Решение № 2А-339/2021 2А-339/2021~М-83/2021 М-83/2021 от 20 июля 2021 г. по делу № 2А-339/2021

УИД 65RS0018-01-2021-000225-29 Дело № 2а-339/2021


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

21 июля 2021 года пгт. Южно-Курильск

Южно-Курильский районный суд Сахалинской области в составе:

председательствующего судьи Юхно Н.В.,

при секретаре Теряговой В.В.,

с участием представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Сахалинской области ФИО1, ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Сахалинской области к ФИО2 о взыскании пени на налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Сахалинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени на налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. В обоснование заявленных требований указано, что инспекция исчислила пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и направила соответствующее требование ФИО2 В связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику было направлено путем выгрузки в личный кабинет налогоплательщика для физических лиц требование об уплате налогов, пени, штрафов от 15 июня 2020 года №9507. В установленный срок и по настоящее время сумма пени налогоплательщиком уплачена частично. Межрайонная ИФНС России № 5 по Сахалинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 23 Южно-Курильского района с заявлением о вынесении судебного приказа, на что мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании пени по НДФЛ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, который 10 декабря 2020 года был отменен в связи с представленными возражениями ФИО2 В административном иске инспекция с учетом уточнения от 20 июля 2021 года просит взыскать с физического лица ФИО2 (ИНН №) пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 4 605 рублей 64 копейки; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) в сумме 177 рублей 35 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Сахалинской области - ФИО1 заявленные требования поддержала.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании иск признал частично, против удовлетворения требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование не возражал.

Выслушав объяснения представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286 КАС РФ).

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419, подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430, пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в отношении которых самостоятельно производят исчисление их сумм.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками по общему правилу не позднее 31 декабря текущего календарного года (абзац второй пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 45 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Из материалов дела следует, что административному ответчику – налогоплательщику ФИО2 (ИНН №) инспекция исчислила страховые взносы за 2018 год, налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ за 2018 год и направила административному ответчику соответствующее налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, со сроком уплаты налога 15 июля 2019 года

ФИО2 согласно информационному порталу Министерства юстиции РФ состоит в статусе адвоката с ДД.ММ.ГГГГ (регистрационный номер в реестре адвокатов №).

ФИО2 11 декабря 2019 года представил в инспекцию налоговую декларацию за 2018 год №, на основании которой сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период составила <данные изъяты> рублей в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налогоплательщику было направлено путем выгрузки в «личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» требование об уплате налогов, пени, штрафов от 24 декабря 2019 года № со сроком уплаты до 27 января 2020 года

Административным ответчиком ФИО2 представлены платежные документы: платежное поручение № от 01 декабря 2020 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год по декларации от 11 декабря 2019 года № на сумму <данные изъяты>.

Таким образом, в установленный срок сумма налога на доходы физических лиц административным ответчиком внесена не была, оплата произведена только 01 декабря 2020 года.

Также в связи с неуплатой в установленный срок налога на доходы физических лиц инспекцией путем выгрузки в «личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов от 15 ноября 2019 года № на сумму <данные изъяты> со сроком уплаты до 17 декабря 2019 года.

Административным ответчиком данная сумма внесена только 02 октября 2020 года, о чем свидетельствует платежное поручение №.

Данные обстоятельства подтверждаются вступившими в законную силу: решением Южно-Курильского районного суда от 11 января 2021 года по административному делу №2а-6/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Сахалинской области к ФИО2 о взыскании налога по страховым взносам, налога на доходы физических лиц, решением Южно-Курильского районного суда от 23 октября 2020 года по административному делу №2а-159/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Сахалинской области к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени.

В связи с несвоевременным внесением суммы налога на доходы физических лиц за 2018 год административному ответчику налоговой инспекцией путем выгрузки в «личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 19 июня 2020 года направлено требование № об уплате пени со сроком исполнения 17 июля 2020 года

Требование в установленный срок исполнено не было, пени не уплачены, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском, в рамках которого административный истец заявляет требование о взыскании с административного ответчика пени по НДФЛ за период с 16 июля 2019 года по 14 июня 2020 года в размере 4 605 рублей 64 копейки, согласно представленному расчету пени.

Проверив представленный административным истцом расчет, суд признает его верным, в связи с чем имеются основания для удовлетворения заявленных требований в размере 4 605 рублей 64 копейки.

В связи с перерасчетом имеющейся недоимки по виду платежа пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), инспекция с учетом уточнения от 20 июля 2021 года просит взыскать с ФИО2 сумму пени в сумме 177 рублей 35 копеек.

Сумма пени также включена в требование № об уплате пени со сроком исполнения 17 июля 2020 года.

Учитывая, что требование в данной части в установленный срок также исполнено не было, пени не уплачены, суд приходит к выводу об удовлетворении требований в данной части.

При этом, требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени было направлено административному ответчику путем выгрузки в «личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 19 июня 2020 года со сроком исполнения 17 июля 2020 года.

В установленный срок сумма исчисленной пени не уплачена, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 5 по Сахалинской области обратилась 28 октября 2020 года к мировому судье судебного участка № 23 Южно-Курильского района с заявлением о вынесении судебного приказа.

25 ноября 2020 года мировым судьей судебного участка №23 Южно-Курильского района вынесен судебный приказ о взыскании пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 370 рублей 01 копейки, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 4 605 рублей 64 копейки, который 10 декабря 2020 года был отменен в связи с представленными возражениями ФИО2

Судом установлено, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Сахалинской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании пени на налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в установленный законом шестимесячный срок, поскольку судебный приказ был отменен определением от 10 декабря 2020 года, административное исковое заявление было сдано в отделение почтовой связи 06 апреля 2021 года.

При таких обстоятельствах, учитывая, что установленная законом обязанность по уплате недоимки по налогам, пени ФИО2 не исполнена, а налоговым органом соблюден порядок для обращения в суд установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Поскольку истец на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36. Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, пунктом 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ подлежит взысканию в бюджет муниципального образования «Южно-Курильский городской округ» государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Сахалинской области к ФИО2 о взыскании пени на налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Сахалинской области пени по налогу на доходы физических лиц в размере 4 605 рублей 64 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в сумме 177 рублей 35 копеек, всего 4 782 рубля 99 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Южно-Курильский городской округ» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Южно-Курильский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательном виде составлено 26 июля 2021 года.

Судья Н.В. Юхно