Решение № 2А-321/2021 2А-321/2021~М-247/2021 М-247/2021 от 27 июля 2021 г. по делу № 2А-321/2021

Дело № 2а-321/2021


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Варгаши 27 июля 2021 года

Курганской области

Варгашинский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Столбова И.В.,

при секретаре Веретенниковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу и налогу на имущество,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу и налогу на имущество. В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество. Налог на имущество за 2017 год, а также земельный налог за 2016, 2017 и 2018 в срок не уплатил, в связи с чем на данную недоимку были начислены пени. В отношении недоимки приняты меры принудительного взыскания. Просит взыскать пени по земельному налогу в сумме 1 315,27 руб. за период с 29.06.2020 по 30.08.2020, пени по налогу на имущество в сумме 1 421,69 руб. за период с 17.12.2018 по 12.08.2020, всего – 2 736, 96 руб.

Представитель административного истца ИФНС № 3 по Курганской области в судебном заседании не присутствовал, извещен надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал, извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу пункта 1 статьи 397 НК РФ указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками за 2016 год – не позднее 01.12.2017, за 2017 год – не позднее 03.12.2018, за 2018 год – не позднее 02.12.2019.

Налогоплательщиками налога на имущество в соответствии ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Абзацы 2 - 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ предусматривают, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абзацам 1 и 2 пункта 2.1. данной статьи перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пунктов 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Статья 75 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика уплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3 и 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога, поскольку в собственности ФИО1 имеется земельный участок с кадастровым номером 45:11:020206:38, расположенный по адресу: <адрес>, является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности недвижимое имущество: цех №4 с кадастровым номером №, нефтесклад с кадастровым номером № материальный склад с кадастровым номером №, цех по ремонту гидроагрегатов с кадастровым номером № цех № с кадастровым номером №, цех № с кадастровым номером №, подстанция с кадастровым номером № (иные строения, помещения и сооружения), расположенные по адресу: <адрес>.

13.09.2018 в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено налоговое уведомление № 4420097 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 84 755 руб., и об уплате налога на имущество за 2017 год в размере 155 158 руб., со сроком уплаты не позднее 03.12.2018.

В связи неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес ФИО1 было направлено требование № 34463 от 17.12.2018 об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 84 755 руб. и по налогу на имущество в сумме 155 158 руб., пени, предложено уплатить задолженность в срок до 04.02.2019.

30.10.2018 в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено налоговое уведомление № 89208077 о перерасчете земельного налога за 2016 год в размере 52 500 руб., со сроком уплаты не позднее 12.12.2019, и налоговое уведомление № 89208080 о перерасчете земельного налога за 2017 год в сумме 52 500 руб., об уплате земельного налога за 2018 год в сумме 51 924 руб., со сроком уплаты не позднее 23.12.2019.

В связи неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес ФИО1 было направлено требование № 2180 от 29.01.2020 об уплате недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 52 500 руб., и за 2017-2018 в сумме 104424 руб., пени, предложено уплатить задолженность в срок до 24.03.2020.

В связи с неуплатой недоимки по налогу на имущество за 2017 год, недоимки по земельному налогу за 2016, 2017 и 2018 в адрес налогоплательщика через личный кабинет 02.09.2020 было направлено требование № 31019 от 31.08.2020 об уплате пени по налогу на имущество в сумме 7 413,09 руб., и пени по земельному налогу в сумме 1315,27 руб., предложено уплатить задолженность в срок до 26.10.2020.

Требование налогового органа ответчиком в установленный срок не исполнено.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату обращения с заявлением о выдаче судебного приказа) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

14.12.2020 по заявлению административного истца мировым судьей судебного участка № 3 Варгашинского судебного района Курганской области был выдан судебный приказ № 2а-3957/2020 о взыскании пени по налогу на имущество в сумме 7 413,09 руб., пени по земельному налогу в сумме 1315,27 руб.

11.01.2021 судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административный истец обратился в суд с административным иском 7.06.2021.

Процедура взыскания и сроки предъявления настоящего иска в суд административным истцом соблюдены.

Из материалов дела № 2а-554/2019 следует, что по заявлению МИФНС России № 7 по Курганской области 12.03.2019 мировым судьей судебного участка № 3 Варгашинского судебного района был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2017 год в сумме 155158 руб. и пени в сумме 504,26 руб., недоимки по земельному налогу за 2017 год в сумме 84 755 руб. и пени в сумме 275,45 руб., который 09.04.2019 был отменен по заявлению должника.

В связи с этим 10.09.2019 Межрайонная ИФНС № 7 по Курганской области после произведенного перерасчета задолженности в связи с неправильным применением налоговых ставок обратилась в Варгашинский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога за 2017 год в размере 87 755 руб., пени в размере 275,45 руб., налога на имущество за 2017 год в сумме 67 001 руб. (административное дело № 2а-268/2019).

В связи с изменением кадастровой стоимости земельного участка, в ходе рассмотрения административного дела 2а-268/2019 административный истец изменил исковые требования в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2017 год, уменьшив размер недоимки до 51 560 руб., пени - до 167,57 руб., а в последствии 17.12.2019 от исковых требований о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество за 2017 год отказался в связи с добровольной оплатой ФИО1 задолженности. Согласно платежным документам 17.12.2019 ФИО1 был уплачен налог на имущество за 2017 год в размере 67001 руб. (чек-ордер № 31 от 17.12.2019), земельный налог в размере 51 160 руб. (чек-ордер от 17.12.2019 № 32), пени в размере 167,57 руб. (чек-ордер от 17.12.2019 № 33). Определением Варгашинского районного суда от 25.12.2019 производство по делу прекращено. Определение суда вступило в законную силу и согласно положениям ст. 64 КАС РФ имеет преюдициальное значение при рассмотрении настоящего дела.

Таким образом, судебным актом установлен факт погашения ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество за 2017 год - 17.12.2019.

Из материалов административного дела № 2а-1562/2018 следует, что 12.07.2018 мировым судьей судебного участка № 3 Варгашинского судебного района по заявлению Межрайонной ИФНС № 7 по Курганской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 167 235,47 руб., в том числе по земельному налогу за 2016 г., в сумме 85 695 руб., пени в размере 13 149,25 руб.

На основании судебного приказа № 2а-1562/2018 от 12.07.2018 судебным приставом-исполнителем Варгашинского РО СП УФССП России по Курганской области 03.12.2018 возбуждено исполнительное производство № 17004/18/45038-ИП по взысканию с ФИО1 задолженности по налогам в размере 167 235,47 руб.

Впоследствии взыскателем сумма долга по исполнительному производству была уменьшена до 134 040,47 руб. (письмо ИФНС № от 17.12.2019 № 168).

17.12.2019 исполнительное производство № 17004/18/45038-ИП окончено в связи с исполнением должником требований исполнительного документа.

Таким образом, земельный налог за 2016 год ответчиком уплачен в полном объеме.

Данное обстоятельство также установлено решением Варгашинского районного суда от 28.10.2020 по делу № 2а-398/2020 по иску Межрайонной ИФНС России № 7 Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу. Решение суда вступило в законную силу и согласно положениям ст. 64 КАС РФ имеет преюдициальное значение при рассмотрении настоящего дела.

Из материалов дела № 2а-398/2020 следует, что по заявлению МИФНС России № 7 по Курганской области 20.04.2020 мировым судьей судебного участка № 3 Варгашинского судебного района был выдан судебный приказ № 2а-1241/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2016, 2017 и 2018 гг. в сумме 149974,28 руб. и пени в сумме 904,14 руб., который 12.05.2020 был отменен по заявлению должника.

В связи с этим 18.08.2020 Межрайонная ИФНС № 7 по Курганской области обратилась в Варгашинский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога за 2016, 2017 и 2018 гг. в размере 141 543,78 руб. и пени в размере 904,14 руб.

Решением Варгашинского районного суда от 28.10.2020 административные исковые требования налогового органа удовлетворены частично, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области взыскана задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 51 924 руб., пени по земельному налогу за период с 24.12.2019 по 28.01.2020 в размере 389 руб. 43 коп., всего – 52 313 руб. 43 коп. В удовлетворении административных исковых требований о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016, 2017 годы и пени отказано. Решение суда вступило в законную силу.

На основании данного решения суда и исполнительного листа судебным приставом-исполнителем Варгашинского РО СП УФССП России по Курганской области 25.01.2020 возбуждено исполнительное производство № 1857/21/45038-ИП по взысканию с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени в размере 52 313, 43 руб.

11.02.2021 исполнительное производство окончено в связи с исполнением должником требований исполнительного документа. Согласно платежным документам 01.02.2021 ФИО1 уплачен земельный налог за 2018 год в размере 51 924 руб. (чек-ордер № 11 от 01.02.2021), пени по земельному налогу в размере 389,43 руб. (чек-ордер № 12 от 01.02.2021).

Таким образом, земельный налог за 2018 год ответчиком уплачен в полном объеме 01.02.2021.

При подаче настоящего иска административным истцом пени по налогу на имущество за 2017 год были уменьшены с 7 413,09 руб. до 1421,69 руб.

Согласно ответу налогового органа на запрос суда о расчете пени по налогу на имущество за 2017 год в сумме 1421,69 руб., пени начислены за период с 30.11.2019 по 12.08.2020. Расчет пени судом проверен и признается верным.

Вместе с тем, в судебном заседании установлено, что недоимка по налогу на имущество за 2017 год, на которую начислены требуемые истцом пени, была погашена ФИО1 17.12.2019, соответственно, пени, исходя из расчета, представленного административным истцом, подлежат взысканию только за период с 30.11.2019 по 16.12.2019 в размере 251,41 руб.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени по земельному налогу за 2016 год за период с 29.06.2020 по 30.08.2020 в сумме 358,92 руб., пени по земельному налогу за 2017 год за период с 29.06.2020 по 30.08.2020 в сумме 480,81 руб., пени по земельному налогу за 2018 год за период с 29.06.2020 по 30.08.2020 в сумме 475,54 руб., всего – 1315,27 руб.

Вместе с тем, в судебном заседании установлено, что недоимка по земельному налогу за 2016 и 2017 гг. административным ответчиком была погашена еще 17.12.2019, соответственно, пени на данную недоимку за период с 29.06.2020 по 30.08.2020 не могли быть начислены, требования в данной части удовлетворению не подлежат.

Недоимка по земельному налогу за 2018 год, взысканная с ФИО1, решением Варгашинского районного суда от 28.10.2020, была им погашена 01.02.2021, соответственно, начисление пени за период с 29.06.2020 по 30.08.2020 является правомерным. Расчет пени по земельному налогу за 2018 год в размере 475,54 руб. судом проверен и признается верным.

На основании изложенного, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 30.11.2019 по 16.12.2019 в сумме 251,41 руб., пени по земельному налогу за 2018 год за период с 29.06.2020 по 30.08.2020 в сумме 475,54 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

В соответствии частью 2 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому госпошлина в размере 400 руб. (в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ) подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу и налогу на имущество, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 30.11.2019 по 16.12.2019 в сумме 251,41 руб., пени по земельному налогу за 2018 год за период с 29.06.2020 по 30.08.2020 в сумме 475,54 руб., всего – 726 руб. 95 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Варгашинского района Курганской области государственную пошлину в сумме 400 руб.

Мотивированное решение составлено 29.07.2021.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Варгашинский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья И.В. Столбов