Решение № 2А-1652/2018 2А-1652/2018~М-1807/2018 М-1807/2018 от 3 октября 2018 г. по делу № 2А-1652/2018

Дело № 2а-1652/18


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 октября 2018 года г. Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Одинцова М.А.,

при секретаре Бикмаевой Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании пени на задолженность по страховым взносам,

установил:

инспекция ФНС России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указывая, что последний был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в период с 01.11.2005 по 02.11.2012. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФФОМС были уплачены ФИО1 не в установленный законодательством о налогах и сборах срок. В связи с этим на сумму недоимки были начислены пени на общую сумму 5020,61 руб., из которых: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период до 01.01.2010г. - в размере 1404,83 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период до 01.01.2013 г. прочие начисления - в размере 2848,35 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в ФФОМС за период до 01.01.2017 г. прочие начисления - в размере 767,43 руб. Во исполнение статьи 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов ... от 09.01.2017 г. Факт отправки требований подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции. До настоящего времени задолженность в добровольном порядке должником не погашена. Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 02.11.2012. Таким образом, страховые взносы должны были быть уплачены им не позднее 17.11.2012. Данная сумма взыскивалась в порядке приказного производства. В установленные законом сроки мировым судьей Первомайского района г. Пензы 22.02.2018 был вынесен судебный приказ .... Однако указанный приказ по заявлению ФИО1 был отменен определением судьи от 28 февраля 2018 г.

Просили взыскать с ФИО1 пени на задолженность по страховым взносам пени на общую сумму 5 020,61 руб., из которых: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период до 01.01.2010 - в размере 1 404,83 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период до 01.01.2013 прочие начисления - в размере 2 848,35 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в ФФОМС за период до 01.01.2017 прочие начисления - в размере 767,43 руб.

Представитель административного истца инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности от 09.07.2018 года и представившая диплом о высшем юридическом образовании, в судебном заседании уточнила исковые требования. Просила взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в ФФОМС за период до 01.01.2017 прочие начисления - в размере 767,43 руб. Дала объяснения, аналогичные содержанию административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, пояснил, что, несмотря на его статус индивидуального предпринимателя прибыли не получал, фактически предпринимательскую деятельность не осуществлял, поэтому требования административного истца являются необоснованными. Кроме этого, просил применить «налоговую амнистию» и сроки исковой давности.

Заслушав объяснения сторон, изучив материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворениюпо следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 01.11.2005 по 02.11.2012.

Статьей 23 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" предусмотрено, что расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 01 января 2017 года, представляются в соответствующие органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Поскольку требования административного истца касаются взыскания задолженности по пени по страховым взносам до 01.01.2017года, при рассмотрении настоящего иска суд, на основании ст. 23 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ, учитывает положения Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", который с 01.01.2017 года утратил свою силу.

Подпунктом 2 ч. 1 ст. 6, абз. 3 ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 29.11.2010 "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" N 326-ФЗ (далее - Федеральный закон N 326) и п. 2 ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 14, ч. 1 ст. 18 и п. 1 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" N 212-ФЗ (далее - Федеральный закон N 212) определен круг лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование. В качестве застрахованных лиц и одновременно страхователей по обязательному пенсионному страхованию в него включаются лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, в том числе индивидуальные предприниматели, которые обязаны уплачивать страховые взносы в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования.

Законодательством для таких лиц предусмотрен особый порядок исчисления страховых взносов с учетом минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом (ст. 14 Федерального закона N 212, ст. 28 Федерального закона N 326).

По правилам, определенным ч. 3 - 4.1 и ч. 6 ст. 14 Федерального закона N 212 обязанность по самостоятельной уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования возлагается на индивидуального предпринимателя с календарного месяца, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя и до момента прекращения осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением отдельных периодов, в течение которых профессиональная деятельность не производилась (при условии предоставления тому документальных доказательств).

По общему правилу, установленному п. 1.1 ч. 1 ст. 14 Федерального закона N 212 размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для индивидуального предпринимателя устанавливается (в случае, если величина дохода за расчетный период не превышает 300000 рублей) в фиксированном размере, определяемом как произведение двукратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз. Согласно ч. 2 ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ тариф страхового взноса в Пенсионный фонд Российской Федерации составляет 26% (с 01.01.2012 года).

В соответствии с ч. ч. 8, 9 ст. 15 Федерального закона N 212, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Статья 25 Федерального закона N 212-ФЗ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Из содержания ст. 22 Федерального закона N 212-ФЗ следует, что при наличии недоимки (в течение трех месяцев после выявления таковой) контролирующим органом плательщику направляется требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которое должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня его получения, если в требовании не указан более продолжительный период. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

Из материалов дела следует, что административный ответчик имел статус ИП, который был прекращен с 02.11.2012 года.

Суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФФОМС были уплачены ФИО1 не в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В связи с этим на сумму недоимки были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в ФФОМС за период до 01.01.2017 прочие начисления в размере 767,43 руб.

Во исполнение статьи 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование, в том числе об уплате пеней ... от 09.01.2017. Факт отправки требований подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции. Однако требования до настоящего времени ФИО1 не исполнены.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ изменен порядок администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование - соответствующие полномочия переданы налоговым органам.

Также в соответствии с п.2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с нормами ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу положений ч.2 ст. 21 Федерального закона № 212-ФЗ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, учитываемого органом контроля за уплатой страховых взносов при расчете общей суммы страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма страховых взносов, пеней и штрафов превысила 500 рублей, орган контроля за уплатой страховых взносов обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 500 рублей (ч. 2.1 Закона).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, учитываемого органом контроля за уплатой страховых взносов при расчете общей суммы страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма страховых взносов, пеней и штрафов не превысила 500 рублей, орган контроля за уплатой страховых взносов обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока (ч. 2.2 Закона).

Административный истец обращался к и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Первомайского района г. Пензы с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, в том числе о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в ФФОМС за период до 01.01.2017 прочие начисления в размере 767,43 руб. с ФИО1, в результате чего был выдан судебный приказ ... от 22.02.2018, который впоследствии был отменен определением мирового судьи от 28.02.2018 по заявлению ФИО1

Таким образом, налоговый орган вправе был обратиться в суд в порядке искового производства в срок не позднее 28.08.2018.

Настоящее административное исковое заявление с приложенными документами поступило в Первомайский районный суд г. Пензы 15.08.2018, т.е. в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными и обоснованными, и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы ФИО1 о том, что в период, когда он обладал статусом индивидуального предпринимателя, предпринимательскую деятельность фактически не осуществлял, коммерческой деятельностью не занимался и каких-либо доходов не получал, являются необоснованными. Так, в соответствии с положениями Федерального закона № 212-ФЗ обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов не ставится в зависимость от факта ведения ими предпринимательской деятельности. Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) предпринимателя. Учитывая, что указанные лица вправе в любой момент в заявительном порядке прекратить статус индивидуального предпринимателя и, соответственно, снять с себя обязанность по дальнейшей уплате указанных взносов, факт осуществления или неосуществления предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями, равно как и результат предпринимательской деятельности - получение дохода либо его неполучение (по любым причинам) не влияют на обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации. Лишь исключительные обстоятельства, препятствовавшие предпринимателю своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации о прекращении данного статуса при фактическом прекращении деятельности могут явиться основанием для освобождения от уплаты страховых взносов (пункт 2 определения Конституционного Суда Российской Федерации от 12 мая 2005 года № 211-О, абзац 4 - 6 пункта 4 определения Конституционного Суда Российской Федерации от 12 апреля 2005 года № 164-О, пункт 3.3 определения Конституционного Суда Российской Федерации от 12 апреля 2005 года № 165-О). Вместе с тем, доказательства, подтверждающие наличие обстоятельств исключительного характера, которые не позволили ФИО1 своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, в материалы дела не представлены.

Довод ФИО1 о необходимости признания взыскиваемой суммы недоимки «безнадежной» ко взысканию и применении «налоговой амнистии», является несостоятельным, поскольку не основан на законе. В соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 №436-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" «налоговая амнистия» подлежит применению к безнадежным ко взысканию недоимкам по налогам и пеням, срок взыскания по которым налоговым органом пропущен. Однако, из материалов дела следует, что процедура взыскания, а также срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку при подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика следует взыскать в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 руб., исчисленную в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 177 - 180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

административный иск инспекции ФНС России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании пеней на задолженность по страховым взносам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (... года рождения, уроженец ..., зарегистрирован по адресу: ... пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в ФФОМС за период до 01.01.2017 в размере 767 (семьсот шестьдесят семь) руб. 43 коп. по следующим реквизитам ИНН <***> КПП 583701001 ОКТМО 56701000 БИК 045655001 УФК по Пензенской области (ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы) р/счет <***> в Отделении Пенза г. Пенза; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: КБК 18210202103082011160.

Взыскать с ФИО1 (... года рождения, уроженец ..., зарегистрирован по адресу: ... в пользу федерального бюджета госпошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 9 октября 2018 года.

Судья