Решение № 2А-226/2025 2А-226/2025~М-192/2025 М-192/2025 от 9 декабря 2025 г. по делу № 2А-226/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Усть-Уда <дата обезличена>

Усть-Удинский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Максименко О.В., при секретаре Толстоуховой В.Ю., рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело № <обезличено> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к О.В.С о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области обратилась в суд с вышеприведенным административным исковым заявлением к О.В.С., указав в обоснование заявленных требований, что О.В.С состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, ИНН № <обезличено>. В период 2023 года имел в собственности объекты недвижимости: квартиру, расположенную по адресу: <адрес обезличен> земельные участки, расположенные по адресу: 1) <адрес обезличен>; 2) <адрес обезличен> транспортного средства КАМАЗ 5320, государственный регистрационный знак <данные изъяты>

В связи с наличием в собственности имущественных объектов, налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты <дата обезличена> в размере <данные изъяты> налоговое уведомление № <обезличено> от <дата обезличена> земельный налог за 2023 год со сроком уплаты – <дата обезличена> в размере <данные изъяты>., налоговое уведомление № <обезличено> от <дата обезличена>. Налогоплательщику в Едином налоговом счете за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> начислены пени в сумме <данные изъяты> транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты – <дата обезличена> в размере <данные изъяты>., налоговое уведомление № <обезличено> от <дата обезличена>

Налоговый орган в связи с неуплатой вышеприведенных обязательных платежей и пени обратился в мировой судебный участок № 107 Усть-Удинского района Иркутской области с заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам на общую сумму <данные изъяты>. После подачи данного заявления у налогоплательщика образовалась новая задолженность по пени в сумме более <данные изъяты>., а именно <дата обезличена> образовалась общая задолженность <данные изъяты> в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме <данные изъяты> по транспортному налогу за 2023 год – <данные изъяты>., по земельному налогу за 2023 год – <данные изъяты> по пени в <данные изъяты>. Мировым судьей судебного участка № 107 Усть-Удинского района Иркутской области <дата обезличена> вынесен судебный приказ № <обезличено> о взыскании с налогоплательщика задолженности. В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика определением мирового судьи судебного участка № 107 Усть-Удинского района Иркутской области судебный приказ отменен.

На основании вышеизложенного административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в <данные изъяты> по земельному налогу за 2023 год в <данные изъяты> по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленном законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты>

<дата обезличена> судом приняты уточненные административные исковые требования, в обоснование которых административный истец указал, что в соответствии с информацией, представленной ОП № 2 МО МВД России «Боханский» по запросу суда, объект налогообложения автомобиль КАМАЗ, модель <данные изъяты> снят с регистрационного учета <дата обезличена> С учетом указанной информацией, <дата обезличена> инспекцией произведены уменьшения по транспортному налогу, из ЕНС исключена задолженность за 2017 год в <данные изъяты>

Учитывая вышеизложенное, административный истец просит взыскать с О.В.С задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме <данные изъяты>., по земельному налогу в сумме <данные изъяты>., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты>

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № <обезличено> по Иркутской области Б.В.Г., действующий на основании доверенности от <дата обезличена> № № <обезличено>, не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик О.В.С о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, не явился, причины неявки суду не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Статья 405 НК РФ предусматривает, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. С учетом положений п.2, п. 7 ст. 57 НК РФ срок уплаты по налогу на имущество - не позднее первого декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 404 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до <дата обезличена> Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от <дата обезличена> N 573 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 г.» размер коэффициента-дефлятора установлен равным 1.481.

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения - как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

Налогоплательщик в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ является плательщиком земельного налога.

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 7. ст. 196 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ - земельный залог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими липами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за следующим налоговым периодом.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектов налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

С <дата обезличена> вступил в силу Федеральный закон от <дата обезличена> N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также - Федеральный закон N 263-ФЗ), в соответствии с которым с <дата обезличена> осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на <дата обезличена> формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата обезличена> данных, в частности, о суммах неисполненных (до <дата обезличена>) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на <дата обезличена> истек срок их взыскания.

В связи с внедрением с <дата обезличена> ЕНС в рамках Федерального закона от <дата обезличена> N 263 пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Позиция налогового органа о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, также соответствует названной норме НК РФ.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате 10 задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Постановлением Правительства Российской Федерации от <дата обезличена> № <обезличено>О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как установлено судом и следует из материалов дела, О.В.С на учете в Межрайонной ИФНС России № <обезличено>

В собственности налогоплательщика О.В.С. в 2023 году иследующее имущество: помещение жилое, кадастровый № <обезличено>, расположенное по адресу: <адрес обезличен>, дата регистрации <дата обезличена>. Кроме того, в собственности административного истца в 2023 году имелись земельные участки: 1) с кадастровым номером № <обезличено>, расположенный по адресу: <адрес обезличен> дата регистрации <дата обезличена>; 2) с кадастровым номером № <обезличено> расположенный по адресу: <адрес обезличен> Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из ЕГРН № КУВИ№ <обезличено> от <дата обезличена>

Согласно информации государственного инспектора БДД РЭГ (дислокация п. Усть-Уда) ОГИБДД МО МВД России «Боханский», автомобиль марки Камаз, модель <данные изъяты> государственный регистрационный знак № <обезличено> с <дата обезличена> г. состоял на учете за О.В.С с <дата обезличена> года снят с регистрационного учета, в связи с признанием регистрации недействительной (аннулирование).

<дата обезличена> О.В.С направлено требование № <обезличено> об уплате задолженности в размере <данные изъяты> из них недоимка по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, земельному налогу – <данные изъяты> пени – <данные изъяты>, установлен срок для погашения задолженности – до <дата обезличена>.

<дата обезличена> О.В.С направлено уведомление № <обезличено> об уплате в срок до <дата обезличена> обязательных платежей: транспортного налога <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц – <данные изъяты>

Решением Усть-Удинского районного суда Иркутской области по административному делу <дата обезличена> с О.В.С взыскана задолженность по пени в размере <данные изъяты>. Решение суда вступило в законную силу <дата обезличена>

У налогоплательщика по состоянию на <дата обезличена> образовалась общая задолженность в размере <данные изъяты>., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме <данные изъяты>., по транспортному налогу за 2023 год – <данные изъяты> по земельному налогу за 2023 год – <данные изъяты>., по пени в сумме <данные изъяты>. Административный истец обратился мировому судье судебного участка № 107 Усть-Удинского района с заявлением № <обезличено> от <дата обезличена> о взыскании задолженности по обязательным платежам с О.В.С

И.о. мирового судьи судебного участка № 107 Усть-Удинского района Иркутской области <дата обезличена> вынесен судебный приказ № <обезличено> о взыскании с налогоплательщика вышеуказанной задолженности в общем размере <данные изъяты>

В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика определением мирового судьи судебного участка № 107 Усть-Удинского района Иркутской области от <дата обезличена> судебный приказ № <обезличено> отменен.

В районный суд с административным иском инспекция обратилась <дата обезличена>, то есть в установленный шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

С учетом информации, представленной ОП № 2 МО МВД России «Боханский» (дислокация п. Усть-Уда), <дата обезличена> инспекцией произведен перерасчет, в соответствии с которым из Единого налогового счета административного ответчика исключена задолженность за 2017 год в сумме <данные изъяты>

Таким образом, задолженность по обязательным платежам составляет: по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – <данные изъяты>

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных исковых требований о взыскании с О.В.С. задолженности по налогам и пени в размере <данные изъяты>, и подлежащих удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в размере <данные изъяты> подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № <обезличено> по Иркутской области к О.В.С о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с О.В.С, ИНН № <обезличено> проживающего по адресу: <адрес обезличен> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме <данные изъяты>

Реквизиты для зачисления: Получатель – Казначейство России (ФНС России), <данные изъяты>

Взыскать с О.В.С государственную пошлину в размере <данные изъяты> в бюджет районного муниципального образования «Усть-Удинский район» Иркутской области.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усть-Удинский районный Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В. Максименко

Мотивированный текст решения составлен <дата обезличена>