Решение № 2А-42/2025 2А-42/2025(2А-769/2024;)~М-626/2024 2А-769/2024 М-626/2024 от 26 января 2025 г. по делу № 2А-42/2025

Дело № 2а-42/2025 (2а-769/2024)

УИД 18RS0007-01-2024-001057-18


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. ФИО1 27 января 2025 года

Балезинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Т.А.Волковой, при ведении протокола судебного заседания в письменной форме и протоколирования с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания Дерендяевой О.В.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Удмуртской Республике обратилось в Балезинский районный суд УР с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени. Требования мотивированы тем, что на основании установленного налоговым органом факта правонарушения налоговым органом вынесено решение <номер> от 30.09.2020г. о привлечении ФИО2 к ответственности в виде штрафа в размере 625,00 руб. Решение <номер> направлено в адрес налогоплательщика 23.10.2020г. и вступило в законную силу. Сумма штрафа на момент подачи иска не уплачена налогоплательщиком и подлежит взысканию. Кроме того, согласно содержанию иска, административный истец при его предъявлении ссылался на следующие обстоятельства. ФИО2 не исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2022 год в размере 173,00 руб., согласно налоговому уведомлению <номер> от 24.07.2023г., направленному в личный кабинет налогоплательщика в сети интернет и полученному 13.09.2023г. ФИО2 не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2369,00 руб., согласно налоговому уведомлению <номер> от 24.07.2023г., направленному в личный кабинет налогоплательщика в сети интернет и полученному 13.09.2023г. За неуплату в срок, предусмотренный законодательством, сумм налогов и сборов налогоплательщику начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период до 01.01.2023г. в сумме 6716,74 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период до 01.01.2023г. в сумме 1317,51 руб., задолженность по пене налогоплательщика на 01.01.2023г. составляла 8034,25 руб. В связи с тем, что с 01.01.2023г. изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ, пени начисляются на общую сумму задолженности по налогам и сборам, общая сумма пени, начисленная на задолженность на 04.03.2024г. – дату подачи заявления о вынесении судебного приказа, – составила 11173,43 руб. С учетом того, что ранее налоговым органом были обеспечены процедуры взыскания по пени на сумму 2458,24 руб., остаток задолженности по пене подлежит взысканию в размере 8715,19 руб. Административный истец первоначально, при предъявлении иска, просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в размере 5097,35 руб., в том числе: по налогу в сумме 2181,76 руб., пени по налогу в размере 2915,59 руб. О наличии задолженности по налогам, пени в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога <номер> от 06.07.2023г. в срок до 25.08.2023г. в личный кабинет налогоплательщика в сети Интернет и полученного 30.07.2023г. Требование не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Балезинского района Удмуртской Республики от 05.06.2024г. судебный приказ <номер>а-815/2024 от 08.05.2024г. отменен. В соответствии с заявлением об уточнении заявленных требований, учитывая, что в связи с корректировкой налоговых обязательств денежные средства в размере 2542,00 руб., уплаченные 24.11.2023г., учтены в счет уплаты налога на имущество за 2022г. в размере 2369,00 руб., и в погашение земельного налога за 2022г. в размере 173,00 руб., соответственно, пени не подлежит начислению, административный истец просил взыскать с ФИО2 задолженность по налоговой санкции в размере 625,00 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в их отсутствие и взыскать с ФИО2 задолженность по налоговой санкции в размере 625,00 руб., в связи с чем суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие административного истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании просила отказать в удовлетворении исковых требований в полном объеме, представила платежный документ об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленный срок не позднее 01.12.2023г., а именно: 24.11.2023г., денежной суммы в размере 2542,00 руб., полагала пропущенным срок обращения административного истца в суд с административным иском о взыскании задолженности по налоговой санкции в размере 625,00 руб.

Заслушав административного ответчика, изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Также согласно п. 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО2 с 12.01.2015г. по 21.09.2017г. являлась индивидуальным предпринимателем.

В рамках проведения мероприятий налогового контроля у налогового органа возникла обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки, в связи с чем в адрес ФИО2 направлялось требование <номер> от 08.07.2019г., которое налогоплательщиком не исполнено, документы не представлены.

На основании установленного налоговым органом факта правонарушения налоговым органом вынесено решение <номер> от 30.09.2020г. о привлечении ФИО2 к ответственности в виде штрафа, назначенного с учетом установленных смягчающих ответственность обстоятельств в размере 625,00 руб. (5000/8). Решение <номер> направлено в адрес налогоплательщика согласно реестру почтовых отправлений 23.10.2020г.

Согласно заявлению истца, 21.10.2020г. в соответствии с п. 2 ст. 70 НК РФ в адрес ФИО2 было направлено требование <номер> об уплате штрафа, срок исполнения данного требования до 01.12.2020г., которое суду не представлено.

06.07.2023г. налоговым органом сформировано и направлено в адрес ФИО2 требование <номер> о необходимости уплаты числящейся задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в размере 30145,45 руб., включающее требование об уплате штрафа за налоговое правонарушение на сумму 625,00 руб. в срок до 25.08.2023г.

Вышеуказанная сумма в размере 625,00 руб. административным ответчиком не оплачена.

Согласно решению <номер> от 27.02.2024г. Управления ФНС России по Удмуртской Республике, в связи с тем, что ФИО2, ИНН <номер>, не исполнила требование <номер> от 06.07.2023г., срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требовании, истек 25.08.2023г., налоговый орган решил взыскать задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках, в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 06.07.2023г. <номер> в размере 32276,25 руб.

27.04.2024г. административный истец обратился к мировому судье судебного участка №1 по Балезинскому району Удмуртской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, штрафа, пени в сумме 11882,19 руб. Судебный приказ вынесен 08.05.2024г.

<дата> исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №1 по Балезинскому району Удмуртской Республики мировым судьей судебного участка №2 по Балезинскому району Удмуртской Республики отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 по Балезинскому району Удмуртской Республики <номер> от 08.05.2024г. о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в связи с поступившими возражениями должника.

Таким образом, срок для обращения в суд, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, превысил шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, то есть уже был пропущен налоговым органом на момент обращения к мировому судье.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 29.11.2024г., следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.

Между тем, исходя из положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, в нем должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Согласно п. 20 Постановления Пленума Верховного суда РФ N 41 и Пленума Высшего Арбитражного суда РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога /сбора, пени/ за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента-физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 ст. 48 или пунктом 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Однако суду не представлены доказательства, подтверждающие уважительность причин пропуска срока. При таких обстоятельствах, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению.

Исходя из положений ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств. Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Установив данные обстоятельства, учитывая, что налоговым органом был пропущен срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также не представлено доказательств направления требования <номер> от 21.10.2020г. об уплате штрафа в адрес административного ответчика, суд приходит к выводу, что испрашиваемая сумма налоговой санкции не подлежит взысканию с административного ответчика.

Таким образом, в удовлетворении административного искового заявления следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2, ИНН <номер>, о взыскании задолженности по уплате штрафов в размере 625,00 руб., - отказать.

Мотивированное решение изготовлено <дата>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Балезинский районный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Балезинского районного суда УР Т.А.Волкова