Решение № 2А-1263/2025 2А-1263/2025~М-257/2025 М-257/2025 от 16 марта 2025 г. по делу № 2А-1263/2025

Дело № 2а-1263/2025

УИД 16RS0047-01-2024-007297-83


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 марта 2025 г. город Казань

Кировский районный суд города Казани в составе председательствующего судьи Хадыевой Т.А., при секретаре судебного заседания Загидуллиной Е.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, взымаемому с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 3 по РТ) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, взымаемому с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени.

В обоснование административного искового заявления указано, что согласно сведениям, имеющимся в Межрайонной ИФНС России № 3 по РТ, ФИО1 с 25 августа 2021 г. по 24 августа 2023 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с применением системы налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения (УСН).

8 мая 2024 г. ФИО2 представила в Межрайонную ИФНС России 3 РТ налоговую декларацию по УСН за 2022, 2023 г. и исчислила налог:

-за 1 квартал 2023 г. размере 163 292 рублей по сроку уплаты 28 апреля 2023 г.,

-за 2 квартал 2023 г. в размере 185 142 рублей по сроку уплаты 28 июля 2023 г.,

-за 3 квартал 2023 г. в размере 4 621 рублей по сроку уплаты 30 октября 2023 г.,

-за 3 квартал 2022 г. в размере 385114 рублей 45 копеек по сроку уплаты 25октября 2022 г.,

-за 4 квартал 2022 г. в размере 383 924 рубля по сроку уплаты 28 апреля 2023 г..

На ЕНС налогоплательщика поступили ЕНП: 2 апреля 2023 г. в размере 11460 рублей, который распределился в счет уплаты УСН за 9 месяцев 2022 г. в размере 10718 рублей 50 копеек, налога на имущество за 2022 г. в размере 742 рублей; 26 декабря 2023г. в размере 37260 рублей 33 копейки, который распределился в счет уплаты УСН за 9 месяцев 2022 г.; 28 декабря 2023 г. в размере 322 980 рублей, который распределился в счет уплаты УСН за 9 месяцев 2022 г. в размере 14204 рублей 72 копеек, оставшаяся сумма распределилась в счет уплаты УСН за 1,2 квартал 2022 г.

На момент формирования административного искового заявления, с учетом произведенной оплаты, задолженность по УСН за 9 месяцев 2022 г. по сроку уплаты 25октября 2022 г. составила 323114 рублей 45 копеек.

В связи с тем, что в установленные Налогового кодекса Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование от 17 мая 2024 г. № 11227, с установленным сроком исполнения до 19 июня 2024 г., тем самым налоговым органом исполнено требование о досудебном урегулировании спора. Факт направления требований в адрес ФИО1 подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

Ранее вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ мирового судьи от 2 июля 2024 г., отменен определением мирового судьи от 22 июля 2024 г. Однако задолженность по страховым взносам, пени по настоящее время не уплачена в бюджет.

На основании вышеизложенного административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу, взымаемому с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 1квартал 2023 г. в размере 163292 рублей, за 2 квартал 2023 г. в размере 185142 рублей, за 3 квартал 2023 г. в размере 4621 рубля, за 3 квартал 2022 г. в размере 323114 рублей 45 копеек, за 4 квартал 2022 г. в размере 383924 рублей, пени за период с 26октября 2022 г. по 25 июня 2024 в общем размере 208400 рублей 64 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по РТ в судебное заседание не явился, обратился в суд с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен, в суд не явился.

Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как разъяснено в пункте 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат (пункт 67 постановления).

Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является препятствием для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, надлежащим образом извещенного судом о времени и месте судебного заседания.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. В связи с указанным, суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог по упрощенной системе налогообложения исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

В порядке статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пунктом 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы, полученные налогоплательщиками от источников в Российской Федерации. Всоответствии со статьей 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 с 25 августа 2021 г. по 24 августа 2023 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с применением системы налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения (УСН).

8 мая 2024 г. ФИО2 представила в Межрайонную ИФНС России 3 РТ налоговую декларацию по УСН за 2022, 2023 г. и исчислила налог:

-за 1 квартал 2023 г. размере 163 292 рублей по сроку уплаты 28 апреля 2023 г.,

-за 2 квартал 2023 г. в размере 185 142 рублей по сроку уплаты 28 июля 2023 г.,

-за 3 квартал 2023 г. в размере 4 621 рублей по сроку уплаты 30 октября 2023 г.,

-за 3 квартал 2022 г. в размере 385 114 рублей 45 копеек по сроку уплаты 25октября 2022 г.,

-за 4 квартал 2022 г. в размере 383 924 рубля по сроку уплаты 28 апреля 2023 г..

На ЕНС налогоплательщика поступили ЕНП: 2 апреля 2023 г. в размере 11 460 рублей, который распределился в счет уплаты УСН за 9 месяцев 2022 г. в размере 10 718 рублей 50 копеек, налога на имущество за 2022 г. в размере 742 рублей; 26 декабря 2023 г. в размере 37 260 рублей 33 копейки, который распределился в счет уплаты УСН за 9 месяцев 2022 г.; 28 декабря 2023 г. в размере 322 980 рублей, который распределился в счет уплаты УСН за 9 месяцев 2022 г. в размере 14 204 рублей 72 копеек, оставшаяся сумма распределилась в счет уплаты УСН за 1,2 квартал 2022 г.

С 1 января 2023 г. вступили в силу изменения Налогового кодекса Российской Федерации» в рамках Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ, согласно которых налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы (кроме взносов на травматизм), пени, штрафы, проценты уплачиваются путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП).

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 210-Ф3 «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2)налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, невозможно будет изменить назначение платежа, то есть сделать выбор в пользу уплаты какого-либо налога (или налогов), а также проигнорировать ранее возникшую задолженность.

Если же формируется отрицательное сальдо, расчет пени будет производиться в целом на общую сумму неуплаченных налогов.

На момент формирования административного искового заявления, с учетом произведенной оплаты, задолженность по УСН за 9 месяцев 2022 г. по сроку уплаты 25октября 2022 г. составила 323 114 рублей 45 копеек.

В связи с тем, что в установленные Налогового кодекса Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов (в настоящем случае страховых взносов) с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно редакции пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей по состоянию на 1 января 2023 г., требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как разъяснено в пункте 50 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при применении статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. Установлено, что с 1 января 2023 г. по 31 декабря 2024 г. включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица. Настоящее постановление вступило в силу со дня его официального опубликования. Действие пункта 2 настоящего постановления распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

Из взаимосвязанного толкования положений статей 88, 89, 100.1, 101 Кодекса следует, что доначисление сумм налога может быть осуществлено налоговым органом только по результатам проведения налоговой проверки. Поэтому требование об уплате доначисленных сумм налога должно быть направлено налогоплательщику в срок, установленный пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, направление требования является составной частью процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для налогоплательщика. Направление требования об уплате налога является обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки. Лишь после неисполнения полученного налогоплательщиком требования налоговый орган вправе принять решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика либо перейти к процедуре взыскания в судебном порядке.

Основанием для взыскания суммы налога с налогоплательщика является неисполнение требования налогового органа об уплате налога.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование от 17 мая 2024 г. № 11227, с установленным сроком исполнения до 19 июня 2024 г., тем самым налоговым органом исполнено требование о досудебном урегулировании спора. Факт направления требований в адрес ФИО1 подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 по Кировскому судебному району города Казани от 2 июля 2024 г. по заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Татарстан с ФИО3 взыскана недоимка и пени в размере задолженность в размере 1268494 рублей 09 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 по Кировскому судебному району города Казани от 22 июля 2024 г. указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО3 относительно его исполнения.

22 января 2025 г., то есть своевременно, налоговый орган направил рассматриваемое административное исковое заявление в суд.

Разрешая заявленные требования, исходя из того, что административным ответчиком как лицом, обязанным оплачивать налог, взымаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, обязанность по своевременной уплате законно установленных налогов не исполнена, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований налогового органа и пени за их неуплату, расчет которым проверен судом и признан арифметически верным.

Как следует из материалов дела, установленная законом процедура принудительного взыскания указанной налоговой задолженности административным истцом соблюдена.

Административным истцом представлены доказательства направления административному ответчику соответствующих документов, требуемых для своевременной оплаты налоговых сборов, и содержащих соответствующий расчет. Однако доказательства своевременного исполнения административным ответчиком обязанности по уплате законно установленных налогов и пени в полном объеме, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанных взносов, необоснованности начисления пени в материалах дела отсутствуют.

В судебное заседание ФИО3, будучи извещенной о времени и месте его проведения, не явился, опровергающие данные обстоятельства и доводы не заявил, соответствующие доказательства не представил, расчет налогового органа по начисленным пени не оспорил.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Татарстан к ФИО3 подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 956 рублей 43 копейки, пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № задолженность по налогу, взымаемому с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 1квартал 2023 г. в размере 163 292 рублей, за 2 квартал 2023 г. в размере 185 142 рублей, за 3 квартал 2023 г. в размере 4 621 рубля, за 3 квартал 2022 г. в размере 323 114 рублей 45 копеек, за 4 квартал 2022 г. в размере 383 924 рублей, пени за период с 26октября 2022 г. по 25 июня 2024 в общем размере 208 400 рублей 64 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 27684 рублей 94 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Верховный суд Республики Татарстан через Кировский районный суд города Казани.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 17 марта 2025 г.

Судья Кировского

районного суда города Казани Т.А. Хадыева