Решение № 2А-535/2024 2А-535/2024~М-68/2024 М-68/2024 от 20 февраля 2024 г. по делу № 2А-535/2024

Дело № 2а-535/2024

УИД 75RS0025-01-2024-000111-89

Категория: 3.198


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21февраля 2024 года г. Чита

Читинский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Беспечанского П.А., при секретаре Лапердиной Д.Г., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 20.01.2022 по 03.10.2023, применяющим упрощенную систему налогообложения, в связи с чем обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, налог по упрощенной системе налогообложения в порядке, установленном НК РФ. Свою обязанность по уплате налогов, страховым взносам ответчик исполнял ненадлежащим образом, в связи с чем сложилась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 3 727.38 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 7 075,36 рублей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год – 943 672,19 рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 84 544,24 рублей.

Требования налогового органа ответчиком не исполнены в добровольном порядке, судебный приказ мировым судьей отменен по заявлению ответчика в связи с чем инспекция обратилась в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования подержала в полном объеме, по доводам изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений относительно требований не представил.

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность каждого гражданина РФ платить законно установленные налоги и сборы также установлена статьей 57 Конституции РФ.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать установленные налоги

Судом установлено, что ФИО1 с 20.01.2022 по 03.10.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Объектом налогообложения признаются: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 348.18 НК РФ, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п.3 ст.11.3 НК РФ, в редакции, вступающей в силу с 01.01.2023, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Данным Законом № 263-ФЗ установлены особенности формирования сальдо ЕНС на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и совокупной обязанности. Сальдо по ЕНС может быть положительным, отрицательным и нулевым.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности. Положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена.

20.04.2023 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год, согласно которой, сумма налога подлежащего уплате составила 974 719 руб.

Административному ответчику в соответствии со ст. 430 НК РФ начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 32 685,71 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8 318,27 рублей.

Ответчиком своевременно задолженность по налогам, страховым взносам за 2022 год в общей сумме 954 474.93 рублей не уплачена (в том числе задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год в сумме 943 672,19 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 7 075, 36 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 3 727,38 рублей), в связи с чем, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в сумме 84 544,24 руб.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено Требование об уплате задолженности № 1974 от 23.05.2023 с установленным сроком для добровольного исполнения.

Требование №1974 от 23.05.2023 направлено в адрес ФИО1 26.05.2023. Согласно отслеживанию почтового отправления 80101184848474, письмо выслано обратно отправителю 30.06.2023 в связи с истечением срока хранения.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней от даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налоговым органом по результатам анализа ЕНС на дату направления административного искового заявления установлена неуплата задолженности по налогам, страховым взносам за 2022 год в сумме 1 039 019,17 руб.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (п. п. 3, 17 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с алгоритмом взыскания при формировании заявления с введением ЕНС не представляется возможность произвести детализацию пени по ранее выставленным требованиям, так как с 01.01.2023 в ЕНС формируется общая пени по всем требованиям на общую сумму отрицательного сальдо по налогам.

Следовательно, заявление сформировано на остаток задолженности по налогам и пени.

Пунктом 1 ст.48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств данногофизического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

23.11.2023 мировым судьей судебного участка № 33 Читинского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с п.2 ст. 123.7 КАС РФ в случае вынесения определения судом об отмене приказа, в определении указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

На основании ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в соответствии с расчетами пени налогоплательщиком уплата налогов производилась несвоевременно, в связи с чем налоговым органом начислены взыскиваемые суммы пени.

Согласно ч. 6 с. 289 КС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществления расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При проверке расчетов суд нарушений не установил.

На основании изложенного, а также учитывая, что согласно представленным материалам дела, взыскиваемые суммы задолженности налогу не уплачены, исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Расходы по государственной пошлине подлежат распределению в соответствии со статьей 111 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 111, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю (ОГРН <***>), с зачислением в соответствующий бюджет, задолженность:

- по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год в сумме 943 672,19 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 7 075,36 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 3 727, 38 рублей;

- пени в сумме 84 544,24 рублей.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 13395 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Читинский районный суд Забайкальского края.

Судья П.А. Беспечанский

Мотивированное решение изготовлено- 29.02.2024 г.