Решение № 2А-325/2024 2А-41/2025 2А-41/2025(2А-325/2024;)~М-312/2024 М-312/2024 от 16 февраля 2025 г. по делу № 2А-325/2024

22RS0019-01-2024-000534-75

Дело № 2а-41/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Завьялово 17 февраля 2025 г.

Завьяловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Богдановой И.А.,

при секретаре Клопотовой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, пени,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, пени. Требования обоснованы тем, что ФИО1 является владельцем транспортных средств: <данные изъяты>, дата регистрации права 12.07.2022, налоговым органом исчислен транспортный налог по указанному объекту за 2022 год 350,00 рублей; <данные изъяты>, дата регистрации права 25.03.2014, налоговым органом исчислен транспортный налог по указанному объекту за 2018 год 750,00 рублей, за 2019 год 750,00 рублей, за 2020 год 750,00 рублей, за 2021 год 750,00 рублей, за 2022 год 750,00 рублей.

Кроме того, ФИО1 является владельцем: земельного участка по <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 22.07.2003, налоговым органом исчислен земельный налог по указанному объекту за 2018 год 583,00 рублей, за 2019 год 583,00 рублей, за 2020 год 487,00 рублей, за 2021 год 487,00 рублей, за 2022 год 487,00 рублей; земельного участка по <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 26.11.2020, налоговым органом исчислен земельный налог по указанному объекту за 2020 год 21,00 рубль, за 2021 год 248,00 рублей, за 2022 год 248,00 рублей.

ФИО1 является собственником следующего имущества: квартиры № по <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права 01.04.2005, дата утраты права 09.11.2020 налоговым органом исчислен налог на имущество по указанному объекту за 2018 год 168,00 рублей, за 2019 год 172,00 рубля, за 2020 год 215,00 рублей; квартиры № по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права 01.04.2005, дата утраты права 09.11.2020, налоговым органом исчислен налог на имущество по указанному объекту за 2018 год 168,00 рублей, за 2019 год 172,00 рубля, за 2020 год 215,00 рублей; квартиры № по <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права 26.11.2020, налоговым органом исчислен налог на имущество по указанному объекту за 2020 год 4,00 рубля, за 2021 год 104,00 рубля, за 2022 год 115,00 рублей.

Кроме того, в отношении ФИО1 ООО «КХ ОСЕНЬ» в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2021г., в которой сумма дохода заявлена 8000 рублей, исчисленная сумма налога на доходы физических лиц составила 1040 рублей, сумма неудержанного налога на доходы физических лиц с учетом частичной оплаты в сумме 110,04 руб. за 2021 год составляет 926,96 руб.

Также, в отношении ФИО1 ООО «КХ ОСЕНЬ» в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, в которой сумма дохода заявлена 8000 рублей, исчисленная сумма налога на доходы физических лиц составила 1040 рублей.

Административным истцом направлялись административному ответчику налоговые уведомления с использованием сервиса «кабинет налогоплательщика» от 27.06.2019 года № 620502 об уплате налогов за 2018 год; от 03.08.2020 года № 8783781 об уплате налогов за 2019 год;

от 01.09.2021 года № 37279124 об уплате налогов за 2020 год;

от 01.09.2022 № 16361286 об уплате налогов за 2021 год; от 05.08.2023 года № 102026209 об уплате налогов за 2022 год.

В связи с неуплатой налогов в срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня по состоянию на 01.01.2023 в размере 1675,87 рублей, за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 1231,14 рублей, итого 2907,01 рублей. Налоговым органом ранее взыскана задолженность по пени на сумму 49,09 рублей.

Задолженность по пени за неуплату налогов по состоянию на 05.02.2024 составила 2857,92 рублей.

В связи с неуплатой начисленных сумм налогов, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 24.07.2023 № 95862 об уплате налогов, пени. До настоящего времени задолженность по налогам и пени не погашена.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка Завьяловского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ФИО1. Судебный приказ вынесен 31 мая 2024 года. От ФИО1 поступили возражения относительно его исполнения. Определением мирового судьи судебного участка Завьяловского района Алтайского края от 27 июня 2024 года указанный судебный приказ отменен 27.06.2024 г.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу истца недоимку:

- по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2018 год - 583 руб. 00 коп.;

- по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год - 583 руб. 00 коп.;

- по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год - 508 руб. 00 коп.;

- по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год – 735 руб. 00 коп.;

- по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год – 735 руб. 00 коп.;

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом в виде дивидендов) за 2021 год в размере 929 руб. 96 коп.;

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом в виде дивидендов) за 2022 год в размере 1040 руб. 00 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам, прим. к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2018 год - 168 руб. 00 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам, прим. к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019 год - 172 руб. 00 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам, прим. к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год - 219 руб. 00 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам, прим. к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год - 104 руб. 00 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам, прим. к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год - 104 руб. 00 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам, прим. к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год - 115 руб. 00 коп.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год – 750 руб. 00 коп.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год - 750 руб. 00 коп.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год - 750 руб. 00 коп.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год - 750 руб. 00 коп.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год – 115 руб. 00 коп.;

- пени в размере 2857,92 руб. 92 коп.

на общую сумму 12849 рублей 88 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в суде иск признал. Исследовав письменные доказательства, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно статье 14 НК РФ одним из региональных налогов является транспортный налог.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса.

В части 1 статьи 358 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

На территории Алтайского края транспортный налог введён Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002. В соответствии со ст. 1 данного Закона ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, определена в размере 10 рублей.

При рассмотрении дела судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником транспортных средств: <данные изъяты>, дата регистрации права 12.07.2022, налоговым органом исчислен транспортный налог по указанному объекту за 2022 год 350,00 рублей; <данные изъяты>, дата регистрации права 25.03.2014, налоговым органом исчислен транспортный налог по указанному объекту за 2018 год 750,00 рублей, за 2019 год 750,00 рублей, за 2020 год 750,00 рублей, за 2021 год 750,00 рублей, за 2022 год 750,00 рублей.

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 является собственником: земельного участка по <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 22.07.2003, налоговым органом исчислен земельный налог по указанному объекту за 2018 год 583,00 рублей, за 2019 год 583,00 рублей, за 2020 год 487,00 рублей, за 2021 год 487,00 рублей, за 2022 год 487,00 рублей; земельного участка по <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 26.11.2020, налоговым органом исчислен земельный налог по указанному объекту за 2020 год 21,00 рубль, за 2021 год 248,00 рублей, за 2022 год 248,00 рублей.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. Согласно п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов указанных в п.3 данной статьи, определяется исходя из инвентаризационной стоимости.

Согласно п.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Согласно п.5 ст.408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В соответствии с указанными нормами ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы.

ФИО1 является собственником следующего имущества: квартиры № по <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права 01.04.2005, дата утраты права 09.11.2020 налоговым органом исчислен налог на имущество по указанному объекту за 2018 год 168,00 рублей, за 2019 год 172,00 рубля, за 2020 год 215,00 рублей; квартиры № по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права 01.04.2005, дата утраты права 09.11.2020, налоговым органом исчислен налог на имущество по указанному объекту за 2018 год 168,00 рублей, за 2019 год 172,00 рубля, за 2020 год 215,00 рублей; квартиры № по <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права 26.11.2020, налоговым органом исчислен налог на имущество по указанному объекту за 2020 год 4,00 рубля, за 2021 год 104,00 рубля, за 2022 год 115,00 рублей.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации (п.6 ч.1 ст. 208 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (ч.1 ст. 210 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13% - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов (п.4 ч.1 ст. 228 НК РФ).

При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса (ч.14 ст. 226.1 НК РФ).

ООО «КХ ОСЕНЬ» в налоговый орган представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО1 за 2021г., в которой сумма дохода заявлена 8000 рублей, исчисленная сумма налога на доходы физических лиц составила 1040 рублей, сумма неудержанного налога на доходы физических лиц с учетом частичной оплаты в сумме 110,04 руб. за 2021 год составляет 926,96 руб.

Также, в отношении ФИО1 ООО «КХ ОСЕНЬ» в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, в которой сумма дохода заявлена 8000 рублей, исчисленная сумма налога на доходы физических лиц составила 1040 рублей.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.1, 2 ч.3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц может возникнуть только тогда, когда была соблюдена вышеуказанная процедура по вручению (направлению) налогоплательщику налогового уведомления, а после неисполнения обязанности по уплате налога в установленный срок - требования об уплате налога.

При рассмотрении дела судом установлено, что налоговым органом в отношении ФИО1 сформированы налоговые уведомления:

- от 27.06.2019 № 620502 об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2019 г. в отношении указанных выше объектов налогообложения в сумме 1501,00 руб. (транспортный налог 750,00 руб., земельный налог 583,00 руб., налог на имущество физических лиц 168,00 руб.) (л.д.31);

- от 03.08.2020 года № 8783781 об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2020 г. в отношении указанных выше объектов налогообложения в сумме 1505,00 руб. (транспортный налог 750,00 руб., земельный налог 583,00 руб., налог на имущество физических лиц 172,00 руб.) (л.д.29);

- от 01.09.2021 № 37279124 об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2020 г., в отношении указанных выше объектов налогообложения в сумме 1477,00 руб. (транспортный налог 750,00 руб., земельный налог 508,00 руб., налог на имущество физических лиц 219,00 руб.) (л.д.27);

- от 01.09.2022 № 16361286 об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2021 г., в отношении указанных выше объектов налогообложения в сумме 2629,00 руб. (транспортный налог 750,00 руб., земельный налог 735,00 руб., налог на имущество физических лиц 104,00 руб., налог на доходы физических лиц 1040,00 руб.) (л.д. 24-25);

- от 05.08.2023 № 102026209 об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц в сумме 2990,00 руб. (транспортный налог 1100,00 руб., земельный налог 735,00 руб., налог на имущество физических лиц 115,00 руб., налог на доходы физических лиц 1040,00 руб.) (л.д. 22);

Указанные уведомления направлены ФИО налоговым органом посредством почтовой связи по <адрес> (л.д. 23, 26, 28, 30, 32, 34 ).

Согласно п.2 ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Приказом ФНС России от 22 августа 2017 г. № ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, пунктом 9 которого предусмотрено, что для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица.

В соответствии с пунктом 18 данного порядка физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 части 4 статьи 31 НК РФ).

Судом установлено, что налоговым органом посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 направлялись следующие требования об уплате налогов, пени от 24.07.2023 года № 95862 о взыскании недоимки по налогам в сумме 8042,00 руб., пени в сумме 2085,97 руб. со сроком уплаты до 17 ноября 2023 г. (л.д. 39); от 22.12.2021 года № 138062 о взыскании недоимки по налогам в сумме 1477,00 руб., пени в сумме 7,49 руб. со сроком уплаты до 03 февраля 2022 г. (л.д. 41-42); от 17.06.2021 года № 13097 о взыскании недоимки по налогам в сумме 1505,00 руб., пени в сумме 44,45 руб. (л.д. 44-45); от 11.02.2020 года № 11211 о взыскании недоимки по налогам 1501,00 руб., пени в сумме 22,03 руб. (л.д. 47); от 01.02.2019 № 9120 о взыскании недоимки по налогам в сумме 1495,00 руб., пени в сумме 22,63 руб. (л.д. 49).

Соответственно, межрайонная инспекция ФНС России № 16 по Алтайскому краю надлежаще выполнила свою обязанность по направлению налоговых требований административному ответчику.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4 ст. 48 НК РФ).

В связи с тем, что административный ответчик ФИО в установленный срок не уплатил указанные суммы налогов, пени налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Завьяловского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа, который определением этого же мирового судьи от 27 июня 2024 года отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Административное исковое заявление поступило в Завьяловский районный суд Алтайского края 19 декабря 2024 года.

Учитывая изложенное, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ, порядок принудительного взыскания недоимки налоговым органом соблюден.

Порядок расчета налоговым органом, подлежащей взысканию с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц проверен, признан правильным.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет пени, предъявленной ко взысканию по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество судом проверен, признан верным.

Доказательств исполнения обязательства по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, пени административным ответчиком не представлено. Таким образом, с учетом установленных обстоятельств, с ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 750,00 руб., за 2019 год в сумме 750,00 руб., за 2020 год в сумме 750,00 руб., за 2021 год в сумме 750,00 руб., за 2022 год в сумме 1100,00 руб.; недоимка по земельному налогу за 2018 год в сумме 583,00 руб., за 2019 год в сумме 583,00 руб., за 2020 год в сумме 508,00 руб., за 2021 год в сумме 735,00 руб., за 2022 год в сумме 735,00 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год 168,00 руб., за 2019 год в сумме 172,00 руб., за 2020 год в сумме 219,00 руб., за 2021 год в сумме 104,00 руб., за 2022 год в сумме 115,00 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 929 руб. 96 коп., за 2022 год в сумме 1040 руб. 00 коп., пени в сумме 2857 руб. 92 коп., административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.3 ч.1 ст. 330.40 налогового Кодекса РФ при признании иска с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 30 % от подлежащей взысканию госпошлины ( от 4000 рублей).

Руководствуясь ст.ст. 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю недоимку:

- по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2018 год – 583 руб. 00 коп.,

- по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год - 583 руб. 00 коп.,

- по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год - 508 руб. 00 коп.,

- по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год - 735 руб. 00 коп.,

- по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год - 735 руб. 00 коп.,

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применительно к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2018 год - 168 руб. 00 коп.,

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применительно к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019 год - 172 руб. 00 коп.,

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применительно к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год - 219 руб. 00 коп.,

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применительно к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год - 104 руб. 00 коп.,

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применительно к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год - 115 руб. 00 коп.,

- по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год - 750 руб. 00 коп., за 2019 год-750,00 рублей, за 2020 год- 750,00 рублей; за 2021 год- 750,00 рублей; за 2022 год- 1100,00 рублей:

- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическими лицами – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год 929 руб. 96 коп.,

- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическими лицами – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год 1040 руб. 00 коп.,

- пени в размере 2857 руб. 92 коп.,

на общую сумму 12849 рублей 88 копеек.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета Завьяловского района Алтайского края государственную пошлину в сумме 1200 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня его составления в мотивированной форм е, с подачей жалобы в Завьяловский районный суд.

Судья Богданова И.А.

Решение составлено в мотивированной форме 18 февраля 2025 года.