Решение № 2А-632/2025 2А-632/2025~М-342/2025 М-342/2025 от 19 июня 2025 г. по делу № 2А-632/2025

66RS0045-01-2025-000601-31


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Полевской 20 июня 2025 года

Судья Полевского городского суда Свердловской области Воронкова И.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства без проведения судебного заседания и ведения протокола административное дело №2а-632/2025 по административному иску

Межрайонной ИФНС России №25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по страховым взносам и пени

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России №25 по Свердловской области обратилась в Полевской городской суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании с физического лица задолженности по страховым взносам за 2024 в размере 7 621 рубль 03 копейки и пени по страховым взносам в размере 7 778 рублей 13 копеек, всего 15 459 рублей 16 копеек.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что административный ответчик имеет вышеуказанную задолженность, при этом требование об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, который был выдан . . . №, но определением мирового судьи от . . . был отменен по заявлению должника, в связи с чем просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в общем размере <данные изъяты>.

Определением от . . . исковое заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства, с установлением двух сроков до . . . и до . . ., при условии, что сумма налоговой задолженности не превышает <данные изъяты> рублей.

Упрощенное (письменное) производство представляет собой специальный порядок рассмотрения административных дел без проведения судебного заседания и ведения протокола при соблюдении установленных законом процессуальных гарантий прав и интересов лиц, участвующих в деле, который, в отличие от приказного производства, предполагает наличие спора (ст.291, ст.292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья, учитывая доводы административного истца, оценив доказательства по делу, на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.

Из доказательств по делу следует и судом установлено, что ФИО1 в период с . . . по . . . являлся индивидуальным предпринимателем, а, следовательно, плательщиком страховых взносов.

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов с 2017 года регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В частности, в силу п.3 ст.8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п.3 ст.420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст.419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации упомянутые плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в размере, который определяется исходя из их дохода.

На основании п.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом проверен расчет страховых взносов ФИО1 за период . . . по . . ..

На основании положений п.5.1 ст.421 Налогового кодекса Российской Федерации, применительно к налоговому периоду 2023 года, для плательщиков, указанных в подп.1 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года устанавливается единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов.

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не установлено настоящей главой.

С 1 января 2023 года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и примененного к нему коэффициента 2,3.

На основании п.1.2. ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.8 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании п.7 настоящей статьи, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность.

Исходя из этого, сумма страховых взносов за период с . . . по . . . <данные изъяты>, так как ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность не полный календарный 2024 год.

Срок уплаты указанной суммы страховых взносов за период с . . . по . . ., при прекращении ФИО1 предпринимательской деятельности . . ., определен законом с . . ., в связи с чем с . . . подлежат начислению пени, которые исчислены налоговым органом за период . . . по . . . в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>, взысканных решением Полевского городского суда Свердловской области № от . . .).

Положениями ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом N263-ФЗ с 01.01.2023 введена в действие ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу положений ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.4 Федерального закона N263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

Требование о взыскании задолженности № от . . ., с предложением уплаты задолженности со сроком добровольной уплаты до . . . было выставлено в адрес налогоплательщика (ШПИ №).

Решение налогового органа № от . . . о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика было вынесено налоговым органом, направлено налогоплательщику (№), что последним не оспорено.

Согласно действующему налоговому законодательству, при наличии отрицательного сайта по ЕНП, отраженному на ЕНС, новое требование на взыскание задолженности по страховым взносам за 2024 по сроку уплаты не позднее . . ., налоговым органом правомерно в адрес налогоплательщика выставлено не было.

. . ., то есть в установленный законом 6-ти месячный срок, с даты наступления срока платежа . . ., налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа, который был вынесен мировым судьей . . . по приказному производству №.

На основании возражения ФИО1, не согласного с исполнением требований судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №3 Полевского судебного района Свердловской области от . . ., судебный приказ по делу № был отменен.

После чего . . ., налоговый орган с соблюдением 6-ти месячного срока, установленного налоговым законодательством обратился с административным исковым заявлением в Полевской городской суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год в сумме <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, всего просит взыскать <данные изъяты>.

На основании п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Судом были запрошены в налоговом органе и проверены поступления оплаты задолженности от ФИО3, а также её распределение по видам налоговых задолженностей (л.д.47,59-66).

После выставления налоговым органом требования № от . . . со сроком уплаты не позднее . . ., от ФИО1 по решению налогового органа о задолженности за счет денежных средств № от . . . в период с . . . по . . . поступила денежная сумма в общем размере <данные изъяты>, в том числе: . . . – <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>; . . . – <данные изъяты>; . . . – <данные изъяты> и . . . – <данные изъяты> (л.д.62).

Указанная сумма, в соответствии с положениями п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, была распределена налоговым органом в погашение задолженности по ЕНП, отраженному на ЕНС, в связи с отрицательным сальдо.

В связи с чем, как указано налоговым органом (л.д.59), сумма платежа в размере <данные изъяты> была распределена в погашении задолженности, вошедшей в ЕНС, в том числе в:

- налог на имущество за 2022 в размере <данные изъяты> рубля (отражена в требовании № от . . .);

- ОМС за 2022 в размере <данные изъяты> рублей (отражена в требовании № от . . .);

- ОПС за 2022 в размере <данные изъяты> (отражена в требовании № от . . .);

- страховые взносы за 2023 в части <данные изъяты>, что отражено в решении суда по делу № от . . .

Исходя из указанного, задолженность по налогу на имущество за 2020 в размере <данные изъяты> рубля погашена, равно как и задолженность по ОМС за 2022 в размере <данные изъяты> рублей и ОПС за 2022 в размере <данные изъяты>, а задолженность по страховым взносам в фиксированном размере на момент подачи иска определена налоговым органом в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> рубля (начислено за 2023 год - <данные изъяты> (частичная оплата).

Сумма задолженности по страховым взносам за 2024 год (за период с . . . по . . .) составила <данные изъяты>, в какой-либо части ФИО1 не уплачена, в том числе и на момент вынесения судом решения.

Расчет суммы пени представлен налоговым органом в материалы дела, проверен судом, пени начислены по налогу на имущество за 2020, ОПС и ОМС за 2022, страховые взносы в фиксированном размере за 2023, и страховые взносы в фиксированном размере за 2024 (с . . . по . . .), соответствует установленным судом задолженностям, действующим налоговым ставкам начисления пени, периодам и дням просрочки уплаты за спорный период с . . . по . . ., сведений о погашении задолженности по пени судом не установлено, на дату начисления пени . . . сумма основной задолженности частично уплачена ФИО1, сумма оплаты в размере <данные изъяты> имела место быть в период с . . . по . . ., то есть в части оплата была за пределами периода начисления пени по . . . по . . ., заявленного по настоящему иску.

Суд обращает внимание, что в заявлении об отмене судебного приказа, ФИО1 мотивированных возражений не изложил.

Наличие задолженности по налогу на имущество определяется, сведениями о наличии на праве собственности квартиры по адресу: <. . .>, кадастровый №, период владения с . . .. Налог на имущество погашен, что отражено в расчете задолженности по пени, равно указано в решении суда № от . . ..

Наличие обязанности по уплате страховых взносов определено периодом регистрации ФИО1 в статусе индивидуального предпринимателя в период с . . . по . . ..

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в п.3 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подп.1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подп.3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст.49 данного кодекса (подп.4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5).

Разрешая требования МИ ФНС России N25 по Свердловской области, суд, проверив порядок, процедуру взыскания задолженности по страховым взносам за период 2024 (с . . . по . . .) и пени за период с . . . по . . ., сроки обращения в суд, приходит к выводу о том, что налоговым органом срок на обращение в суд с административным иском о взыскании заявленной суммы задолженности и пени за указанный налоговый период не пропущен, в связи с чем административный иск подлежит удовлетворению полностью.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Размер государственной пошлины, подлежащей уплате от цены иска, составляет <данные изъяты> рублей (подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ) и подлежит взысканию с административного ответчика в доход соответствующего бюджета.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №25 по Свердловской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <. . .>, задолженность по страховым взносам за 2024 (с . . . по . . .) в размере 7 681 рубль 03 копейки и пени по налогу на имущество за 2020, страховых взносов (ОПС, ОМС) за 2022, 2023, 2024 в общем размере 7 778 рублей 13 копеек, всего 15 459 рублей 16 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <. . .>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения с подачей апелляционной жалобы через Полевской городской суд Свердловской области.

Судья И.В.Воронкова