Решение № 2А-1235/2025 2А-1235/2025~М-77/2025 М-77/2025 от 9 ноября 2025 г. по делу № 2А-1235/2025

Производство № 2а-1235/2025

УИД 67RS0003-01-2025-000683-46


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 10 ноября 2025 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Шахурова С.Н.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Смоленской области к ФИО2 о взыскании штрафа,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Смоленской области (далее – УФНС), неоднократно уточнив заявленные требования, в редакции уточненного административного искового заявления от 03.07.2025г., обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании штрафа, указав, что административный состоит на налоговом учёте состоит в качестве налогоплательщика. ФИО3 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, где сумма подлежащая уплате в бюджет составила 1 144 000,00 руб. В связи с тем, что в установленный законодательством срок, сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физ. лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ уплачена не была, в адрес налогоплательщика было выставлено требование № от 23.07.2023 года об уплате налога и пени с предложением погасить числящуюся за ним задолженность в срок до 16.11.2023 г. в отношении налогоплательщика ФИО3 сумма к взысканию изменилась. НДФЛ с дох., получ. ФЛ в соотв. со ст.28 НК РФ за счет уменьшения по КНП в сумме 132229,28 составляет 1 011 770,72 руб. в сумме 39 846,00 руб.

Задолженность за налоговый период 2021, 2022, 2023гг. у налогоплательщика образовалась в результате неуплаты налога на имущество физических лиц составила 4 204 руб.

Налог на доходы физических лиц. Налогоплательщиком налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022г. не представлена.

В связи с не представлением налоговой декларации 3-НДФЛ за 2022г. налоговым органом вынесено решение от 12.02.2024г. № о привлечении к ответственности ввиде: доначисления налога к уплате 101 400.00 руб.; штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 152 100.00руб.; штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 101 400.00 руб.

В связи с отсутствием уплаты налога налоговым органом направлены налоговые уведомления № от 01.09.2022, № от 12.08.2023, а также плательщику выставлено требования в связи с неуплатой налога в установленный срок № от 23 июля 2023г. Указанное требование плательщиком оставлено без исполнения, налоговым органом вынесено решение № от 9 апреля 2024 о взыскании задолженности.

В соответствии со ст.75 НК РФ, за неуплату налога Инспекцией начислена пеня.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 в сумме 294 руб. 19 коп., том числе пени 2 руб. 19 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2 руб. 19 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 19.07.2024: Общее сальдо в сумме 2801444 руб. 43 коп, в том числе пени 385107 руб. 43 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 19.07.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 126 946 руб. 79 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 19.07.2024г.: 385107,43 (сальдо по пени) – 126 946,79=258 160,64 руб.

ИФНС №31 по г. Москве обратилась к Мировому судье судебного участка №192 района Фили-Давыдково г. Москвы с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 192 района Фили-Давыдково г.Москва 18.07.2024г. по делу № 2а-0649/192/2024 вынесен судебный приказ, о взыскании задолженности по налогам и пени.

25.07.2024 налогоплательщиком поданы письменные возражения относительно исполнения указанного судебного приказа.

Определением Мирового суда судебного участка № 192 района Фили-Давыдково г.Москвы от 15.08.2024 по делу № 2а-0649/192/2024 судебный приказ отменен.

В части уважительности причины пропуска срока на принудительное взыскание, указали, что в связи с миграцией налогоплательщика определение об отмене с/п № 02а-0649/192/2024 от 15.08.2024 было направлено в УФНС России по Смоленской области 13.03.2025, в связи с чем ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на взыскание вышеуказанных сумм задолженности.

Просит суд взыскать с ФИО2 налог на доходы физических лиц в размере 1 011 770 руб. 72 коп, пени, начисленные на сумму образовавшейся задолженности совокупной обязанности размере 39 846 руб. 00 коп, пени, начисленные на сумму образовавшейся задолженности совокупной обязанности размере 56 954 руб. 71 коп, пени, начисленные на сумму образовавшейся задолженности совокупной обязанности в размере 42 391 руб. 61коп, пени, начисленные на сумму образовавшейся задолженности совокупной обязаны размере 18 179,60 руб, пени, начисленные на сумму образовавшейся задолженности совокупной обязанности размере 75699.29 руб., задолженность по налогу на имущество за 2023 год 4204,00 руб.

Восстановить срок на подачу заявления.

Взыскать с должника ФИО2 в доход бюджетов задолженность по налогу в сумме 4 837,00 руб. (2021,2022 год), и штраф в сумме 253 500,00 руб.-за 2022 год (т.2 л.д.171-176).

Уточнив заявленные административные исковые требования, в редакции уточненного искового заявления от 30.09.2025г., указало, что налогоплательщиком 01.03.2025 в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022г. (корректировка №).

В ходе камеральной налоговой проверки вынесено решение от 24.07.2025 об уменьшении начислений, указанное решение вступает в законную силу согласно п. 9 ст. 101 НК РФ по истечении одного месяца.

Штраф по ст. 119 НК РФ подлежит взысканию, так как декларация по форме 3-НДФЛ не представлена в установленный законом срок.

На основании ст. 95 КАС РФ налоговый орган ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на взыскание вышеуказанных сумм задолженности, по отменённому судебному приказу № 02а-0649/192/2024 от 18.07.2024 выданному Мировым судьей судебного участка № 192 района Фили-Давыдково г. Москвы.

Просит суд восстановить срок на подачу заявления, взыскать с должника ФИО2 в доход бюджетов задолженность по штрафу в сумме 129 742,40 руб. (т.3 л.д.102).

В судебном заседании представители УФНС России по г. Смоленску ФИО4, ФИО5 заявленные уточненные требования поддержали в полном объеме по вышеизложенным обстоятельствам, указали, что ранее заявленные уточненные исковые требования не поддерживают, т.к. в ходе камеральной налоговой проверки вынесено решение от 24.07.2025 об уменьшении начислений, в результате чего задолженность погашена. Вместе с тем, подлежат взысканию штраф, так как декларация по форме 3-НДФЛ не представлена в установленный законом срок. Налоговым органом пропущен срок подачи заявления о взыскании штрафа, в связи с чем, просили суд его восстановить.

Административный ответчик ФИО6 в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

При таких обстоятельствах, суд на основании ст.ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного истца и ответчика.

Суд, заслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 226 НК РФ, самостоятельно исчисляют налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ, которой предусмотрено взимание пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, которая устанавливается в размере 1/300 процента ставки рефинансирования Центробанка РФ.

01 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 1 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).

Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствие с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика.

ФИО3 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, где сумма подлежащая уплате в бюджет составила 1 144 000,00 руб.

В связи с тем, что в установленный законодательством срок, сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физ. лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ уплачена не была, в адрес налогоплательщика было выставлено требование № от 23.07.2023 года об уплате налога и пени с предложением погасить числящуюся за ним задолженность в срок до 16.11.2023 г.

В связи с не представлением налоговой декларации 3-НДФЛ за 2022г. налоговым органом вынесено решение от 12.02.2024г. № о привлечении к ответственности ввиде: доначисления налога к уплате 101 400.00 руб.; штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 152 100.00руб.; штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 101 400.00 руб.

В связи с отсутствием уплаты налога налоговым органом направлены налоговые уведомления № от 01.09.2022, № от 12.08.2023, а также плательщику выставлено требования в связи с неуплатой налога в установленный срок № от 23 июля 2023г.

Указанное требование плательщиком оставлено без исполнения, налоговым органом вынесено решение № от 9 апреля 2024 о взыскании задолженности.

Налогоплательщиком ФИО3 01.03.2025 в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022г.

В ходе камеральной налоговой проверки вынесено решение от 24.07.2025 об уменьшении начислений.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

В связи с не предоставлением в установленный законом срок декларации по форме 3-НДФЛ налоговым органом начислен штраф в сумме 129 742,40 руб.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ИФНС №31 по г. Москве обратилась к Мировому судье судебного участка №192 района Фили-Давыдково г. Москвы с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа (т.2 л.д.213).

Мировым судьей судебного участка № 192 района Фили-Давыдково г.Москва 18.07.2024г. по делу № 2а-0649/192/2024 вынесен судебный приказ, о взыскании задолженности по налогам и пени (т.2 л.д.211).

25.07.2024 налогоплательщиком поданы письменные возражения относительно исполнения указанного судебного приказа.

Определением Мирового суда судебного участка № 192 района Фили-Давыдково г.Москвы от 15.08.2024 по делу № 2а-0649/192/2024 судебный приказ отменен (т.2 л.д.212).

Определение об отмене указанного судебного приказа мировым судьей судебного участка №192 района Фили-Давыдково г.Москвы направлено ИФНС №31 по г. Москве 16.08.2024г. (№), получено 20.08.2024г.

С указанным административным исковым заявлением УФНС по Смоленской области обратилась в Промышленный районный суд г.Смоленска 10.03.2025г.(т.2 л.д.5), а с уточненным административным иском (в том числе с требованием о взыскании штрафа) 03.07.2025г. (т.2 л.д.171), то есть с пропуском срока обращения в суд.

Согласно ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

УФНС России по Смоленской области просит восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи указанного административного искового заявления, ссылаясь на изменение налогоплательщиком своего адреса.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд не находит оснований для признания причины пропуска срока уважительной. При этом суд приходит к выводу о том, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что правовых оснований для восстановления административному истцу срока обращения с настоящими требованиями в суд не имеется, в связи с чем, заявленное представителем административного истца ходатайство удовлетворению не подлежит.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд, что служит достаточным основанием к отказу в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Смоленской области к ФИО2 о взыскании штрафа, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья С.Н. Шахуров

Мотивированное решение изготовлено 10.11.2025г.