Решение № 2А-995/2020 2А-995/2020~М-960/2020 М-960/2020 от 4 октября 2020 г. по делу № 2А-995/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 октября 2020 года г.Киреевск Тульской области

Киреевский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Коноваловой Е.В.,при секретаре Павловой М.Т.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в предварительном судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-995/20 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №8 по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, указывая в обоснование заявленных требований на то, что ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок с К№, расположенный по адресу: <адрес>, являющееся объектом налогообложения. На основании ст.396 НК РФ налоговым органом был исчислен земельный налог за 2015г. в размере 2244 руб., за 2017г. в размере 2579 руб. Кроме того на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>. На основании ст.362 НК РФ налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2015г. в размере 426 руб., за 2017г. в размере 426 руб. Административным истцом в адрес административного ответчика на основании ст. 52 НК РФ были направлены налоговые уведомления об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик, начисленные налоги не оплатил в связи с чем, согласно ст.69 НК РФ были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму пени по земельному налогу в размере 51,61 руб. и на сумму недоимки по земельному налогу в размере 2244 руб., по транспортному налогу в сумме 9,80 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму недоимки по земельному налогу 2579 руб., по транспортному налогу 426 руб. и начисленные пени по земельному налогу в сумме 46,36 руб. пени по транспортному налогу в сумме 7,65 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанные требования административным ответчиком исполнены не были. Межрайонная ИФНС России №8 по Тульской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу с ФИО1 Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с подачей должником возражений. Административный ответчик начисленные налоги частично оплатил. На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу в размере 426 руб., пени по транспортному налогу в сумме 17,45 руб., недоимку по земельному налогу в размере 2579 руб. и пени по земельному налогу в размере 97,97 руб.

В судебное заседание административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Тульской области явку своего представителя не обеспечила. В материалах дела имеется заявление представителя истца по доверенности ФИО2 о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований Инспекции, заявил о пропуске срока.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Порядок определения налоговой базы установлен ст.391 НК РФ. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.391 НК РФ) Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьёй 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог

Частью 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежат на праве собственности земельный участок с К№, расположенный по адресу: <адрес> транспортные средства: <данные изъяты> являющиеся объектами налогообложения по земельному и транспортному налогам.

Налоговым органом ФИО1, как налогоплательщику земельного и транспортного налога, исчислен земельный налог за 2015г. в размере 2244,00 руб., за 2017г. в размере 2579,00 руб., а также транспортный налог за 2015г. в размере 426,00 руб., за 2017г. в размере 426,00 руб.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 начисленные налоги не оплатил, в связи с чем ему были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму пени по земельному налогу в размере 51,61 руб. и на сумму недоимки по земельному налогу в размере 2244 руб., по транспортному налогу в сумме 9,80 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму недоимки по земельному налогу 2579 руб., по транспортному налогу 426 руб. и начисленные пени по земельному налогу в сумме 46,36 руб. пени по транспортному налогу в сумме 7,65 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть восстановлен судом.

Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (часть 11 статьи 226 КАС РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и ВАС РФ от 11.06.1999 №1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч.1 НК РФ», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента – физического лица судами необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как следует из материалов дела, административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 23 Киреевского района Тульской области вынесен судебный приказ №2а-3078/23/19 о взыскании с ФИО1 в соответствующий бюджет недоимки по транспортному4 налогу за 2015, 2017г.г.. в размере 426,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 17,45 руб., недоимки по земельному налогу за 2015, 2017г.г.. в сумме 2579,00 руб., пени в сумме 97,97 руб., в федеральный бюджет государственной пошлины в сумме 200 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №23 Киреевского района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поданными ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Таким образом, налоговая инспекция была вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании налогов, пени с ФИО1 не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, административный иск о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогам, пени с ФИО1 Межрайонная ИФНС России №8 по Тульской области направила в Киреевский районный суд Тульской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть, с пропуском установленного срока. Исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ Указанное, подтверждается отметками почтового отделения на почтовом конверте и сведениями, содержащимися в разделе «отслеживания почтовой корреспонденции», размещенными на официальном сайте «Почта России».

Ссылка административного истца на то, что копию определения мирового судьи об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ., получена истцом ДД.ММ.ГГГГ., является несостоятельным, поскольку начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст.48 НК РФ).

С учетом изложенного суд не находит оснований для признания причин пропуска срока уважительными, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления, процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено. Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Суд полагает, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке.

С учетом вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, подача административного искового заявления в суд последовала лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть спустя шесть месяцев с момента принятия определения об отмене судебного приказа, вследствие чего, указанный период не может быть признан разумно необходимым налоговому органу для реализации права на обращения с иском в суд.

Оценив представленные в материалах дела доказательства, принимая во внимание отсутствие уважительных причин пропуска срока обращения с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления пропущенного процессуального срока на подачу настоящего административного иска, а соответственно об отсутствии оснований для взыскания с ответчика земельного, транспортного налогов, пени.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.138,175-180 КАС РФ,

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путём подачи апелляционной жалобы в Киреевский районный суд Тульской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья