Решение № 2А-24/2021 2А-24/2021(2А-508/2020;)~М-493/2020 2А-508/2020 М-493/2020 от 22 марта 2021 г. по делу № 2А-24/2021

Дело № 2а-24/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 марта 2021 года г. Куса

Кусинский районный суд Челябинской области в составе

председательствующего судьи Андреевой Н.В.,

при секретаре Кунакбаевой Л.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пеней,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области (далее Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 6 110 руб. и пеней в размере 83,40 руб. (с учетом уточнений л.д. 172-173).

Требования мотивированы тем, что ДАТА обособленное подразделение АО «Желдорипотека» в г. Челябинск в соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации представило уточненные сведения о доходах (по форме 2-НДФЛ) в отношении ФИО1 за 2018 год. В справке о доходах отражен код 2301, сумма дохода, с которого был удержан налог налоговым агентом, 47 000 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, 6 110 руб. Код дохода 2301- суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом РФ «О защите прав потребителей». Указанные суммы не поименованы в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации, следовательно, оснований для освобождения от налогообложения таких выплат не имеется. Перерасчет налога на доходы физических лиц осуществляется после представления налоговым агентом уточняющих (корректирующих, либо аннулирующих) справок по форме 2-НДФЛ. Сумма налога на доходы после перерасчета составляет 6 110 руб., по сроку уплаты ДАТА. Сумма пени составляет 83,40 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области, в судебном заседании при надлежащем извещении участие не принимал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании при надлежащем извещении участие не принимал, направил в суд письменный отзыв, в котором указал на отсутствие оснований для удовлетворения иска, налогооблагаемый доход с кодом «2301» в сумме 265 931 руб., от обособленного подразделения АО «Желдорипотека», не получал. Налоговым органом пропущен срок обращения в суд, ходатайств о восстановлении срока не заявлено, мировым судьей вынесен незаконный судебный приказ, который повлиял на неверное исчисление процессуального срока на подачу административного искового заявления (л.д. 154-155).

Представитель привлеченного судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица - АО «Желдорипотека» в судебном заседании при надлежащем извещении участие не принимал, в суд направил письменный отзыв, из которого следует, что решением Советского районного суда г. Челябинска от ДАТА с АО «Желдорипотека» в пользу ФИО1 были взысканы в счет соразмерного уменьшения цены договора денежные средства в размере 218 931 руб., неустойка в размере 100 000 руб., штраф в размере 50 000 руб., компенсация морального вреда в размере 3 000 руб., расходы на составление заключения в размере 15 225 руб., расходы на оплату услуг представителя в размере 10 000 руб. Апелляционным определением Челябинского областного суда от ДАТА решение изменено, в пользу ФИО1 взыскана неустойка в размере 27 000 руб., штраф в размере 20 000 руб., компенсация морального вреда в размере 1 000 руб., расходы по оплате услуг представителя 5 000 руб., в остальной части решение суда оставлено без изменения. ДАТА АО «Желдорипотека» в адрес ИФНС направило корректировочную справку 2-НДФЛ на 2018 год, где в налогооблагаемую базу для исчисления налога на доход физических лиц были включены: 27 000 руб. – неустойка, 20 000 руб. – штраф (л.д. 117-118).

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23, пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 НК РФ), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не - удержанного налога.

Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, процентная доля налоговой базы.

Из материалов дела следует, что решением Советского районного суда г. Челябинска от ДАТА по делу НОМЕР, измененным апелляционным определением Челябинского областного суда от ДАТА в пользу ФИО1 с АО «Желдорипотека» взыскано в счет уменьшение цены договора долевого строительства 218 931 руб., неустойка в размере 27 000 руб., компенсация морального вреда в размере 1 000 руб., штраф в размере 20 000 руб., расходы на оплату услуг специалиста в размере 15 225 руб., расходы на оплату услуг в размере 5 000 руб., всего 287 156 руб. (л.д. 124-130, 131-143).

ДАТА на основании исполнительного листа, выданного Советским районным судом г. Челябинска по делу НОМЕР в отношении должника АО «Желдорипотека» возбуждено исполнительное производство ( л.д.48).

ДАТА на счет ФИО1 поступили денежные средства в размере 287 156 руб. (л.д. 27).

Согласно справке налогового агента обособленного подразделения АО «Желдорипотека» о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за 2018 год от ДАТА, общая сумма дохода составила 304 628 руб., начисленная сумма налога и не удержанная налоговым агентом - 39 602 руб. (л.д.11). Сумма 304 628 руб. перечислена АО «Желдорипотека» ДАТА для внесения на депозит по исполнительному производству в отношении взыскателя ФИО1 (л.д.88).

ДАТА в отношении ФИО1 сформировано налоговое уведомление НОМЕР об уплате не позднее ДАТА за 2018 год налога на доходы физических лиц в размере 39 602 руб. (л.д. 12 оборот).

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на доходы физических лиц Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области направлено в адрес ответчика требование НОМЕР об уплате налога на доходы физических лиц в размере 39 602 руб., пеней по налогу в размере 540,57 руб., срок уплаты до ДАТА (л.д. 13).

ДАТА АО «Желдорипотека» направило в адрес налогового органа корректировочную справку 2-НДФЛ за 2018 год в отношении ФИО1, где в налогооблагаемую базу для начисления налога включены: 27 000 руб. – неустойка, 20 000 руб. – штраф (л.д. 121).

Учитывая, что решением суда с «Желдорипотека» в пользу ФИО1 взыскана неустойка в размере 27 000 руб., штраф в размере 20 000 руб., всего 47 000 руб., в связи с нарушением его прав как потребителя, указанные суммы получены административным ответчиком, являются его доходом, с указанной суммы дохода им должен быть уплачен налог в размере 6 110 руб. (47 000 руб. х 13 % = 6 110 руб.). Указанная правовая позиция отражена в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДАТА.

Срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

ДАТА в отношении ФИО1 сформировано налоговое уведомление НОМЕР об уплате не позднее ДАТА за 2018 год налога на доходы физических лиц в размере 39 602 руб., от указанной первоначально налоговым агентом суммы дохода в справе 2НДФЛ - 304 628 руб., включающей в себя сумму дохода 47 000 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 налога на доходы физических лиц налоговым органом направлено в адрес ответчика требование НОМЕР об уплате налога на доходы физических лиц, пеней, срок уплаты установлен до ДАТА (л.д. 13). Налоговый орган в течение 6 месяцев обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, ДАТА судебный приказ о взыскании недоимки по налогу, пеней был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика (л.д.8), налоговый орган обратился в суд в административным исковым заявлением в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Пени за период с ДАТА по ДАТА составляют 83,40 руб. и подлежат взысканию с административного ответчика на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Подробный расчет пеней, подготовленный налоговым органом (л.д.164), судом проверен и принимается.

Оснований для освобождения ФИО1 от уплаты налога на доходы физических лиц, пеней не установлено.

Учитывая изложенное, административное исковое заявление подлежит удовлетворению. С административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 6 110 руб., пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 83,40 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДАТА рождения, зарегистрированного по адресу: АДРЕС ИФНС России № 21 по Челябинской области налог на доходы физических лиц в размере 6 110 (Шесть тысяч сто десять) руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 83 (Восемьдесят три) руб. 40 коп., всего 6 193 (Шесть тысяч сто девяносто три) руб. 40 коп.

Взыскание необходимо произвести по следующим реквизитам: <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Кусинского муниципального района государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кусинский районный суд Челябинской области в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.В.Андреева

Решение в окончательной форме принято 25.03.2021г. Н.В. Андреева