Решение № 2А-740/2025 2А-740/2025(2А-8118/2024;)~М-6733/2024 2А-8118/2024 М-6733/2024 от 25 марта 2025 г. по делу № 2А-740/2025

№ 2а-740/2025

63RS0038-01-2024-009563-56


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 марта 2025 года г. Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Мучкаевой Н.П.,

при помощнике судьи Солоимовой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-740/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что в соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

На основании ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ).

По состоянию на 17.10.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 240 720,11 руб., в том числе,

- налог на имущество физических лиц в размере 11 941 руб. за 2021 г.

- пени в размере 102 123,98 руб.

- страховые взносы ОМС в размере 4 090,80 руб. за 2022 г.

- страховые взносы ОПС в размере 16 074,33 руб. за 2022 г.

- транспортный налог в размере 106 490 руб. за 2021 г.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии ст.ст. 67,70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование № 4476 от 21.07.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, нормы действующего законодательства, истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица по пени в размере 102 123,98 руб.

Протокольным определением к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС № 20 по Самарской области.

Представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. При подаче иска административным истцом заявлено о рассмотрении дела в отсутствие его представителя. От административного ответчика поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, к материалам дела приобщены возражения на исковое заявление.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, в соответствии с которой суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Из административного искового заявления усматривается, что ФИО1 является налогоплательщиком.

Согласно выписки из ЕГРН от 11.12.2024 на судебный запрос, в собственности ФИО1 находится земельный участок по адресу: <адрес>

Из ответа У МВД России по г. Самаре от 01.11.2024 на судебный запрос следует, что на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак №, ГАЗ 24, государственный регистрационный знак №, Крайслер, государственный регистрационный знак №, Форд, государственный регистрационный знак №, ВАЗ 2107, государственный регистрационный знак <***>, Кинг Лонг, государственный регистрационный знак №

По сведениям МИФНС № 23 по Самарской области, по состоянию на 17.10.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 240 720,11 руб., в том числе,

- налог на имущество физических лиц в размере 11 941 руб. за 2021 г.

- пени в размере 102 123,98 руб.

- страховые взносы ОМС в размере 4 090,80 руб. за 2022 г.

- страховые взносы ОПС в размере 16 074,33 руб. за 2022 г.

- транспортный налог в размере 106 490 руб. за 2021 г.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 11 Кировского судебного района г. Самары Самарской области от 28.11.2023 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в размере 240 720,11 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 11 Кировского судебного района г. Самары Самарской области от 17.04.2024 судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1

Согласно ответу МИФНС № 23 по Самарской области от 04.03.2025 на судебный запрос, по сведениям из Информационного ресурса налоговый орган ранее обращался за взысканием задолженности по следующим недоимкам:

1.ИФНС по Кировскому району г. Самары было сформировано заявление о выдаче судебного приказа и направлено в судебный участок № 11 Кировского судебного района г. Самары.

24.05.2021г. вынесен судебный приказ № 2a-1468/2021.

28.08.2021г. вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства.

Задолженность взыскивалась по налогу на имущество ОКТМО36701315 за 2015 г., 2016 г., 2017 г., 2018 г.,

??по налогу на имущество ОКТМО 36701330 за 2019 г.,

??по транспортному налогу за 2019 г.

2. ИФНС по Кировскому району г. Самары было сформировано заявление о выдаче судебного приказа и направлено в судебный участок № 12 Кировского судебного района г. Самары.

27.05.2016 г. вынесен судебный приказ № 2a-504/2016.

30.11.2016 г. вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства.

Задолженность взыскивалась по налогу на имущество ОКТМО 36701330 за 2014 г.

3. ИФНС по Кировскому району г. Самары было сформировано заявление о выдаче судебного приказа и направлено в судебный участок № 11 Кировского судебного района г. Самары.

13.10.2017 г. вынесено определение об отказе в принятии.

Задолженность взыскивалась по транспортному налогу за 2014 г., по земельному налогу за 2014 г.

4. ИФНС по Кировскому району г. Самары было сформировано заявление о выдаче судебного приказа и направлено в судебный участок № 11 Кировского судебного района г. Самары.

23.03.2018 г. вынесен судебный приказ № 2a-1509/2018.

12.11.2018 г. вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства.

Задолженность взыскивалась по транспортному налогу за 2015 г., 2016 г., по земельному налогу за 2016 г.

5. ИФНС по Кировскому району г. Самары было сформировано заявление о выдаче судебного приказа и направлено в судебный участок № 11 Кировского судебного района г. Самары.

21.01.2019 г. вынесен судебный приказ № 2a-125/2019.

05.12.2019 г. вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства.

Задолженность взыскивалась по налогу на имущество за 2015 г., 2016 г.

6. ИФНС по Кировскому району г. Самары было сформировано заявление о выдаче судебного приказа и направлено в судебный участок № 11 Кировского судебного района г. Самары.

03.06.2019 г. вынесен судебный приказ № 2a-1535/2019.

04.10.2019 г. вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства.

Задолженность взыскивалась по транспортному налогу за 2017 г.

7. ИФНС по Кировскому району г. Самары было сформировано заявление о выдаче судебного приказа и направлено в судебный участок № 11 Кировского судебного района г. Самары.

05.03.2020г. вынесен судебный приказ № 2a-1037/2020.

Задолженность взыскивалась по налогу на имущество ОКТМО 36701330 за 2017 г.

8. ИФНС по Кировскому району г. Самары было сформировано заявление о выдаче судебного приказа и направлено в судебный участок № 11 Кировского судебного района г. Самары.

29.03.2022 г. вынесен судебный приказ № 2a-1146/2022 г.

16.06.2022 г. вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства.

Задолженность взыскивалась по налогу на имущество ОКТМО36701310 за 2020 г.

??по налогу на имущество ОКТМО36701315 за 2018 г., 2019 г., 2020 г.,

??по налогу на имущество ОКТМО 36701330 за 2019 г., 2020 г.,

??по транспортному налогу за 2020 г.

9. ИФНС по Кировскому району г. Самары было сформировано заявление о выдаче судебного приказа и направлено в судебный участок № 11 Кировского судебного района г. Самары.

31.07.2020 г. вынесен судебный приказ № 2a-3741/2020.

Задолженность взыскивалась по налогу на имущество ОКТМО 36701330 за 2018 г.

10. ИФНС по Кировскому району г. Самары было сформировано заявление о выдаче судебного приказа и направлено в судебный участок № 11 Кировского судебного района г. Самары.

14.11.2022 г. вынесен судебный приказ № 2a-5815/2022.

Задолженность взыскивалась по налогу на имущество ОКТМО 36701310 за 2014 г.,

Задолженность взыскивалась по транспортному налогу за 2016 г., 2017 г., 2018 г.

Сальдо ЕНС сформировано на 01.01.2023 на основании данных, имеющихся в налоговом органе по состоянию на 31.12.2022.

По результатам проведенного анализа установлено, что по состоянию на 01.01.2023 числилась задолженность по пени в размере 144 603,41 руб.:

- пени по земельному налогу за 2014 г.,2015 г., 2016 г. в размере 2 747,05 руб. за период с 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г.,

- пени по налогу на имущество ОКТМО 36701310 за 2014 г., 2020 г., 2021 г. в размере 499,71 руб. за период с 02.10.2015 г. по 31.12.2022 г.,

- пени по налогу на имущество ОКТМО 36701330 за 2014 г. по 2021 г. в размере 4164,00 руб. за период 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г.,

- пени по налогу на имущество ОКТМО 36701335 за 2015 г. по 2021 г. в размере 1127,31 руб. за период с 01.05.2017 г. по 31.12.2022 г.,

- пени по транспортному налогу за 2015 г. по 2021 г. в размере 120 921,16 руб. за период с 02.12.2017 г. по 31.12.2022 г.,

- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 г. по 2022 г. в размере 12 388,15 руб. за период с 10.01.2019 г. по 31.12.2022 г.,

- пени по страховым взносам на ОМС за 2018 по 2022 гг. в размере 2 756,03 руб. за период с 10.01.2019 г. по 31.12.2022 г.

Таким образом, задолженность по пени, принятая из КРСБ при переходе в ЕНС составляла 144 603,41 руб.

Задолженность по пени в административном исковом заявлении в сумме 102 123,98 руб. указана с учетом погашений.

Ответом МИФНС № 23 по Самарской области от 12.03.2025 на судебный запрос налоговым органом представлена подробная карта пени по всем налогам, расшифровка из журнала задолженности по налогам и пени на 01.01.2023.

Сообщено, что по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 имелась задолженность в размере 985618,66 руб. (по налогам 840515,25 руб. и по пени в размере 144603,41 руб., штраф 500 руб.):

- по земельному налогу 1818 руб. за 2014 год, 1819 руб. за 2015 год, 1819 руб. за 2016 год.

- по транспортному налогу 20277,92 руб. за 2015 год, 80892,52 руб. за 2016 год, 80519 руб. за 2017 год, 26690 руб. за 2017 год, 26690 руб. за 2016 год, 107209 руб. за 2018 год, 106490 руб. за 2019 год, 106490 руб. за 2020 год, 106490 руб. за 2021 год.

- по ОМС 3961,47 руб. за 2019 год, 7426 руб. за 2020 год, 8426 руб. за 2021 год, 4090,80 руб. за 2022 год.

- по ОПС 22561,110 руб. за 2019 год, 32448 руб. за 2020 год, 662 руб. за 2019 год, 32448,21 руб. за 2021 год, 16074,33 руб. за 2022 год.

- по налогу на имущество 142,31 руб. за 2014 год, 4459 руб. за 2016 год, 4302 руб. за 2017 год, 4512 руб. за 2018 год, 380 руб. за 2015 год, 760 руб. за 2016 год, 836 руб. за 2017 год, 920 руб. за 2018 год, 1012 руб. за 2019 год, 5252 руб. за 2020 год, 920 руб. за 2018 год, 1113 руб. за 2020 год, 4014 руб. за 2020 год, 3649 руб. за 2019 год, 1224 руб. за 2021 год, 4415 руб. за 2021 год, 6302 руб. за 2021 год.

17.10.2023 сформировано заявление о вынесении судебного приказа № 1765 на сумму задолженности 240 720,11 руб. (транспортный налог за 2021 год, налог на имущество за 2021 г., ОПС за 2022 год, ОМС за 2022 год, пени за несвоевременную оплату налогов в размере 102123,98 руб. и штраф в размере 500руб., по которым ранее заявления о вынесении судебного приказа не формировались).

28.11.2023 вынесен судебный приказ 2а-4350/2023 на сумму 240720,11 руб.

17.04.2024 поступило определение об отмене судебного приказа.

В Инспекцию поступили следующие платежи: от 21.12.2023 в размере 113826 руб., от 15.04.2024 в размере 190000 руб. от 16.04.2024 в размере 47350 руб.

Задолженность по налогам полностью погашена.

Задолженность по пени по состоянию на 16.04.2024 г. составила 217493,57 руб. Инспекцией сформировано и направлено в Кировский районный суд г. Самары административное исковое заявление от 14.10.2024 на сумму взыскания задолженности по пени в размере 102123,98 руб.

Ранее в отношении ФИО1 неоднократно формировались заявления о вынесении судебного приказа:

?ЗВСП № 600 от 28.01.2020 на сумму 22762,30 руб. по пени (остаток задолженности по состоянию на 27.01.2025 составляет 10560,18руб.) Вынесен судебный приказ № 2a-1704/2020 от 26.03.2020

?ЗВСП № 4165 от 01.06.2020 на сумму 4537,87 руб. (налог в размере 4512 руб. (налог на имущество за 2018г) и пени 25,87 руб.). По состоянию на 27.01.2025 задолженность по налогу погашена, задолженность по пени составляет 25,87 руб. Вынесен судебный приказ № 2a-3741/2020 от 31.07.2020.

?ЗВСП № 2942 от 14.04.2021 на сумму 115435,06 руб. (налог 114348 руб. (транспортный за 2019 год, налог на имущество за 2015, 2016, 2017, 2018) и пени 1041,37 руб.) По состоянию на 27.01.2025 задолженность по налогу погашена, задолженность по пени составляет 1041,37 руб. Вынесен судебный приказ № 2a-1468/21 от 24.05.2021.

?ЗВСП № 270 от 10.03.2022 на сумму 186696,93 руб. (налог 122450 руб. (транспортный налог за 2020 год, налог на имущество за 2019 г., 2020 г.) и пени 64246,93 руб.). По состоянию на 27.01.2025 задолженность по налогу погашена, задолженность по пени составляет 64246,93 руб. Вынесен судебный приказ № 2a-1146/2022 от 29.03.2022.

?ЗВСП № 27279 от 30.09.2022 на сумму 162391,72 руб. (налог 160731,31 руб. (транспортный налог за 2018 г., налог на имущество за 2014 г.) и пени 1660,41 руб.) По состоянию на 27.01.2025 задолженность по налогу погашена, задолженность по пени составляет 1660,41руб. Вынесен судебный приказ № 2а-5815/2022 от 14.11.2022.

?ЗВСП № 3897 от 05.02.2024 на сумму 128321,30 руб. (налог 113826 руб. (транспортный налог за 2022 г., налог на имущество за 2022 г.) и пени 14495 руб.). По состоянию на 27.01.2025 задолженность по налогу погашена, задолженность по пени составляет 14495 руб. Вынесен судебный приказ № 2a-1180/2024 от 12.03.2024.

Задолженность по пени по состоянию на 27.01.2025 не погашена и составляет - 206027,19 руб. Таким образом взысканию по административному исковому заявлению подлежит непогашенная задолженность по пени в размере 102123,98 руб.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст. 11 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп. 5 п. 3 указанной статьи).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Налоговым органом должнику направлено требование № 4476 от 21.07.2023 об уплате налога со сроком исполнения до 11.09.2023.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По общему правилу требование об уплате налога нужно исполнить в течение восьми рабочих дней с даты его получения. Более продолжительный срок уплаты недоимки и пеней может быть установлен в самом требовании.

Если в установленный срок требование об уплате налога не исполнено и задолженность не погашена, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании за счет имущества должника, в том числе денежных средств (п. 1 ст. 48 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Принимая во внимание установленные обстоятельства, нормы действующего законодательства, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 102 123,98 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет г.о. Самара в размере 4 064 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Срок изготовления мотивированного решения 26.03.2025.

Председательствующий Н.П. Мучкаева