

300

173,52

ДД.ММ.ГГГГ – 26.03.2017

189

10

300

321,99

ДД.ММ.ГГГГ – 01.05.2017

36

9,75

300

59,80

ДД.ММ.ГГГГ – 18.06.2017

48

9,25

300

75,64

ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2017

91

9
300

139,53

ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2017

42

8,5

300

60,82

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2017

49

8,25

300

68,87

ДД.ММ.ГГГГ – 11.02.2018

56

7,75

300

73,94

ДД.ММ.ГГГГ – 25.03.2018

42

7,5

300

53,67

ДД.ММ.ГГГГ – 16.09.2018

175

7,25

300

216,15

ДД.ММ.ГГГГ – 13.11.2018

58

7,5

300

74,11

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 2015 год подлежал уплате после ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем сам налог, а также начисленные на него пени не подлежат списанию.

Доказательств необоснованности начисления материалы дела не содержат.

Таким образом, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО3 задолженности по пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов, подлежащими частичному удовлетворению, а именно: пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2014 год на сумму 1015 руб. 18 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 2015 год на сумму 15794 руб. 80 ком. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с требованиями пункта 7 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере 712 руб. 39 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайоной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области к ФИО3 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 в пользу Межрайоной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 1015 руб. 18 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 2015 год на сумму 15794 руб. 80 ком. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 712 руб. 39 коп.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья п\п Е.С. Полоцкая

Решение в окончательной форме изготовлено 08 декабря 2020 года.

Копия верна

Решение (определение) не вступил (о) в законную силу

«____» _________________ 20 г.

УИД 55RS0026-01-2020-002729-87

Подлинный документ подшит в материалах дела № 2а-2005/2020 ~ М-1971/2020

хранящегося в Омском районном суде Омской области

Судья __________________________Полоцкая Екатерина Семеновна

подпись

Секретарь_______________________

подпись