Решение № 2А-4711/2024 2А-4711/2024~М-4031/2024 М-4031/2024 от 8 октября 2024 г. по делу № 2А-4711/2024

Дело № 2а-4711/2024

УИД: 42RS0009-01-2024-008301-84


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд города Кемерово

в составе председательствующего судьи Лебедевой Е.А.

при секретаре Пановой Т.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

«08» октября 2024 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ### по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с исковыми требованиями к ФИО1 о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учете Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу.

Однако, ФИО1 надлежащим образом не исполнил свои обязанности

по уплате налога по НДФЛ за **.**.**** г.г., налога на имущество за **.**.**** год, **.**.**** год, налога по транспортному налогу за **.**.**** год, в связи с чем Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу были сформированы требования ### по состоянию на **.**.****, ### по состоянию на **.**.****, ### по состоянию на **.**.****, ### по состоянию на **.**.****, ### по состоянию на **.**.**** и ### по состоянию на **.**.**** об уплате имеющихся задолженностей.

Кроме того, в связи с отсутствием уплаты задолженности на доходы физических лиц и по налогу на имущество и транспортному налогу, налоговым органом в последующем применялись меры принудительного взыскания по ст. 48 НК РФ, а именно в отношении налогоплательщика в были вынесены судебные приказы, но задолженности в ходе принудительного исполнения указанных судебных приказов были погашены не в полном объеме.

Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу установлено, что в нарушение положений подпункта 1 пункта 2 Федерального закона от **.**.**** № 263-ФЗ «О внесении изменений в расти первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) ФИО1 сформировано с учетом задолженности, в отношении которой по состоянию на **.**.**** истек срок взыскания.

В связи с изложенным административный истец просит признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 628508,02 руб., из которых недоимка по НДФЛ за **.**.**** года в размере 469449,83 руб.; задолженность по пене, начисленной на недоимку по НДФЛ за **.**.**** гг. в размере 150441,22 руб.; недоимка по налогу на имущество за **.**.**** г., **.**.**** г. в размере 299,00 руб.; задолженность по пене, начисленной на недоимку по налогу на имущество за **.**.**** г., **.**.**** г. в размере 83,13 руб.; недоимка по транспортному налогу за **.**.**** г. в размере 6870,00 руб.; задолженность по пене, начисленной на недоимку по транспортному налогу за **.**.**** г. в размере 1364,84 руб.

Определением Центрального районного суда г. Кемерово от **.**.**** к участию в административном деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России ### по Кемеровской области-Кузбассу.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу ФИО2, действующая на основании доверенности от **.**.****, представившая диплом о высшем юридическом образовании, в судебном заседании поддержала доводы, изложенные в административном исковом заявлении, настаивала на удовлетворении требований.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные административные исковые требования признал в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

При указанных обстоятельствах, суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с положениями ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено п. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Положениями ст. 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В частности, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.ст. 69, 70 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Как установлено п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (ст. 70 НК РФ).

Федеральным законом **.**.**** N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с **.**.**** в ст. 48 НК РФ внесены изменения. Вместе с тем, положениями п. 9 ст. 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения ст. 48 НК РФ с **.**.****.

Так, требование об уплате задолженности, направленное после **.**.**** в соответствии со статьёй 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до **.**.**** (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В этой связи в рамках настоящего дела положения ст. 48 НК РФ подлежат применению в редакции, действовавшей до **.**.****.

Как следует из пп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений и до вступления в силу Федерального закона от **.**.**** N 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в частности, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 зарегистрирован с **.**.**** в качестве адвоката.

Согласно ст. 207, п. 1 ст. 229 Налогового Кодекса РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст. 216 НК РФ). В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, ФИО1 в спорный период являлся собственником следующих объектов: автомобиль ... ... ..., ... ......, облагаемые транспортным налогом; квартира ..., облагаемая налогом на имущество физических лиц.

Административному ответчику налоговым органом направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты указанных налогов за **.**.**** год (налоговое уведомление ### от **.**.****), **.**.**** год (налоговое уведомление ### от **.**.****), за **.**.**** год (налоговое уведомление ### от **.**.****).

Кроме того, неисполнение ФИО1 своей обязанности по уплате установленных ему налогов и сборов послужило основанием для направления в его адрес соответствующих требований, а именно: требование ### по состоянию на **.**.****, согласно которому общая задолженность составила 295253,32 руб. со сроком уплаты до **.**.****, требование ### по состоянию на **.**.****, согласно которому общая задолженность составила 122017,55 руб. со сроком уплаты до **.**.****, требование ### по состоянию на **.**.****, согласно которому общая задолженность составила 101874,41 руб. со сроком уплаты до **.**.****, требование ### по состоянию на **.**.****, согласно которому общая задолженность составила 10982,88 руб. со сроком уплаты до **.**.****, требование ### по состоянию на **.**.****, согласно которому общая задолженность составила 1821,06 руб. со сроком уплаты до **.**.****; требование ### по состоянию на **.**.****, согласно которому общая задолженность составила 7096 руб. со сроком уплаты до **.**.****.

Указанные требования ФИО1 в установленные сроки также исполнены не были. В этой связи налоговой орган в порядке ст. 48 НК РФ обратился за взысканием образовавшихся задолженностей за счет имущества налогоплательщика.

Так, **.**.**** был вынесен судебный приказ ###, который в последующем был отмен, исполнительный лист ФС ### от **.**.**** в налоговый орган не поступал, на взыскание не предъявлен.

Кроме того, **.**.**** в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ ### на сумму 122017,55 руб., исполнительное производство на основании указанного судебного приказа, было окончено на основании пп.3 п. 1 ст. 46 ФЗ №229 «Об исполнительном производстве», в ходе исполнительного производства с должника была частично взыскана сумма в размере 3240,17 руб. Указанная сумма была учена в счет уплаты имевшейся задолженности в хронологическом порядке.

**.**.**** судебный приказ ### от **.**.**** о взыскании задолженности с административного ответчика в размере 101874,41 руб. отмен. Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением, которое **.**.**** было возвращено в адрес истца.

**.**.**** судебный приказ ### от **.**.**** о взыскании задолженности с административного ответчика в размере 40716,96 руб. отменен. Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением, выдан исполнительный лист ФС ### от **.**.****, на основании которого исполнительное производство было окончено в связи с фактическом исполнением. Указанная сумма была учена в счет уплаты имевшейся задолженности в хронологическом порядке в счет уплаты недоимки за **.**.**** год.

Судебный приказ ### от **.**.**** о взыскании задолженности с ФИО1 на сумму 27198,49 руб. был отменен. Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением, выдан исполнительный лист ФС ### от **.**.****, на основании которого исполнительное производство было окончено в связи с фактическом исполнением. Указанная сумма была учена в счет уплаты имевшейся задолженности в хронологическом порядке в счет уплаты недоимки за **.**.**** год.

Судебный приказ ### от **.**.**** о взыскании задолженности в размере 1821,06 руб. с административного ответчика был отмен, решением суда налоговому органу отказано в удовлетворении иска.

**.**.**** был вынесен судебный приказ ###, который в последующем был отмен **.**.****, исполнительный лист в налоговый орган не поступал, на взыскание не предъявлен.

С учетом указанных обстоятельств, а также приведенных норм законодательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом действительно пропущен срок взыскания с ФИО1 задолженности по НДФЛ за **.**.**** г.г. в размере 469449,83 руб., задолженности по пене, начисленной по НДФЛ за **.**.**** г.г. в размере 150441,22 руб., задолженности по налогу на имущество за **.**.**** год, **.**.**** год в размере 299 руб., задолженности по пене, начисленной по налогу на имущество за **.**.**** год, **.**.**** год в размере 83,13 руб., задолженности по транспортному налогу за **.**.**** год в размере 6870 руб., задолженности по пене, начисленной по транспортному налогу за **.**.**** год в размере 1364,84 руб., в связи с чем заявленные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ### по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию - удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность по налогам и пене ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженца ..., на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 628508,02 рублей, из которых недоимка по НДФЛ за **.**.**** г.г. в размере 469449,83 рублей; задолженность по пене, начисленной на недоимку по НДФЛ за **.**.**** г.г. в размере 150441,22 рублей; недоимка по налогу на имущество за **.**.**** год, **.**.**** год в размере 299 рублей; задолженность по пене, начисленной на недоимку по налогу на имущество за **.**.**** год, **.**.**** год в размере 83,13 рубля; недоимка по транспортному налогу за **.**.**** год в размере 6870 рублей; задолженность по пене, начисленной на недоимку по транспортному налогу за **.**.**** год в размере 1364,84 рубля.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г.Кемерово в течение месяца со дня принятия решения суда.

В мотивированной форме решение изготовлено 15.10.2024 г.

Судья: Е.А. Лебедева

...