Решение № 2А-1266/2025 2А-1266/2025~М-200/2025 А-1266/2025 М-200/2025 от 17 марта 2025 г. по делу № 2А-1266/2025

Дело №а-1266/2025

УИД 55RS0№-23


Решение

Именем Российской Федерации

18 марта 2025 года <адрес>

Судья Кировского районного суда <адрес> Ашуха В.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с обозначенным административным иском, в обоснование, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком. В установленный законодательством срок административный ответчик налоги не оплатил, в результате чего у него образовалась задолженность. В адрес налогоплательщика было направлено требование о необходимости уплаты отрицательного сальдо ЕНС. Вместе с тем, до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

На основании изложенного, просила взыскать с административного ответчика задолженность в размере 26 426 руб. 14 коп., из которых: задолженность по транспортному налогу за 2022 г. – 1 761 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 24 665 руб. 14 коп.

Участвующие в деле лица в суд не явились.

Дело рассмотрено судом по правилу ч. 7 ст. 150 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, дела № мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>, дела № мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>, дела № мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>, судья пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 14 НК РФ к региональным налогам отнесен транспортный налог.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 2).

В соответствии с положениями ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № по <адрес>.

Судьей установлено, что административный ответчик в спорный налоговый период (2022 г.) являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, что подтверждается сведениями, предоставленными по запросу суда МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по <адрес>.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик был извещен (посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика) о размере транспортного налога за 2022 г. – 1 761 руб. (122 руб. за 3 месяца владения транспортным средством <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, + 93 руб. за 2 месяца владения транспортным средством <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, + 126 руб. за 3 месяца владения транспортным средством <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, + 1 300 руб. за 3 месяца владения транспортным средством <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, + 120 руб. за 2 месяца владения транспортным средством <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №), подлежащего уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, ранее требованием № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был поставлен налоговым органом в известность (через личный кабинет налогоплательщика) о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить сформировавшееся отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2022 г., пени.

Факт неисполнения налогоплательщиком требования № от ДД.ММ.ГГГГ установлен вступившим в законную силу решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

В действующей редакции НК РФ у налогового органа отсутствует обязанность повторного направления в адрес налогоплательщика требования, указанного в ст. 70 НК РФ, если сформированное после ДД.ММ.ГГГГ требование не было им (налогоплательщиком) исполнено и отрицательное сальдо ЕНС не было погашено.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

При этом, в соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что до подачи настоящего административного искового заявления налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика к мировому судье судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>. В рамках рассмотрения дела № требования МИФНС № по <адрес> были удовлетворены.

Определением мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен.

Административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> подано в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до истечения 6-месячного срока с момента отмены судебного приказа.

Учитывая, что ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате транспортного налога за 2022 г., истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности, то требования истца о взыскании с ФИО1 такой задолженности подлежат удовлетворению.

Суд соглашается с произведенным истцом расчетом, находит его законным и обоснованным.

Проверяя правовую обоснованность административных исковых требований о взыскании пени на отрицательное сальдо ЕНС, которое согласно тексту административного искового заявления складывается из суммы задолженностей по транспортному налогу за 2015, 2018-2022 г.г., налогу на имущество физических лиц за 2018 г., земельному налогу за 2018 г., налогу на доходы физических лиц за 2021 г., судья приходит к следующему.

Транспортный налог за 2015 г. был взыскан с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> №. По информации ОСП по КАО <адрес> ГУФССП России по <адрес> исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа №, окончено ДД.ММ.ГГГГ по п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» и уничтожено в связи с истекшим сроком хранения. Повторно исполнительный документ на исполнение не поступал, что свидетельствует об утрате административным истцом права ее принудительного взыскания, а равно и начисленной на нее пени

Вступившим в законную силу решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2018 <адрес> по вступлении решения суда в законную силу исполнительный лист ФС № явился поводом к возбуждению ДД.ММ.ГГГГ в ОСП по КАО <адрес> ГУФССП России по <адрес> исполнительного производства №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Вступившим в законную силу решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 <адрес> по вступлении решения суда в законную силу исполнительный лист ФС № явился поводом к возбуждению ДД.ММ.ГГГГ в ОСП по КАО <адрес> ГУФССП России по <адрес> исполнительного производства №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Вступившим в законную силу решением судьи Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 <адрес> по вступлении решения суда в законную силу исполнительный лист ФС № явился поводом к возбуждению ДД.ММ.ГГГГ в ОСП по КАО <адрес> ГУФССП России по <адрес> исполнительного производства №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Вступившим в законную силу решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по вступлении ДД.ММ.ГГГГ решения суда в законную силу исполнительный лист ФС № в ГУФССП России по <адрес> для принудительного исполнения не предъявлялся. Срок предъявления исполнительного документа не истек.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 г., который явился поводом к возбуждению ДД.ММ.ГГГГ в ОСП по КАО <адрес> ГУФССП России по <адрес> исполнительного производства №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. Судебный приказ не отменен.

Таким образом, отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени, подлежащей взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, надлежит формировать из следующих сумм задолженностей: транспортный налог за 2018 г. – 10 074 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 г. – 242 руб., земельный налог за 2018 г. – 11 741 руб., транспортный налог за 2019 г. – 10 074 руб., транспортный налог за 2020 г. – 10 074 руб., транспортный налог за 2021 г. – 10 074 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 г. – 380 612 руб., итого: 432 891 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени, подлежащей взысканию, надлежит дополнить суммойи задолженности по транспортному налогу за 2022 <адрес>: 434 652 руб. (432 891 руб. + 1 761 руб.).

Тем самым, с административного ответчика в пользу МИФНС № по <адрес> подлежит взысканию суммарная задолженность в размере 22 240 руб. 08 коп., из которой:

- задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 1 761 руб.,

- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 20 479 руб. 08 коп. (из расчета 5 411 руб. 14 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ + 15 067 руб. 94 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, судья

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> 22 240 рублей 08 копеек, из которых:

1 761 рубль – задолженность по транспортному налогу за 2022 год,

20 479 рублей 08 копеек – пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья В.М. Ашуха