Решение № 2А-1247/2019 2А-1247/2019~М-1046/2019 М-1046/2019 от 25 июля 2019 г. по делу № 2А-1247/2019

Дело № 2а-1247/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Полоцкой Е.С. при секретаре Беловой А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске 26 июля 2019 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №4 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени. В обоснование заявленных требований указано, что согласно определению мирового судьи судебного участка № 21 в Омском судебном районе Омской области от 04.12.2018 судебный приказ по делу № 2а-2954/2018 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС №4 по Омской области задолженности по земельному налогу в границах сельских поселений и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога, отмене на основании поступления заявления от ФИО1, налоговому органу разъяснено право обратиться в суд с административным иском. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующего органа, ФИО1 является собственником земельных объектов налогообложения. Административным истцом в адрес ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление № 44031168 от 23.08.2017, содержащее расчет налога по сроку уплаты до 01.12.2017 на оплату налога в границах сельских поселений за 2014 и 2016 год, которое в установленный срок налогоплательщиком исполнено не было. В связи с этим налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налогов №23420 по состоянию на 26.02.2018 со сроком исполнения до 14.05.2018 об уплате земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644443) за 2014 год и 2016 года на общую сумму 8 614 рублей, в том числе: за 2014 год – 4847 рублей, за 2016 год – 3767 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644443) за 2014,2016 гг в размере 192,66 рубля за период с 02.12.2017 по 25.02.2018; земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644407) за 2016 год на сумму 965 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по оплате земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644407) за 2016 год в размере 21,59 рубль за период с 02.12.2017 по 25.02.2017; земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644433) за 2014 и 2016 гг на общую сумму 82 рубля, в том числе: за 2014 год - 41 рубль, за 2016 год – 41 рубль; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644433) за 2014, 2016 гг в размере 1,82 рубль за период с 02.12.2017 по 25.02.2018; земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644434) за 2016 год в размере 2 792 рубля; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644434) за 2016 год в размере 62, 44 рубля за период с 02.12.2017 по 25.02.2018, о чем свидетельствует реестр отправки почтовой корреспонденции. Данное требование в добровольном порядке ФИО1 исполнено не было. Согласно электронной карточки расчетов с бюджетом и электронного журнала требований об уплате по состоянию на дату составления настоящего административного иска задолженность ФИО1 по уплате налогов не изменилась после направления требования. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате земельного налога в границах сельских поселений и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений на общую сумму 12 731,51 рубль.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, дело просил рассматривать в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, причины неявки суду не сообщил.

Исследовав документы, представленные административным истцом в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (часть 1 статьи 389 НК РФ).

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (часть 1 статьи 391 НК РФ).

В соответствии со статьей 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, имеет в собственности земельные участки, которые являются объектами налогообложения.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1, в собственности административного ответчика находятся следующие земельные участки:

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права собственности 26.12.2013;

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права собственности 26.12.2013;

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права собственности 26.12.2013;

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права собственности 26.12.2013;

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права собственности 26.12.2013;

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права собственности 07.12.2011;

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права собственности 11.04.2012;

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права собственности 11.04.2012;

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права собственности 11.04.2012;

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права собственности 11.04.2012;

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права собственности 20.05.2015;

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права собственности 01.10.2015.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. п. 6 и 8 ст. 58 Налогового кодекса налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Административным истцом в адрес ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление № 44031168 от 23.08.2017, содержащее расчет налога по сроку уплаты до 01.12.2017 на оплату налога в границах сельских поселений за 2014 и 2016 год, которое в установленный срок налогоплательщиком исполнено не было.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Установлено, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате земельного налога в установленный законом срок, в результате чего ему были начислены пени.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено НК РФ.

Требование об уплате налога и соответствующих пеней, штрафов, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налогов №23420 по состоянию на 26.02.2018 со сроком исполнения до 14.05.2018 об уплате земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644443) за 2014 год и 2016 года на общую сумму 8 614 рублей, в том числе: за 2014 год – 4847 рублей, за 2016 год – 3767 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644443) за 2014,2016 гг в размере 192,66 рубля за период с 02.12.2017 по 25.02.2018; земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644407) за 2016 год на сумму 965 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по оплате земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644407) за 2016 год в размере 21,59 рубль за период с 02.12.2017 по 25.02.2017; земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644433) за 2014 и 2016 гг на общую сумму 82 рубля, в том числе: за 2014 год - 41 рубль, за 2016 год – 41 рубль; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644433) за 2014, 2016 гг в размере 1,82 рубль за период с 02.12.2017 по 25.02.2018; земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644434) за 2016 год в размере 2 792 рубля; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644434) за 2016 год в размере 62,44 рубля за период с 02.12.2017 по 25.02.2018, о чем свидетельствует реестр отправки почтовой корреспонденции.

Указанное требование в добровольном порядке ФИО1 исполнено не было, данных подтверждающих обратное, не представлено.

Согласно расчету административного истца, задолженность ФИО1 по уплате земельного налога в границах сельских поселений и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений составляет 12 731,51 рубль, в том числе: по уплате земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644443) за 2014 год и 2016 года на общую сумму 8 614 рублей, в том числе: за 2014 год – 4847 рублей, за 2016 год – 3767 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644443) за 2014,2016 гг в размере 192,66 рубля за период с 02.12.2017 по 25.02.2018; земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644407) за 2016 год на сумму 965 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по оплате земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644407) за 2016 год в размере 21,59 рубль за период с 02.12.2017 по 25.02.2017; земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644433) за 2014 и 2016 гг на общую сумму 82 рубля, в том числе: за 2014 год - 41 рубль, за 2016 год – 41 рубль; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644433) за 2014, 2016 гг в размере 1,82 рубль за период с 02.12.2017 по 25.02.2018; земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644434) за 2016 год в размере 2 792 рубля; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644434) за 2016 год в размере 62,44 рубля за период с 02.12.2017 по 25.02.2018.

Суд, проверив расчет, представленный административным истцом, считает его правильным и обоснованным.

Административным ответчиком расчет задолженности не оспорен, иного расчета не представлено.

Таким образом, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 509,26 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в сумме 12 731 рубль 51 копейка, в том числе: по уплате земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644443) за 2014 год и 2016 года на общую сумму 8 614 рублей, в том числе: за 2014 год – 4847 рублей, за 2016 год – 3767 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644443) за 2014,2016 года в размере 192 рубля 66 копеек за период с 02.12.2017 по 25.02.2018; земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644407) за 2016 год на сумму 965 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по оплате земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644407) за 2016 год в размере 21 рубль 59 копеек за период с 02.12.2017 по 25.02.2017; земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644433) за 2014 и 2016 года на общую сумму 82 рубля, в том числе: за 2014 год - 41 рубль, за 2016 год – 41 рубль; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644433) за 2014, 2016 года в размере 1 рубль 82 копейки за период с 02.12.2017 по 25.02.2018; земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644434) за 2016 год в размере 2 792 рубля; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644434) за 2016 год в размере 62 рубля 44 копейки за период с 02.12.2017 по 25.02.2018.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 509 рублей 26 копеек.

Требования в остальной части оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.С. Полоцкая

Решение в окончательной форме изготовлено 31 июля 2019 года