Решение № 2А-138/2021 2А-138/2021~М-61/2021 М-61/2021 от 8 марта 2021 г. по делу № 2А-138/2021

Дело № 2а-138/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Мончегорск 09 марта 2021 года

Судья Мончегорского городского суда Мурманской области Карпова О.А., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Мурманской области (далее – МИФНС №9, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, земельному и транспортному налогам, пени.

В обоснование требований с учетом уточнений указывает, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика (ИНН:№....). За <дд.мм.гггг> им представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (6-НДФЛ). В связи с неуплатой налога в адрес налогоплательщика направлено требование от <дд.мм.гггг> №.... которое не исполнено. Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, размеры которых указаны в налоговых уведомлениях, за неисполнение обязанности по уплате налогов начислена пеня, а также направлены требования, которые до настоящего времени не исполнены. Кроме того, с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> в собственности ответчика находился земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №...., площадью ...., в связи с чем, ему был начислен земельный налог, размер которого указан в направленном ответчику налоговом уведомлении. За неисполнение обязанности по уплате налога начислена пеня, направлено требование об уплате недоимки и пени. В связи с изложенным, инспекция просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогам и пени в общей сумме 2799,40 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за <дд.мм.гггг> в размере 1604 руб., по налогу на имущество физических лиц за <дд.мм.гггг><дд.мм.гггг> в общей сумме 60 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,99 руб., по транспортному налогу за <дд.мм.гггг>,<дд.мм.гггг> в размере 234 руб., пени по транспортному налогу в размере 23,40 руб., по земельному налогу за <дд.мм.гггг>, <дд.мм.гггг> в сумме 838,92 руб., пени по земельному налогу в размере 36,09 руб.

На основании пункта 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик доказательства и возражения относительно предъявленных требований суду не представил, представил квитанции об уплате земельного налога на сумму 838,92 руб.

Изучив материалы дела, материала дела мирового судьи судебного участка №2 Мончегорского судебного района №2а-2340/2020, суд находит иск обоснованным и подлежащим удовлетворению частично.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Совета Муниципального образования <адрес> от <дд.мм.гггг> №.... об установлении земельного налога на территории муниципального образования города Пугачева Пугачевского муниципального района, в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пункта установлена ставка – 0,3%.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино - место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Советом Муниципального образования <адрес> №.... от <дд.мм.гггг> «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории <адрес>, на территории муниципального образования <адрес> установлена налоговая ставка на налог на имущество физических лиц: жилые дома, квартиры, комнаты в размере - 0,1%.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения, признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Порядок начисления пени определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> являлся собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №...., площадью .... кв.м., а также земельного участка по указанному адресу, с кадастровым номером: №...., площадью ..... С <дд.мм.гггг> владеет транспортным средством .... №.... (л.д. 16-18).

Согласно налоговому уведомлению №.... от <дд.мм.гггг> за <дд.мм.гггг> начислено: транспортный налог в размере 78 руб., земельный налог в размере 842 руб., налог на имущество физических лиц (жилой дом) за .... - 60 рублей (л.д.19). Налоговые уведомления было направлено в адрес налогоплательщика (л.д. 20), однако в установленный законом срок обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена.

В адрес налогоплательщика направлено требование №.... от <дд.мм.гггг> об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, начисленные на указанную недоимку, со сроком исполнения до <дд.мм.гггг> (л.д.21-23).

Согласно представленным административным ответчиком квитанциям, <дд.мм.гггг> им уплачен земельный налог в размере 838,92 руб., налог на имущество физических лиц (жилой дом) в размере 60 руб. (л.д. 58-59), в связи с чем, требование Инспекции в данной части удовлетворению не подлежат.

Кроме того, ФИО1 представлены квитанции от <дд.мм.гггг> об уплате пени на сумму 23,07 руб. и 321,10 руб. (л.д. 60-61), в связи с чем, оснований для взыскания пени, начисленных на недоимку по земельному налогу, в размере 26,09 руб., по налогу на имущество физических лиц, в сумме 2,99 руб., не имеется.

Согласно налоговому уведомлению №.... от <дд.мм.гггг>, направленного в адрес налогоплательщика <дд.мм.гггг>, транспортный налог за <дд.мм.гггг>, <дд.мм.гггг>. составил в общей сумме 156 руб. (л.д. 24-25). Поскольку налог не был уплачен, ФИО1 <дд.мм.гггг> было направлено требование №.... от <дд.мм.гггг> об уплате налога и пени со сроком исполнения до <дд.мм.гггг> (л.д. 31-33).

Доказательств уплаты данного налога, начисленного за <дд.мм.гггг> в размере 234 руб., пени в размере 23,40 руб. административным ответчиком не представлено, в связи с чем, суд считает необходимым взыскать недоимку по транспортному налогу и пени в заявленном административным истцом размере.

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Согласно пп.10 п.1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников РФ относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в Российской Федерации.

Согласно статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (подп. 1 п. 1); указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2); Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п.3); общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4).

Из материалов дела следует, что с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. За 9 месяцев 2018 года им была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (6-НДФЛ). Поскольку указанный налог в размере 1604 руб. в установленный срок налогоплательщиком не уплачен, налоговым органом направлено требование №.... от <дд.мм.гггг>, которое до настоящего времени не исполнено административным ответчиком (л.д. 41). Поскольку доказательств иного суду административным ответчиком не представлено, требование инспекции о взыскании налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 1604 руб. подлежит удовлетворению.

Кроме того, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 2 статьи 61.1, пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400,00 руб.

Руководствуясь статьями 179, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по транспортному налогу за <дд.мм.гггг> в размере 234 (двести тридцать четыре) рубля 00 копеек, пени в размере 23 (двадцать три) рубля 40 копеек; недоимку по налогу на доходы физических лиц за <дд.мм.гггг> в размере 1604 (одна тысяча шестьсот четыре) рублей.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Мончегорск с подведомственной территорией в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Мончегорский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Карпова