Решение № 2А-341/2018 2А-341/2018~М-298/2018 М-298/2018 от 18 октября 2018 г. по делу № 2А-341/2018

ДЕЛО № 2а-341/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Островское 18 октября 2018 года

Островский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Белоглазова В.С.,

при секретаре Мазиной И.Г.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области о взыскании с ФИО2 - законного представителя несовершеннолетнего ФИО1 - задолженности и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области обратилась в Островский районный суд Костромской области с административным иском о взыскании с ФИО2 - законного представителя несовершеннолетнего ФИО1 - задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2,35 рублей и пени в размере 0,02 рубля, задолженности по земельному налогу в размере 14 рублей, пени в размере 0,15 рублей.

Исковые требования административный истец обосновывает тем, что в соответствии со ст.ст. 400,401 НК РФ, ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (с изм. и доп.), плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (ст. 2 указанного Закона).

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября (декабря) года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Исчисление налога производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений и иного имущества по состоянию на 1 января каждого года, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Несовершеннолетнему налогоплательщику ФИО1 принадлежит на праве собственности недвижимость:

- квартира, по <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/12.

Налог на имущество физических лиц за 2012, 2013, 2014 годы по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ начислен в размере 2,35 рублей.

В установленный законом срок налогоплательщиком налог не уплачен. За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени - 0,02 рубля.

Таким образом, налогоплательщик ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц и его законный представитель ФИО2 обязан уплатить задолженность по налогу на имущество в размере 2,35 рублей и пени в размере 0,02 рубля.

В соответствии со ст. 15 Земельного кодекса Российской Федерации собственностью граждан (частной собственностью) являются земельные участки, приобретенные гражданами по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации. На сновании ст.ст. 42, 65 Земельного кодекса Российской Федерации собственники земельных участков обязаны своевременно производить платежи за землю. Использование земли в Российской Федерации является платным. Формой платы за использование земли являются земельный налог. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст.ст. 387, 388, 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно сведениям государственного земельного кадастра, представленным в налоговый орган в соответствии с п.11 ст. 396 Налогового кодекса РФ, административному ответчику ФИО1 принадлежит земельный участок:

-<адрес> кадастровый №, доля в праве 1/12.

Земельный налог за 2014 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ начислен в размере 14 рублей.

В установленный законом срок налогоплательщиком налог не уплачен. За несвоевременную уплату земельного налога налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени - 0,15 рубля.

Таким образом, налогоплательщик ФИО1 признается плательщиком земельного налога и обязан уплатить задолженность по земельному налогу в размере 14 рубля, пени-0,15 рублей.

Налоговым органом законному представителю ФИО1 - ФИО2 в соответствии с п.1 ст.45, п.2 ст.69,70 НК РФ направлялись налоговые требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогу и пени, где был указан срок для добровольной уплаты. Требования об уплате задолженности до настоящего времени не исполнены.

Ссылаясь на ст.ст. 27 НК РФ и 28 ГК РФ, административный истец просил взыскать с ФИО2 - законного представителя несовершеннолетнего ФИО1 - задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2,35 рублей и пени в размере 0,02 рубля, задолженность по земельному налогу в размере 14 рублей, пени в размере 0,15 рублей.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, представитель МРИ ФНС просила рассмотреть дело в отсутствие налогового органа, заявленные требования поддержала в полном объеме.

ФИО2 - законный представитель несовершеннолетнего ФИО1, извещен о судебном заседании надлежащим образом, не сообщил суду о причинах неявки в судебное заседание, ходатайства об отложении судебного разбирательства не заявлял.

Суд не признал явку административного ответчика ФИО1 и его законного представителя ФИО2 обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

До 1 января 2015 г. действовал Закон от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1).

С 1 января 2015 г. вступил в силу Федеральный закон от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 284-ФЗ), в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации (далее НК РФ) дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утрачивает силу Закон N 2003-1.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 г., осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона N 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона N 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона N 284-ФЗ).

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из п. 1 ст. 1 Закона N 2003-1 и ст. 400 НК РФ (в ред. Закона N 284-ФЗ).

Жилое помещение (квартира), строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании п. 2 и 6 ст. 2 Закона N 2003-1 и пп. 2 и 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона N 2003-1 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

До 1 января 2015 г. налог на жилые помещения, строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона N 2003-1).

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что несовершеннолетний ФИО1 является собственником недвижимого имущества, расположенного по <адрес> кадастровый №, доля в праве 1/12.

Расчет налога на имущество физических лиц произведен согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2012 год его размер составил 0,35 рублей, за 2013 год - 1 рубль, за 2014 год - 1 рубль. В установленный законом срок налогоплательщиком налог не уплачен. За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени- 0,02 рубля.

Кроме того, в собственности ФИО1 находится земельный участок по <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/12.

Расчет земельного налога произведен согласно налоговому уведомлению, за 2014 год его размер составил 14 рублей. В установленный законом срок налогоплательщиком земельный налог не уплачен. За несвоевременную уплату земельного налога налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени-0,15 рублей.

Доказательств того, что данные объекты недвижимости в указанный период не находились в собственности административного ответчика, суду не представлено.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налоговым органом в адрес ФИО2 направлялись в соответствии с п.1 ст.45, п.2 ст.69,70 НК РФ налоговые требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогу и пени, где был указан срок для добровольной уплаты. Требования об уплате задолженности до настоящего времени не исполнены.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих о нарушении порядка направления налоговых уведомлений и требований, в суд не представлено, тогда как истцом представлены реестры почтовых отправлений, подтверждающие факт направления в адрес ответчика налоговых уведомлений и требований.

Из расчетов, представленных административным истцом Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области, следует, что с административного ответчика ФИО1 взыскивается:

- по жилому помещению (квартире), расположенному по <адрес> кадастровый №, доля в праве 1/12, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012, 2013, 2014 год - 2,35 рублей, пени-0,02 рубля;

-по земельному участку, расположенному по <адрес> кадастровый №, доля в праве 1/12, задолженность по земельному налогу за 2014 год - 14 рублей, пени -0,15 рублей.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Срок, установленный положениями ст. 48 НК РФ на принудительное взыскание налогов и пени Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области, налоговым органом не пропущен.

Доказательств об уплате налогов за спорный период и доказательств необоснованности произведенного расчета ФИО2 суду не представлено.

Расчет задолженности проверен судом и подтверждается представленными расчетами операций по налогоплательщику ФИО1, ИНН №.

Оценивая в совокупности установленные обстоятельства и доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного иска и его удовлетворении в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области о взыскании с ФИО2 - законного представителя несовершеннолетнего ФИО1 - задолженности и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Взыскать с законных представителей несовершеннолетнего ФИО1 с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 16,52 рубля, в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2,35 рубля и пени в размере 0,02 рублей, задолженность по земельному налогу в размере 14,00 рублей и пени в размере 0,15 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Островский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья В.С.Белоглазов