Решение № 2А-2106/2024 2А-299/2025 2А-299/2025(2А-2106/2024;)~М-1898/2024 М-1898/2024 от 2 марта 2025 г. по делу № 2А-2106/2024

№ 2а-299/2025

03RS0032-01-2024-002913-96


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2025 года г. Бирск

Бирский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Яндубаевой А.Ю., при секретаре Иониной О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налогов и сборов. В обоснование иска указано, что на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН <***>, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 15.08.2023 №115994381, от 01.09.2022 №54741858; от 01.09.2021 № 61570424 на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

Административный ответчик с 01.02.2017 по 29.03.2024 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. 21.03.2024 налогоплательщиком в МИФНС России №33 по Республике Башкортостан представлен расчет по страховым взносам за 2017, 2018, 2020, 2021, 2022 года с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 227190,03 рублей. В срок, установленный законодательством, налог не уплачен. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 07.12.2023 №61906 на сумму 2983,70 рублей налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Частично уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2017 год в размере 1608,75 рублей, не уплаченным числится налог в размере 2591,42 рублей. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика 13.08.2024 мировым судьей судебного участка №2 по Бирскому району и г.Бирску Республики Башкортостан судебный приказ от 13.05.2024 №2а-1433/2024 отменен.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 299749,43 рублей, в том числе: - налог на имущество физического лица по ставке, применяемых к объекту налогооблажения в границах городского округа за 2020 год в размере 223,45 руб.; - налог на имущество физического лица по ставке, применяемых к объекту налогооблажения в границах городского округа за 2021 год в размере 263,00 руб.; - налог на имущество физического лица по ставке, применяемых к объекту налогооблажения в границах городского округа за 2022 год в размере 289,00 руб.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2021 год в размере 32448,00 руб.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2018 год в размере 26545,00 руб.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2020 год в размере 32448,00 руб.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2017 год в размере 21412,61 руб.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2022 год в размере 34445,00 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года за 2020 год в размере 8426,00 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года за 2022 год в размере 8766,00 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года за 2021 год в размере 8426,00 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года за 2018 год в размере 5840,00 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года за 2017 год в размере 2591,42 руб.; - страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 руб.; - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 71783,95 рублей по состоянию на 10.04.2024.

В судебное заседание представитель ИФНС № 4 по РБ не явился, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного заседания, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Согласно ч.1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Согласно ст. 150 КАС РФ суд вправе рассмотреть дело в отсутствие лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте судебного заседания, если он не сообщил суду об уважительных причинах неявки и не просил рассмотреть дело в его отсутствие.

С учетом изложенного суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы настоящего административного дела и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, что предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 3, п. 4 и п. 5 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктами 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В Межрайонной ИФНС России №33 по Республике Башкортостан на учете состоит ФИО2, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на 07.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 2610 руб. 84 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 02.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 299749 руб. 43 коп., в том числе налог 227965,48 руб., пени 71783,95 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой): - налог на имущество физического лица по ставке, применяемых к объекту налогооблажения в границах городского округа за 2020 год в размере 223,45 руб.; - налог на имущество физического лица по ставке, применяемых к объекту налогооблажения в границах городского округа за 2021 год в размере 263,00 руб.; - налог на имущество физического лица по ставке, применяемых к объекту налогооблажения в границах городского округа за 2022 год в размере 289,00 руб.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2021 год в размере 32448,00 руб.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2018 год в размере 26545,00 руб.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2020 год в размере 32448,00 руб.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2017 год в размере 21412,61 руб.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2022 год в размере 34445,00 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года за 2020 год в размере 8426,00 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года за 2022 год в размере 8766,00 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года за 2021 год в размере 8426,00 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года за 2018 год в размере 5840,00 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года за 2017 год в размере 2591,42 руб.; - страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 руб.; - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 71783,95 рублей по состоянию на 10.04.2024.

Налогоплательщику принадлежат следующие объекты налогообложения:- квартиры, адрес: 452685, Россия, Респ.Башкортостан, <адрес>, 78, Кадастровый №, площадь 45, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Налоговым органом направлялись в адрес ответчика налоговые уведомления № 11594381 от 15.08.2023, № 54741858 от 01.09.2022, №61570424 от 01.09.2021 на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 07.12.2023 № 61906, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ). Данное требование должником не исполнено.

Административный ответчик с 01.02.2017 по 29.03.2024 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно пп. 2 п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год в совокупном размере за 2023 год- 45842 руб.

Направление административному ответчику требования подтверждается материалами дела.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 07.12.2023 № 61906 налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 2 по Бирскому району и г.Бирску Республики Башкортостан от 13.08.2024 судебный приказ № 2А-1433/2024 от 13.05.2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО2 отменен. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, инспекция, обращаясь с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, не пропустила установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, судом установлено, что административным истцом не пропущен срок для подачи данного административного искового заявления, поскольку в Бирский межрайонный суд Республики Башкортостан административный истец обратился своевременно в установленные ч. 4 ст. 48 НК РФ сроки.

Доказательств оплаты задолженности по уплате налога и пеней на общую сумму 299749,43 руб. административным ответчиком в суд не представлено, в связи с чем, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 9992 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и сборам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № сумму задолженности по налогам и сборам в размере 299749,43 рублей, в том числе:

- налог на имущество физического лица по ставке, применяемых к объекту налогооблажения в границах городского округа за 2020 год в размере 223,45 руб.;

- налог на имущество физического лица по ставке, применяемых к объекту налогооблажения в границах городского округа за 2021 год в размере 263,00 руб.;

- налог на имущество физического лица по ставке, применяемых к объекту налогооблажения в границах городского округа за 2022 год в размере 289,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2021 год в размере 32448,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2018 год в размере 26545,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2020 год в размере 32448,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2017 год в размере 21412,61 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2022 год в размере 34445,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года за 2020 год в размере 8426,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года за 2022 год в размере 8766,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года за 2021 год в размере 8426,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года за 2018 год в размере 5840,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года за 2017 год в размере 2591,42 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 руб.;

- суммы пеней, в размере 71783,95 рублей.

Взыскать с ФИО2 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № госпошлину в доход местного бюджета 9 992 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Бирский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Решение в окончательной форме изготовлено 10 марта 2025 года.

Председательствующий: подпись А.Ю. Яндубаева

Копия верна. Судья: А.Ю. Яндубаева