Решение № 2А-830/2021 2А-830/2021~М-895/2021 М-895/2021 от 14 июля 2021 г. по делу № 2А-830/2021

Дело № 2а-830/2021

УИД: 58RS0008-01-2021-001962-82


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Пенза 15 июля 2021 года

Железнодорожный районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Сергеевой М.А.,

при секретаре Тюгаевой А.У.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указав, что по сведениям УГИБДД УМВД России по Пензенской области ответчику ФИО1 (ранее - ФИО2) М.А. принадлежат транспортные средства: Фольксваген поло (автомобиль легковой с мощностью двигателя 105 лошадиных сил, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2013, дата регистрации владения - 14.08.2017, дата регистрации прекращения владения – отсутствует); ПЕЖО 206 (автомобиль легковой с мощностью двигателя 75 лошадиных сил, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2008, дата регистрации владения - 12.11.2016, дата регистрации прекращения владения – отсутствует). Транспортный налог за 2018 год подлежал уплате не позднее 02.12.2019. В адрес налогоплательщика ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы было направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019 на уплату, в том числе транспортного налога за 2018 год. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты до 02.12.2019 следующие налоги: транспортный налог за Фольксваген поло за 2018 в размере 3150,00 руб., исчисленный следующим образом: (105 л.с. * 30 руб. * 12/12 мес.), где 105 л.с. — налоговая база, 30 руб. - ставка налога, 12/12 - количество месяцев владения транспортным средством; транспортный налог за ПЕЖО 206 за 2018 в размере 15,75,00 руб., начисленный следующим образом: (75 л.с.* 21 руб. * 12/12 мес.), где 75 л.с. - налоговая база, 21 руб. - ставка налога, 12/12 - количество месяцев владения транспортным средством. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен. В связи с этим, руководствуясь ст. 69.70 ГК РФ, налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены заказной корреспонденцией следующие требования: № (по состоянию на 22.06.2020, со сроком исполнения до 31.07.2020), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2018 г. в размере 4725,00 руб., пени в сумме 189,70 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 21.06.2020 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год; № (по состоянию на 09.07.2019, со сроком исполнения до 01.11.2019), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить, в том числе, пени в размере 114,36 руб., начисленные в период с 05.02.2019 по 08.07.2019 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год на сумму недоимки в размере 2888,00 руб.; основная сумма долга взыскана судебным приказом №а-1497/2019 с/п от 26.06.2019. В установленный срок требование не исполнено, задолженность не погашена. Мировым судьей судебного участка №5 Железнодорожного района г.Пензы 24.09.2020 был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пеням, который был отменен 06.11.2020 в связи с поступлением заявления ответчика. На основании изложенного просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу, пеням в размере 5029, 06 руб., в том числе: транспортный налог за 2018 год в размере 4725 рублей, пени в сумме 189,70 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 21.06.2020 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год; пени в размере 114,36 руб., начисленные в период с 05.02.2019 по 08.07.2019 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год на сумму недоимки в размере 2888,00 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить, подтвердив обстоятельства, изложенные в иске.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенной надлежаще, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не уведомила.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав представителя административного истца, приходит к следующему.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст. 45 НК РФ).

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 362 НК РФ сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступают РФ в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Статьей 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» установлены ставки транспортного налога.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена пунктом 1 ст. 362 НК РФ, где указано, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами…

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как установлено в судебном заседании, и подтверждено материалами дела, ФИО1 (ранее – ФИО2) М.А принадлежит транспортное средство – Фольксваген поло (автомобиль легковой с мощностью двигателя 105 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <***>, год выпуска 2013, дата регистрации владения - 14.08.2017, дата регистрации прекращения владения – отсутствует); Пежо 206 (автомобиль легковой с мощностью двигателя 75 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <***>, год выпуска 2008, дата регистрации владения - 12.11.2016, дата регистрации прекращения владения – отсутствует).

В соответствии со ст. 2 Закона Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397- ЗПО (в ред. Закона Пензенской обл. от 16.10.2014 № 2632-ЗПО) на 2018 г. применительно к транспортным средствам, находящимся в собственности ФИО1, ставки по транспортному налогу установлены в следующих размерах: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло до 15 лет включительно) - 21 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 30 руб.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В силу п.7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, транспортный налог за 2018 год подлежал уплате не позднее 02.12.2019.

Согласно и. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ).

В адрес налогоплательщика ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы заказной почтой было направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019 на уплату, в том числе транспортного налога за 2018 год, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты до 02.12.2019 следующие налоги: транспортный налог за Фольксваген поло за 2018 в размере 3150 руб., исчисленный следующим образом: (105 л.с. * 30 руб. * 12/12 мес.), где 105 л.с. — налоговая база, 30 руб. - ставка налога, 12/12 - количество месяцев владения транспортным средством; транспортный налог за Пежо 206 за 2018 в размере 15,75,00 руб., начисленный следующим образом: (75 л.с.1* 21 руб. * 12/12 мес.), где 75 л.с. - налоговая база, 21 руб. - ставка налога, 12/12 - количество месяцев владения транспортным средством.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (и. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

Так, согласно ч.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В адрес ФИО1 налоговым органом были направлены заказной корреспонденцией следующие требования об уплате налогов и пеней: требование № (по состоянию на 22.06.2020, со сроком исполнения до 31.07.2020), требование № (по состоянию на 09.07.2019, со сроком исполнения до 01.11.2019).

Согласно требованию № налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2018 г. в размере 4725,00 руб., пени в сумме 189,70 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 21.06.2020 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год.

Согласно требованию № налогоплательщику предлагалось уплатить, в том числе, пени в размере 114,36 руб., начисленные в период с 05.02.2019 по 08.07.2019 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год на сумму недоимки в размере 2888 руб. (л.д.18, 22).

В установленный срок требование не исполнено, задолженность не погашена.

В соответствии с п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

С представленным налоговым органом расчетом налогов и пеней, предъявленных к взысканию, суд соглашается, поскольку период просрочки определен правильно, методика расчета пени, приведенная в расчете, также является правильной, арифметических ошибок не допущено.

Ответчик доказательства уплаты задолженности по налогу и пени, свой расчет, доказательства, подтверждающие, что размер налога и пени исчислен налоговым органом неправильно, не представил.

Согласно п.1 ст.48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № со сроком исполнения до 31.07.2020 сумма задолженности превысила 3000 рублей, следовательно, инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и пени в рамках приказного производства до 31.01.2021.

Мировым судьей судебного участка №5 Железнодорожного района г.Пензы 24.09.2020 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности по налогам и пени.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № 5 Железнодорожного района г. Пензы от 06.11.2020 судебный приказ от 24.09.2020 отменен.

Задолженность в сумме 5029,06 руб. не погашена до настоящего времени.

Таким образом, срок для обращения в суд по определению об отмене судебного приказа от 06.11.2020 - не позднее 06.05.2021.

Настоящий иск направлен в Железнодорожный районный суд г.Пензы 30.04.2021, что следует из реестра внутренних почтовых отправлений ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы, заверенного ООО «Деловая почта города», а также сообщения ООО «Деловая почта города» от 13.07.2021 №.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налога и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате налогов и пени не исполнила, в связи с чем, подлежат удовлетворению исковые требования о взыскании с нее задолженности по налогам и пеням в общей сумме 5029,06 руб., из которых: транспортный налог за 2018 год - 4725 рублей, пени, начисленные в период с 03.12.2019 по 21.06.2020 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год, - 189,70 руб.; пени, начисленные в период с 05.02.2019 по 08.07.2019 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год на сумму недоимки в размере 2888,00 руб., - 114,36 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб., от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты><данные изъяты>, проживающей по адресу: г<адрес> ИНН №, в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы задолженность по налогам и пеням в общей сумме 5029 рублей 06 копеек, из которых: транспортный налог за 2018 год - 4725 рублей, пени, начисленные в период с 03.12.2019 по 21.06.2020 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год, - 189,70 руб.; пени, начисленные в период с 05.02.2019 по 08.07.2019 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год на сумму недоимки в размере 2888,00 руб., - 114,36 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий судья Сергеева М.А.

Мотивированное решение составлено 23 июля 2021 года.