Решение № 2А-642/2017 2А-642/2017~М-573/2017 М-573/2017 от 27 июля 2017 г. по делу № 2А-642/2017

Дело № 2а-642/2017

Поступило в суд 28.07.2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 сентября 2017 года р.п. Ордынское

Ордынский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Отт С.А.,

при секретаре Борзенковой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску М. Р. № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Представитель М. Р. № по <адрес> обратился в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование своих требований указал, что ФИО1 представил налоговую декларацию <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, продекларировал доводы от продажи жилого дома и земельного участка, находящиеся в собственности менее <данные изъяты>х лет, указав доход в сумме <данные изъяты> руб. Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ ФИО1 заявил имущественный налоговый вычет, используя право уменьшить сумму своих облагаемых; налогом доходов на сумму не превышающую в целом <данные изъяты> руб. При проведении контрольных мероприятий, ФИО1 представил копии договора купли-продажи жилого дома и земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ, договора купли-продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ №, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, разрешение на строительство от ДД.ММ.ГГГГ №, постановление о разрешение на строительство от ДД.ММ.ГГГГ №, технический паспорт жилого дома, постановление о предоставлении земельного участка в аренду от ДД.ММ.ГГГГ №. На основании представленных документов выявлено, что проданный жилой дом принадлежал ФИО1 на праве собственности на основании решения Новосибирского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права <адрес>, отчуждаемый земельный участок принадлежал ФИО1 на праве собственности, на основании договора купли-продажи земельного участка № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права <адрес>. Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ дом был полностью построен и пригоден для проживания. Имущество продано ФИО1 за <данные изъяты> (жилой дом за <данные изъяты> руб. и земельный участок за <данные изъяты> рублей, согласно п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет может быть предоставлен либо в целом не превышающий <данные изъяты> рублей, либо документально подтвержденные расходы (документально подтвержденные расходы не представлены), что привело к занижению налогооблагаемой базы по НДФЛ на <данные изъяты> рублей, а суммы налога на <данные изъяты> рублей. ФИО1 акт и извещение получил ДД.ММ.ГГГГ, а <данные изъяты>, согласно реестра, расходные документы в количестве <данные изъяты> шт. на сумму <данные изъяты> руб., что послужило поводом принятия решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 93.1 НК РФ были направлены поручения контрагентам (продавцам) ФИО1: 1. В ИФНС Р. по <адрес> по контрагенту ООО «Магазин строительных материалов «Октябрьский» ИНН <***> поручение об истребовании документов (информации) от ДД.ММ.ГГГГ №. В инспекцию документы представлены ДД.ММ.ГГГГ №. Контрагент сообщил о невозможности представления истребуемых документом в связи и истечением срока хранения. 2. В Межрайонную ИФНС Р. № по <адрес> по контрагенту ФИО2 ИНН <***> поручение об истребовании документов (информации) от ДД.ММ.ГГГГ №. Документы представлены по ТКС ДД.ММ.ГГГГ. Контрагент сообщил о невозможности представления истребуемых документов в связи и истечением срока хранения. 3.В ИФНС Р. по <адрес> по контрагенту ЖСК «Морской» ИНН <***> поручение об истребовании документов (информации) от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> №. В инспекцию документы на ДД.ММ.ГГГГ не представлены. 4. В ИФНС Р. по <адрес> по контрагенту Г. ИНН <***> поручение об истребовании документов (информации) от ДД.ММ.ГГГГ №. Документы по требованию не представлены. 5. В ИФНС Р. по <адрес> по контрагенту ООО «Стимул» ИНН <данные изъяты> поручение об истребовании документов (информации) от ДД.ММ.ГГГГ №. Документы до настоящего времени не представлены. 6.В ИФНС Р. по <адрес> по контрагенту ФИО3 ИНН <***> поручение об истребовании документов (информации) от ДД.ММ.ГГГГ №. Документы до настоящего времени не представлены. 7. В ИФНС Р. по <адрес> по контрагенту ФИО4 ИНН <***> поручение об истребовании документов (информации) от ДД.ММ.ГГГГ №. Документы до настоящего времени не представлены. 8. По контрагенту ФИО5 ИНН <***> согласно данным веб-сервиса «КонтурФокус» деятельность в качестве ИП прекращена ДД.ММ.ГГГГ. В ходе проведения дополнительных мероприятий установлено следующее: ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлены, согласно реестра, расходные документы в количестве <данные изъяты> шт. на сумму <данные изъяты> руб. на Акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №. В результате анализа представленных расходных документов выявлено: квитанция от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб., квитанция от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб. от ООО «<адрес>» не приняты в расход, так как организация прекратила свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма <данные изъяты> руб. Товарный чек от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб., товарный чек от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб., товарный чек от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб., товарный чек от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб., товарный чек от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб., товарный чек от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб., товарный чек от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб., товарный чек от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб. не приняты в расход, так как организация ООО «Строитель-54» осуществляла деятельность в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма <данные изъяты> руб. Товарный чек от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб., товарный чек от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб. от ИП ФИО6 не приняты в расход, так как ФИО6 осуществляла деятельность как индивидуальный предприниматель в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма <данные изъяты> руб. Таким образом налоговый орган делает вывод, что расходные документы, представленные ФИО1 не достоверны. Квитанция от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб., квитанция от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб., квитанция от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб., квитанция от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб., квитанция от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб., квитанция от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб. не приняты в расход, так как организация Жилищно-строительный кооператив «Морской» ИНН <***> зарегистрирован на юридическом адресе: <адрес>, являющимся адресом «массовой» регистрации с численностью 0 человек, применяет УСН, руководитель ФИО7 не проживает на территории <адрес>. Банковские счета отсутствуют, основной вид деятельности: Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или договорной основе <данные изъяты>, справки <данные изъяты> не предоставлялись. Уставной капитал <данные изъяты> руб., дата постановки на налоговый учет ДД.ММ.ГГГГ (по данным Федерального информационного ресурса (ФИР) и Веб. Сервиса «Контур Фокус») на общую сумму <данные изъяты> руб. Кассовый чек от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб., кассовый чек от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб., кассовый чек от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб., кассовый чек от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб., кассовый чек от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб., кассовый чек от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб., кассовый чек от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб., кассовый чек от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб., кассовый чек от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб., кассовый чек от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб. не приняты в расход, так как отсутствует расшифровки товара. Общая сумма <данные изъяты> руб. Кассовый чек от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб. (согласно реестра), кассовый чек от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб. (согласно реестра), кассовый чек от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб. (согласно реестра), кассовый чек от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб. (согласно реестра) не приняты в расход, так как не возможно их идентифицировать (не читаемые). На общую сумму <данные изъяты> руб. Накладная от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб., накладная на провоз от ДД.ММ.ГГГГ № № на сумму <данные изъяты> руб. не приняты в расход, так как отсутствует кассовый чек на оплату. На общую сумму <данные изъяты> руб. Копия чека от <данные изъяты> № б/н на сумму <данные изъяты> руб. (цемент, рубероид), товарный чек от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб. (евровагонка и пропитка «сенеж») не приняты в расход, так как товар, указанный в документах не предназначен для строительства, указанного в декларации, дома (строительство завершено в ДД.ММ.ГГГГ). На общую сумму <данные изъяты> руб. Товарный чек от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб. (душевая кабина, раковина, унитаз), товарный чек от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. (сверло и диск отрезной), товарный чек от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. (диск отрезной), товарный чек от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. (сверло), кассовый чек от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб. (светильник и люстра), копия чека от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. (сверло), копия чека от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. (черенки для лопаты и ведро), кассовый чек от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб. (пенал), чек от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб. (кухонный уголок), квитанция от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб. (котел настенный), копия чека от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб. (электрический водонагреватель) не приняты в расход, так как указанные в документах товары являются инструментами и мебелью. На общую сумму <данные изъяты> руб. (Письмо ФИО8 от ДД.ММ.ГГГГ №¬№). Остальные расходные документы, согласно представленного налогоплательщиком реестра, на сумму <данные изъяты> руб. подтверждают правомерность расходов по строительству дома. ДД.ММ.ГГГГ начальник инспекции Межрайонной ИФНС Р. № по <адрес> по итогам камеральной налоговой проверки принято решение № о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения, а именно неуплата налога на доходы физических лиц в размере налог <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., штраф <данные изъяты> руб. В связи с неуплатой НДФЛ в соответствии со ст. 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма налога, пени и штрафа не уплачена. В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ взыскатель от уплаты государственной пошлины освобождается. Просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по налогу пени и штрафа в размере <данные изъяты> руб., в том числе налог на доходы физических лиц налог <данные изъяты> рублей, пени <данные изъяты> руб., штраф <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца - межрайонной ИФНС Р. № по <адрес> ФИО9 в судебном заседании исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в телефонограмме просил дело рассмотреть в его отсутствие. В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ исковые требования не признал, пояснил, что ДД.ММ.ГГГГ он сдал в налоговую декларацию <данные изъяты> и был готов был сразу оплатить налоги. Специалист, сидящий на приеме, предложила ему представить документы на строительство жилого дома, чтобы получить имущественный вычет. Он эти документы предоставил, через некоторое время специалист ФНС перезвонила и сказала, что никаких налогов уплачивать не нужно. Денежные средства потратил, сейчас выяснилось, что нужно оплатить штрафы и пени.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ подал в М. Р. № по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый <адрес> год, согласно которой у него общая сумма дохода составила <данные изъяты> руб. от продажи земельного участка за сумму <данные изъяты> руб., продажи лодки за сумму <данные изъяты> рублей, налоговая ставка составляет <данные изъяты> % (л.д. 13-17). ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № о предоставлении пояснений (л.д. 28-29).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подал в М. Р. № по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма <данные изъяты>) за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год, согласно которой у него общая сумма дохода составила <данные изъяты> руб. от продажи земельного участка за сумму <данные изъяты> руб., продажи жилого дома за сумму <данные изъяты> руб., продажи лодки за сумму <данные изъяты> рублей, налоговая ставка составляет 13 % (л.д. 7-12).

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 ч.1 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Актом № от ДД.ММ.ГГГГ камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что ФИО1 представил налоговую дёкларацию ДД.ММ.ГГГГ, продекларировал доходы от продажи жилого дома и земельного участка, находящейся в собственности менее 3-x лет, указав доход в сумме <данные изъяты> руб. <адрес> 1 п. 2 ст. 220 НК РФ ФИО1 заявил имущественный налоговый вычет, используя право уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму не превышающую, в челом, <данные изъяты> руб. При проведении контрольных мероприятий (требование о представлении пояснений от ДД.ММ.ГГГГ №), ФИО1 представил копии документов, на основании которых выявлено, что проданный жилой дом и земельный участок принадлежали ФИО1 на праве собственности, Имущество продано им <данные изъяты> руб., согласно п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет может быть представлен либо в целом не превышающий <данные изъяты> руб., либо документально подтвержденные расходы (документально подтвержденные расходы не представлены), что привело к занижению налогооблагаемой базы на <данные изъяты> руб., а налога на <данные изъяты> руб.( №<данные изъяты> руб.). по результатам проверки ФИО1 было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить сумму неуплаченных налогов (сборов) в размере <данные изъяты> рублей, в случае несогласия с фактами, изложенными в настоящем акте в течении одного месяца со дня получения акта в М. Р. № НСО предоставить письменные возражения (л.д. 18).

Справкой о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждается, что ФИО1 получил акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ предоставил, согласно реестра, расходные документы в количестве <данные изъяты> шт. на сумму <данные изъяты> руб. что послужило поводом для проведения дополнительных мероприятий налогового контроля с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-22).

Извещением от ДД.ММ.ГГГГ № подтверждается, что ФИО1 был извещен о времени и месте рассмотрения акта от ДД.ММ.ГГГГ № и справки о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля от ДД.ММ.ГГГГ, извещение получено лично ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-20).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, начислить пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ всего сумма задолженности по налогам, пени и штрафам составила <данные изъяты> руб., в том числе налог на доходы физических лиц налог <данные изъяты> рублей, пени <данные изъяты> руб., штраф <данные изъяты> руб. (л.д. 23-25).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени и штрафа ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности составила <данные изъяты> руб., в том числе налог на доходы физических лиц налог <данные изъяты> рублей, пени <данные изъяты> руб., штраф <данные изъяты> руб., в установленный в требовании срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ налог, пени и штраф ФИО1 не оплачены (л.д. 26-27).

Договором купли-продажи жилого дома и земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ, договора купли-продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ №, решениями Новосибирского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, разрешением на строительство от ДД.ММ.ГГГГ №, постановлением о разрешение на строительство от ДД.ММ.ГГГГ №, техническим паспортом жилого дома, постановлением о предоставлении земельного участка в аренду от ДД.ММ.ГГГГ № подтверждается, что ФИО1 на праве собственности принадлежало недвижимое имущество, которое им было продано за <данные изъяты> (жилой дом за <данные изъяты> руб. и земельный участок за <данные изъяты> рублей (л.д. 30-53).

Справкой № о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и ИП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подтверждается, что ФИО1 имеет задолженность в размере <данные изъяты> руб., в том числе налог на доходы физических лиц налог <данные изъяты> рублей, пени <данные изъяты> руб., штраф <данные изъяты> руб. (л.д. 67-68).

Поскольку судом достоверно установлено, что административный ответчик не исполнил в сроки установленные законом свои обязанности по уплате налога, он подлежит взысканию с ФИО1 вместе с пени, начисленными за просрочку в уплате налога и штрафом.

В соответствии с ч.3 ст. 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (Налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Таким образом, срок исполнения последнего требования об уплате налога, предъявленного ФИО1 истек ДД.ММ.ГГГГ, следовательно административный истец вправе обратиться в суд в течении шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, менее, чем через шесть месяцев.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере и в порядке, установленном ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции ФНС Р. № по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции ФНС Р. № по <адрес> сумму задолженности по налогу пни и штрафа в размере <данные изъяты> рубля, в том числе налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, штраф в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей в доход муниципального образования <адрес>.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течении одного месяца через Ордынский районный суд <адрес>.

Судья С.А. Отт