Решение № 2А-506/2025 2А-506/2025~М-473/2025 М-473/2025 от 19 октября 2025 г. по делу № 2А-506/2025

К делу №

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Ленинский районный суд <адрес> края

в составе:

председательствующего судьи ФИО5

при секретаре ФИО2

с участием:

представителя административного истца ФИО3

административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, пени,

установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за 2023г. по транспортному налогу в размере 69100 руб., по налогу на имущество в размере 3428 руб., по земельному налогу в размере 1928 руб., по пени в размере 19622,38 руб., начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку по указанным видам налогов, образовавшуюся с ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>. В 2023 году за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства Ниссан Теана с г/н № регион и Инфинити FX 50 c г/н № регион. Также, в 2023г. административный ответчик имел в собственности жилой дом с кадастровым номером №, земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, квартиру с кадастровым номером №, адрес: <адрес>,2, земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Налоги на указанное имущество за 2023г. не оплачены. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 588825,37 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. подлежащая взысканию сумма задолженности по налогам и пени составила 94078,38 руб., в том числе, транспортный налог в размере 69100 руб., земельный налог в размере 1928 руб., налог на имущество в размере 3428 руб., пеня в размере 19622,38 руб.

В судебном заседании представитель административного истца просила суд иск удовлетворить по изложенным в нем основаниям.

Административный ответчик с иском не согласился. Суду пояснил, что расчет задолженности выполнен неверно. Произвести оплату взыскиваемых налогов он не может, так как денежные средства будут зачислены налоговым органом в счет другой задолженности которую он не признает. Полагал срок исковой данности пропущенным.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений ст.357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является транспортным средством, обладающим определенным физическим показателям; зарегистрированы в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговым периодом признаётся календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.360, п.1 ст.363 НК РФ).

Согласно ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

На основании п.2 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, если иное не предусмотрено федеральным законодательством, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории <адрес> транспортный налог исчисляется и уплачивается в соответствии с <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-КЗ «О транспортном налоге на территории <адрес>», которым установлены налоговые ставки объектов налогообложения.

В соответствии со ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. №-КЗ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в порядке и сроки, установленные ст.363 НК РФ.

В соответствии со ст.ст.400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество.

Согласно п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

По правилам п.5 ст.408 НК РФ, если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Ставки и сроки уплаты земельного налога устанавливаются ст.394, 396 - 397 НК РФ, Решением городской Думы муниципального образования <адрес> «О земельном налоге» № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.397 НК РФ срок уплаты земельного налога физических лиц для налогоплательщиков - физических лиц, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня. В связи с нарушением сроков оплаты налога, налогоплательщику начисляется пеня.

В силу абз.1 п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Если иное не установлено п.4 ст.75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп.1 п.4 ст.75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что по данным ГИБДД в 2023г. за ФИО1 числились следующие транспортные средства: <данные изъяты> с г/н № регион, 2010 г/в, 182 л.с., и Инфинити FX 50 c г/н № регион, 2012 г/в, 400 л.с.

Налог на указанные транспортные средства начислен в сумме 69100 руб., из которых 9100 руб. на автомобиль <данные изъяты> с г/н № регион, и 60000 руб. на автомобиль Инфинити FX 50 c г/н № регион.

Также судом установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ. административный ответчик имел в собственности жилой дом с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 3372746 руб., земельный участок с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 1462497 руб., по адресу: <адрес>, квартиру с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 825967 руб., адрес: <адрес>,2, земельный участок с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 1108454 руб. по адресу: <адрес>.

Налог на жилой дом с кадастровым номером № начислен в сумме 2783 руб., на квартиру с кадастровым номером № в сумме 645 руб., на земельный участок с кадастровым номером № в сумме 1097 руб., на земельный участок с кадастровым номером № в сумме 831 руб.

На указанное имущество налоги не оплачены.

О необходимости уплаты налогов за 2023г., в адрес налогоплательщика направлялось уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., спорная задолженность взыскивалась судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ., который на основании заявления налогоплательщика определением суда от ДД.ММ.ГГГГ. отменен. С административным иском в суд о взыскании спорных налогов, налоговой орган обратился в июле 2025г.

Таким образом, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика задолженности за 2023г. по транспортному налогу в размере 69100 руб., по налогу на имущество в размере 3428 руб., по земельному налогу в размере 1928 руб., поскольку процедура взыскания налоговой задолженности соблюдена, требование налогового органа о взыскании налогов основано на положениях закона, сведениях об имуществе налогоплательщика. Расчет задолженности в этой части осуществлен налоговым органом правильно при отсутствии доказательств уплату налогоплательщиком задолженности, её части. Доказательств обратного суду не представлено.

В части взыскания пени суд находит требование подлежащим удовлетворению частично.

Так, расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. произведен на недоимку по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, подлежащих уплате административным ответчиком с 2018г. по 2023г.

Однако, задолженность по налогам за 2018г., взысканная решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № (исполнительный лист №) и решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № (исполнительный лист ФС №) за 2019г., внесена налогоплательщиком на депозитный счет службы судебных приставов ДД.ММ.ГГГГ., а задолженность по налогам за 2020г., взысканная решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № (исполнительный лист ФС №), внесена налогоплательщиком на депозитный счет службы судебных приставов ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается справками о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-СД и по исполнительному производству №-СД по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с этим, суд находит верным дополнительный расчет, предоставленный налоговым органом, согласно которому подлежит взысканию только пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ., начисленная на недоимку, образовавшуюся у налогоплательщика в связи с неуплатой спорных налогов за ДД.ММ.ГГГГ, что составляет 9708,16 руб., из которой:

- 3630,31 руб. с ДД.ММ.ГГГГ. (35 дней) на задолженность в размере 148176 руб., исходя из 1/300 от ключевой ставка в это время Центрального Банка 21 %;

- 6077,85 руб. с ДД.ММ.ГГГГ. (39 дней) на задолженность в размере 222632 руб., исходя из 1/300 от ключевой ставка в это время Центрального Банка 21 %.

Данный расчет пени основан на установленных обстоятельствах и положениях закона.

В остальной части во взыскании пени следует отказать.

В силу ч.1 ст.6 Федерального конституционного закона от 31.12.1996г. №-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации», ч.8 ст.5 Федерального конституционного закона от 07.02.2011г. №-ФКЗ «О судах общей юрисдикции в Российской Федерации», вступившие в силу судебные акты судов общей юрисдикции являются обязательными для всех федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных служащих, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

Исходя из положений пп.5 п.6 ст.45 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 389-ФЗ), денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с п.8 данной статьи.

В этой связи, судебные акты по делам №а-278/2021, №а-71/2022, №а-632/23 о взыскании налогов с административного ответчика за период 2018-2020гг подлежали исполнению в соответствии с их содержанием, а потому принадлежность взысканной на основании этих актов недоимки, поступивших на депозит службы судебных приставов, не может определяться в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, эти суммы не могут признаваться уплаченными в счет иных обязательных платежей при наличии непогашенной задолженности за 2018-2020гг., взысканной судом.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Инспекции ФНС России по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность за 2023г. по транспортному налогу в размере 69100 руб., по налогу на имущество в размере 3428 руб., по земельному налогу в размере 1928 руб., пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 9708 руб. 16 коп., а всего 84164 руб. 16 коп.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Ленинского

районного суда <адрес> ФИО6