Решение № 2А-94/2020 2А-94/2020~М-78/2020 М-78/2020 от 21 сентября 2020 г. по делу № 2А-94/2020

Дело №2а-94/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

«22» сентября 2020 года город Новосиль.

Новосильский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего - судьи Авдониной И.Н.,

при секретаре Касьяновой М.В.,

с участием представителя административного истца – ФИО1, действующего от имени Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Орловской области на основании письменной доверенности от ДД.ММ.ГГГГ года,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в зале суда, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Орловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Орловской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №5 по Орловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени в размере 8 558 рублей 52 копейки, из которой: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>; пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>; по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты>.

В обоснование административного иска указано о том, что согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России №5 по Орловской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), в соответствии с которыми органы, осуществляющие государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года, административный ответчик ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ годах владела на праве собственности транспортными средствами: ВАЗ <данные изъяты>, мощность двигателя: <данные изъяты> л.с., государственный номер №, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; Нисан Ноте, мощность двигателя: <данные изъяты> л.с., государственный номер №, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; ПЕЖО 408, мощность двигателя <данные изъяты> л.с., государственный номер №, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 также владела недвижимым имуществом, расположенным по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, ФИО2 является плательщиком транспортного и имущественного налога. <данные изъяты> Также ФИО2 был начислен налог на имущество. <данные изъяты> Руководствуясь положениями статей 45, 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления о необходимости уплатить начисленную сумму налога в срок не позднее установленных законом сроков, а также выставлены и направлены требования об уплате сумм налога: от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ от №.

Межрайонная ИФНС России №5 по Орловской области обратилась в судебный участок Новосильского района Орловской области о взыскании задолженности с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка Новосильского района Орловской области был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа. В своих возражениях указала, на оплату налога. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен мировым судьёй. Налоговый орган не согласен с доводами налогоплательщика по следующим основаниям. До настоящего времени сумма задолженности налогоплательщиком не оплачена. Квитанции об уплате налога ФИО2 в налоговый орган не представила. Налоговый орган считает, что возражения ФИО2 не обоснованы. В связи с тем, что плательщик не исполнил обязанность по уплате налога в установленный законом срок, ссылаясь на положения статей 31, 48 НК РФ, статью 17, часть 3 статьи 22, часть 1 статьи 182, статьи 286, 287, 293, часть 3 статьи 353 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> инициировало обращение с административным иском в районный суд.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 исковые требования поддержал в полном объёме.

Административный ответчик ФИО2, в представивших в суд возражениях на административное исковое заявление, не согласилась с требованием налогового органа о взыскании с неё задолженности по налогам и пени, полагая, требование Межрайонной ИФНС России №5 по Орловской области № от ДД.ММ.ГГГГ года административным она исполнена, что подтверждено, по её мнению, квитанциями об уплате налога (л.д. 45-49). В судебном заседании административный ответчик ФИО2 признала исковые требования административного истца в полном объёме.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации и частью 1 статьи 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со статьёй 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьёй.

Согласно пунктом 3 статьи 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

В соответствии со статьёй 404 НК РФ, вступившей в силу с 01 января 2015 года, в случаях определения налоговой базы объекта налогообложения из его инвентаризационной стоимости, налоговый орган использует данные об инвентаризационной стоимости, представленные в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года.

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, в следующих пределах: если суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) свыше 500000 рублей - ставка налога свыше 0,3 до 2,0 процента включительно (пункт 4 статьи 406 НК РФ).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 408, пунктом 1 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 8 статьи 408 НК РФ понижающий коэффициент равен 0,2 применительно к первому налоговому периоду, 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьёй 403 Кодекса.

В соответствии со статьями 12, 14 НК РФ транспортный налог (далее - налог) относится к региональным налогам.

Согласно положениям статьи 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 НК РФ, порядок и сроки его уплаты.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Согласно статье 358 НК РФ, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, являются объектом налогообложения.

Согласно статье 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган. Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (пункт 5 статьи 54 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с главой 28 НК РФ на территории Орловской области установлен и введён в действие транспортный налог. Законом Орловской области от 26 ноября 2002 года №289-ОЗ «О транспортном налоге» (в ред. Закона Орловской области от 28.11.2014 года №1695-ОЗ), действующем в налоговом периоде 2016-2018 года, определены ставки налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками, а также предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

В соответствии со статьёй 2 Закона № 289-ОЗ (в ред. от 28.11.2014 года №1695-ОЗ) в 2016-2018 годах налоговые ставки устанавливались в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя и категории (вида) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно налоговая ставка составляла 15 рублей, в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. налоговая ставка составляла 150 рублей.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 являлась в ДД.ММ.ГГГГ годах собственником, в 1/3 доле, недвижимого имущества расположенного по адресу: <адрес> и <адрес>. Также административный ответчик владела транспортными средствами: ВАЗ <данные изъяты>, мощность двигателя: <данные изъяты> л.с., государственный номер №, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; Нисан Ноте, мощность двигателя: <данные изъяты> л.с., государственный номер №, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; ПЕЖО <данные изъяты>, мощность двигателя <данные изъяты> л.с., государственный номер №, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются.

Согласно пункту 2 статьи 52, пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В соответствии с частью 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Межрайонной ИФНС России №5 по Орловской области в адрес административного ответчика, были сформированы и направлены по почте налоговые уведомления об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, с подробным расчётом транспортного налога, подлежащего уплате за ДД.ММ.ГГГГ годы, налога на имущество, подлежащего уплате за ДД.ММ.ГГГГ годы. Указаны сроки уплаты налога - до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно (л.д. 12-13,17-19,23-24).

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363, пункт 1 статьи 409 НК РФ). В установленный законом срок ФИО2 транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы, налог на имущество физических лиц, за ДД.ММ.ГГГГ годы не уплатила.

За неуплату налога в установленный срок подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (статья 75 НК РФ).

За просрочку уплаты транспортного налога за период 2016-2018 годы ФИО2 Межрайонной ИФНС России №5 по Орловской области начислена пеня в размере 75 рублей 70 копеек, за просрочку уплаты налога на имущество за период ДД.ММ.ГГГГ года начислена пеня, в размере <данные изъяты> (л.д. 35-37).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, а также пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 69 НК РФ). Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Ввиду неуплаты налога в установленный законом срок в адрес административного ответчика по почте направлены: требование № на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ, требование № на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ., требование № на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-16,20-22, 25-27).

В установленный налоговым органом срок ФИО2 не погасила задолженность по транспортному налогу за период 2016-2018 годы, налогу на имущество физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ годы и начисленной на сумму недоимки пени.

Пункт 1 статьи 48 НК РФ, устанавливает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ, части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из представленных административным истцом письменных доказательств по делу следует, что требованием № был установлен срок для его добровольного исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, шестимесячный срок истекает ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Новосильского района Орловской области по заявлению Межрайонной ИФНС №5 по Орловской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 неуплаченного транспортного налога, налога на имущество и пени в сумме 8 558 рублей 52 копейки. ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями, судебный приказ отменён. Впоследствии, после отмены судебного приказа, налоговый орган в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, а именно ДД.ММ.ГГГГ направил административный иск о взыскании задолженности по налогам и пени в порядке административного искового производства (л.д. 6-10, 11, 50).

Таким образом, срок обращения в районный суд с заявлением о взыскании транспортного налога и пени, налоговым органом соблюдены.

Расчёт транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы, налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ годы подлежащих уплате административным ответчиком ФИО2, налоговым органом произведен верно, с учётом приведенных выше положений статей 54, 359, 362, главой 32 НК РФ и Закона №289-ОЗ, с учётом переплаты, имевшей место в ДД.ММ.ГГГГ году.

Расчёт пени за несвоевременную уплату транспортного налога за указанный период, налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ годы произведён административным истцом правильно, соответствует положениями статей 69 и 75 НК РФ, и составляет – <данные изъяты> за неуплату транспортного налога, <данные изъяты> – по налогу на имущество (л.д. 35-37).

Таким образом задолженность административного ответчика по уплате транспортного налога за 2018 года составила 8 372 рубля 00 копеек, пени по транспортному налогу - 75 рублей 70 копеек, задолженность по налогу на имущество за 2017 год - 21 рубль 00 копеек, задолженность по налогу на имущество за 2018 год - 88 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество в размере 1 рубль 82 копейки.

Требования налогового законодательства Российской Федерации к порядку и срокам направления уведомления и требования об уплате недоимки Межрайонной ИФНС России №5 по Орловской области соблюдены, что соответствует положениям статей 48, 52 и 70 НК РФ.

Доказательств и сведений, опровергающих доводы административного иска, требования административного истца административным ответчиком не представлено. ФИО2 не оспаривает требования налогового органа и их размер.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №5 по Орловской области в полном объёме, как обоснованных и законных.

В соответствии с пунктом 1 статьи 333.35 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу статьи 61.1 Бюджетного Кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями.

Сведений о наличии оснований для освобождения административного ответчика от уплаты судебных расходов, в материалах дела не имеется и таковых административным ответчиком не представлено.

Принимая во внимание изложенное, исходя из размера удовлетворяемых административных исковых требований, государственная пошлина по настоящему административному делу, в соответствии с положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, составляет 400 рублей, которые подлежат взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Новосильский район Орловской области».

Руководствуясь статьями 174 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Орловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Орловской области задолженность по налогам и пени в размере 8 558 (восемь тысяч пятьсот пятьдесят восемь) рублей 52 копейки, из которой:

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>;

- пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>;

- по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>;

- по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>;

- пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Новосильский район Орловской области» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в Орловский областной суд посредством подачи апелляционной жалобы через Новосильский районный суд Орловской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (составления мотивированного решения суда).

Решение принято в окончательной форме (составлено мотивированное решение) – «25» сентября 2020 года.

СУДЬЯ И.Н. Авдонина.