Решение № 2А-2290/2020 2А-2290/2020~М-2187/2020 М-2187/2020 от 19 ноября 2020 г. по делу № 2А-2290/2020

Дело №2а-2290/2020

УИД 03RS0013-01-2020-003411-30


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 ноября 2020 года г. Нефтекамск РБ

Нефтекамский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Хановой А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан (далее МРИ ФНС №29 по РБ) обратилась в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности: - пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ в размере 101,46 рублей;

- пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 63,47 рублей;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1696 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 367,53 рублей;

- пени по транспортному налогу в размере 1062,84 руб.

Требования обоснованы ст. 227, 143, 357, 400 Налогового кодекса РФ.В обосновании заявленных требований указали, что ответчик в период с 10.12.2012 по 07.04.2016 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, им 28.03.2016 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2015 год. Сумма налога составила 6948 рублей, но в нарушение п.6 ст.227 Налогового кодекса РФ уплата налога не произведена в установленные сроки. 21.01.2016 подана декларация по НДС за 4 квартал 2015 года, но в нарушение ст. 174 Налогового кодекса РФ уплата налога не произведена в установленные сроки. ФИО1, являясь собственником транспортного средства, недвижимого имущества в соответствии со ст. 357, 358, 400 НК РФ является плательщиком транспортного налога, налога на имущество. За 2018 год ответчик не уплатил налог на имущество физических лиц по квартире, расположенной по адресу: <адрес>. В адрес должника были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № №, №, №, которые были оставлены без исполнения. В связи с несвоевременной оплатой налогов начислены пени. Административный истец просит взыскать с ФИО1 указанную сумму задолженности.

Данное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав представленные административным истцом доказательства, оценив доказательства в их совокупности, приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст.23 НК РФ). Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят. Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Ст. 143 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 357 НК РФ). Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (ст. 358 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.1 ст.362 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, т.е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде (п.2 ст. 362 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ). Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст.401 НК РФ). Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч.1 ст.402 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год. Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 в период с 10.12.2012 по 07.04.2016 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, им 28.03.2016 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2015 год. Сумма налога составила 6948 рублей, но в нарушение п.6 ст.227 Налогового кодекса РФ уплата налога не произведена в установленные сроки. 21.01.2016 подана декларация по НДС за 4 квартал 2015 года, но в нарушение ст. 174 Налогового кодекса РФ уплата налога не произведена в установленные сроки.

Также ответчику был начислен налог на добавленную стоимость в размере 3 096,45 рублей.

Также судом установлено, что за ФИО1 в 2015 году был зарегистрирован автомобиль <данные изъяты> гос номер № в течение 12 месяцев, за который ответчику начислен налог в размере 3 740 рублей. В 2016 году были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль <данные изъяты> гос номер № в течение 1 месяца, за который ответчику начислен налог в размере 311 рублей; автомобиль <данные изъяты> госномер №, в течение 5 месяцев, за который ответчику начислен налог в размере 337 рублей.

ФИО1 принадлежали квартира, по адресу: <адрес> и иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, с кадастровым №№. За 2018 год ответчику начислен налог в размере 1 696 рублей.

Ответчику направлены налоговые уведомления №№ от 12.09.2016, №№ от 20.09.2017, №№ от 22.08.2019.

Поскольку ФИО1 в установленный законодательством срок не уплатил транспортный налог, налог на имущество, должнику, согласно ст. 75 НК РФ были начислены пени за каждый календарный день просрочки платежа.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Межрайонная ИФНС № 29 по Республике Башкортостан передала в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждено материалами дела, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа требования № №, №, №, которые оставлены без исполнения.

Административный истец первоначально обратился к мировому судье 06.04.2020 с заявлением о выдаче судебного приказа, который определением мирового судьи от 29.07.2020 был отменен. В суд с иском истец обратился 01.10.2020.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Указанное заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если общая сумма задолженности, подлежащей взысканию, превышает 3 000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов сумма задолженности не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Нарушений сроков, установленных ст. 48 НК РФ на обращение в суд, не установлено.

Истцом заявлено о взыскании с ответчика пени:

- по налогу на добавленную стоимость за период с 28.01.2019 по 09.07.2019 в размере 63,47 рублей.

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ за период с 28.01.2019 по 20.05.2020 в размере 101,46 рублей;

- пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 63,47 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с 27.06.2018 по 24.12.2019 в размере 367,53 рублей;

- пени по транспортному налогу за период с 27.06.2018 по 08.12.2019 в размере 1062,84 руб.

Расчеты судом проверены, ответчиком возражений в части расчетов не поступило.

Таким образом, взысканию с ответчика подлежит сумма задолженности 3291,30 рубль: - пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ в размере 101,46 рублей;

- пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 63,47 рублей;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1696 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 367,53 рублей;

- пени по транспортному налогу в размере 1062,84 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Учитывая размер удовлетворенных исковых требований, а также то обстоятельство, что в соответствии с пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемыми в судах общей юрисдикции, в качестве истцов или ответчиков, то с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Республике Башкортостан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по месту жительства в <адрес>, задолженность в размере 3291,30 рубль, в том числе:

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ в размере 101,46 рублей;

- пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 63,47 рублей;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1696 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 367,53 рублей;

- пени по транспортному налогу в размере 1062,84 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Верховного суда Республики Башкортостан в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Нефтекамский городской суд РБ.

Судья А.А.Ханова